Аналитический учет по счету 31 «Вспомогательные
производственные процессы» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».
Группировка учитываемых на счете 31 «Вспомогательные производственные процессы» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».
В распоряжении СП «Восточное МРУЭС» имеются автомобили для обеспечения выезда работников на объекты. Списание ГСМ осуществляется на основании путевых листов (Приложение 9). В таблице 4 приведен расчет списания ГСМ по средней себестоимости.
Таблица 4
Расчет использования ГСМ на автомобиль Газ
| Автомобиль | Пробег, км. | Норма расхода | Использовано ГСМ, л | Цена 1 л, руб. | Сумма, руб |
| 75-14 АЛ | 80 | 0,165 | 13,20 | 19,80 | 261,36 |
| 18-56 ВА | 170 | 0,165 | 28,05 | 19,80 | 555,39 |
По состоянию на 1 января 2007 года на складе СП «Восточное МРУЭС» хранилось 100 метров электрокабеля. Его фактическая себестоимость - 10 руб. за метр.
В январе 2007 года организация купила еще две партии кабеля:
- 500 метров по фактической себестоимости 11 руб/м;
- 1200 метров по фактической себестоимости 12 руб/м.
За этот месяц со склада было отпущено 1750 метров кабеля, в том числе:
- 1400 метров передано на строительный объект ;
Средняя цена реализованного кабеля, рассчитанная способом скользящей оценки, будет такой:
((500 м х 11 руб/м) + (100 м х 10 руб/м)+ (1200 х 12 руб/м) : (100+500+1200) м = 11,61 руб/м.
В таблице представлены проводки по отражению списания материалов .
Таблица 5
Проводки по списанию материалов при использовании во вспомогательных процессах
| п/п | Дт | Кт | Содержание операции | документальное обоснование | |
| 1 | 31.02 | 1 0.хх | Списаны материалы использованные на ремонт зданий и сооружений | Требование-накладная формы М- 11 (приложение 3) | |
| 2 | 31.03 | 10.хх | Списаны материалы на содержание лифтов в зданиях организации | Требование накладная формы М- 11 (приложение 3) | |
| 3 | 31.04 | 10.хх | Списаны прочие расходные материалы | Акт на списание материалов ф.МПЗ85 (приложение 4 ) | |
Расходы на оплату труда сотрудников организации, включаемые в состав себестоимости относятся на счета учета затрат по производственным процессам пропорционально времени занятости сотрудником на процессах. Это учет ведется в табеле учета рабочего времени за каждый месяц и аналитический признак «Статьи затрат» будет принимать значение:
-.2011 (код статьи затрат)-Заработная плата основного производственного персонала и 2012-заработная плата административно-управленческого персонала. В целях распределения расходов на оплату труда между производственными процессами сотрудники Филиала классифицируются как основной производственный персонал и непроизводственный персонал. Это деление отражает лишь отношение сотрудников Филиала к выполнению работ по обслуживанию и эксплуатации оборудования связи.
Таблица 6
Начисление заработной платы в СП «Восточное МРУЭС»
| Дебет | Кредит | Содержание операции | документальное обоснование |
| 31.01 «Работа с персоналом» 31.02. «Эксплуатация зданий и сооружений-1» 31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2» | 70.01.00 70.02.00 | Отражено