В Восточном МРУЭС учет отпуска материалов осуществляется по средней себестоимости –себестоимость определяется по каждому виду материалов как частное от деления общей себестоимости материалов на их количество, учитывая себестоимость материалов на начало месяца и поступивших в течении месяца.
Особенностью учета материальных затрат является то, что сумма возвратных отходов исключается из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции. Возвратные отходы производства -это остатки различных материальных ресурсов(сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и др.), образовавшиеся в процессе производства продукции и утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Дальнейшее использование возвратных отходов может привести к повышенным затратам или к снижению объемов выхода продукции.
Общий фактический расход материалов за отчетный период определяется по формуле:
Рф= Онп+П-В-Окп,
гдеРф-фактический расход материалов за период,
Онп-остаток материалов на начало отчетного периода
П-поступления материалов
В-внутреннее перемещение материалов
Окн-остаток материалов на конец отчетного периода.
В СП «Восточный МРУЭС» отпуск материалов в производство оформляется на основании выданного наряда-задания (приложение 2), в котором определяется место проведения работ и их характер. Наряд-заказ служит основанием для оформления требования-накладной (Приложение 3), на основании которой осуществляется отпуск. По истечении отчетного периода составляется акт на списание материалов (Приложение 4).
При выдаче материалов в производство в первичных документах указывается:
• код того производственного процесса, для выполнения работ по которому эти материалы используются;
• код статьи затрат, которая соответствует характеру работ, на выполнение которых использованы материала. Записи в первичных документах являются основанием для бухгалтерских проводок.
При выдаче работнику в пользовании инструментов, приспособлений, инвентаря, сумма, относимая на затраты, распределяются между производственными процессами пропорционально времени занятости этого работника в производственных процессах на основании базы распределения.
На основании полученных документов в бухгалтерии предприятия составляются записи:
-отражается списание материалов, использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования связи (приложение 3), на сумму 1408,45:
Дт 30.01.03 «Эксплуатация , контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт городских цифровых ОУ, ОТУ,ТУ»
Кт 10.02 «Прочие материалы»
- отражается отпуск спецодежды на сумму 2056руб., данная информация заносится в личную карточку учета средств индивидуальной защиты (Приложение 5):
Дт 30.01.03 «Эксплуатация , контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт городских цифровых ОУ, ОТУ,ТУ»
Кт 10.09.04 «Спецодежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев
- отражается списание материалов, использованных на подключение к сети в сумме 17634,99 (Приложение 4):
Дт 30.02.19 « «Выполнение работ по преддоговорной деятельности и заключению договора с пользователем прочих телематических услуг»
Кт 10.01.02 «Оптоволокно»
- отражается списание материалов, использованных на выписки счетов (бумага «Снегурочка») на сумму 77,54 руб (Приложение 4)
Дт 30.02.34. «Расчеты с операторами за услуги связи»
Кт 10.13.02 «Прочие объекты»
- отражается списание материалов для приема, обработки, передачи и доставки телеграфных сообщений в сумме 109,32 (Приложение 4)
Дт 30.02.42 « Расчеты с присоединенными операторами сети передачи за услуги присоединения на абонентском уровне»
Кт 10. 12 «Материалы в пути при внутреннем перемещении»
-отражается списание карт и жетонов, предназначенных для оплаты услуг:
Дт 30.02.16 « Выполнение услуг по преддоговорной деятельности и заключению договора на оказание услуг телевидения»
Кт 10 .02. «Прочие материалы»
- отражается списание материалов инструментов, приспособлений хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по этим процессам :
Дт 30.01.25 «Эксплуатация, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования приема газетных полос»
Кт 10.09.03 «Инструменты»
3.Бухгалтерского учета затрат на оплату труда:
В основе сдельной оплаты труда лежат расценки за выполненные работы, исходя из особенностей технологического процесса. Факт проведения работ фиксируется в нарядах-заданиях (Приложение 2). Эти данные обобщаются и составляется справка для начисления заработной платы рабочим.
Кроме этого составляется табель учета рабочего времени на рабочих каждого подразделения(отдела по форме представленной в приложении 6. В нем отражается количество часов и дней отработанных рабочими с указанием ставок заработной платы. Вся информация аккумулируется в ведомости начисления.
Произведено начисление заработной платы за проведение текущего ремонта сети абон. доступа в с. Красное Малышеву А.Н. Он относится к категории работников 3 разряда, поэтому его работа оплачивается по ставке 24,36 руб. за 1 час работы при заданной на предприятии производительности. Кроме сдельной заработной платы начисляются доплаты операторам за работу в ночное время на 40% выше чем в обычных условиях, производятся доплаты за сложность и срочность в размере 25%.
Таблица 3
Начисление заработной платы работникам СП «Восточный МРУЭС»
| ФИО. | Тарифная ставка | Отработано часов | Сдельная з/плата | Доплата за ночные | Срочность 25% | Всего начислено, руб. |
| Малышев А.Н. | 24,36 | 164 | 3995,04 | 998,76 | 4993,80 | |
| Певцова Е.А. | 4600 | 4600 | 1250 | 5850,00 |
В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
-отражено начисление заработной платы работникам основных производственных процессов за фактически отработанное время на сумму 1660695,87 руб (Приложение 6)
Дт 30.01.03, 30.01.25. 30.02.09, 30.02.14, 30.02.19,30.02.25,30.02.34. 30.02.36, 30.02.37
Кт 70.01.00. «Расчеты по оплате труда списочного персонала»
- отражено начисление основных производственных процессов доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда 9954140,98 руб (Приложение 6)
Дт 30.01.03. 30.01.25, 30.02.09. 30.02.14, 30.02.1930.02.25.30.02.34. 30.02.36, 30.02.37
Кт 70.01.00 «Расчеты по оплате труда списочного персонала»
-отражено начисление основных производственных процессов премий в сумме 351015,02 (Приложение 6)
Дт 30.01.03. 30.01.25, 30.02.09, 30.02.14, 30.02.1930.02.25,30.02.34, 30.02.36, 30.02.37
Кт 70.01.00 «Расчеты по оплате труда списочного персонала»
- отражено начисление заработной платы сотрудникам несписочного состава за фактически отработанное время в сумме119271,97 руб (Приложение 6)
Дт30.01.01, 30.01. 02
Кт70.02.00 «Расчеты по оплате труда несписочного состава»
- отражено начисление работникам несписочного состава премий
Дт 30.01.01. 30.01. 02
Кт70.02.00 «Расчеты по оплате труда несписочного состава»
-Начислены взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального Страхования РФ, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Дт. Дт 30.01.03. 30.01.25, 30.02.09, 30.02.14, 30.02.1930.02.25,30.02.34, 30.02.36, 30.02.37
Кт 69.01.00, 69.02.00,69.04.00
4. Схема бухгалтерского учета прочих затрат:
- Отражена стоимость потребленной электроэнергии для питания оборудования связи 2649702,35 (Приложение 6)
Дт 30.01.03, 30.01.25, 30,02.18, 30.02.37. 30.02.40, 30.02.45
Кт 60.06.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
-отражена сумма ежемесячного причитающейся арендодателю арендной платы за оборудование связи в сумме 755735,07 (Приложение 6)
Дт 30.01.03, 30.01.25, 30.02.18, 30.02.37, 30.02.40, 30.02.45
Кт 60.09.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»
-начисление ежемесячного лизингового платежа за оборудование связи в сумме 1101932,44 (Приложение 6)
Дт 30.02.18, 30.02.37, 30.02.40, 30.02.45
Кт 60.11.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по аренде земельных участков»
2.3. Учет вспомогательных производственных процессов
Вспомогательные производственные процессы - производственные процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов и опосредованно связанных с оказанием услуг связи. Например работа с персоналом. эксплуатация зданий и помещений.
На счет 31 «Вспомогательные производственные процессы» отражаются затраты на содержание и эксплуатацию зданий:
амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, не участвующего непосредственно в оказании Услуг связи:
затраты на страхование указанного имущества: арендная плата за указанное имущество; оплата труда работников. занятых во вспомогательных производственных процессах, оплата услуг сторонних организаций. связанных с выполнением вспомогательных производственных процессах. Других аналогичных по назначению затраты.
Собранные на субсчете 31.02 «Эксплуатацию зданий и сооружений - 1» затраты распределяются на другие производственные процессы пропорционально площади.
Собранные на субсчете 31.03 «Эксплуатацию зданий и сооружений - 2» затраты распределяются на другие производственные процессы пропорционально численности персонала.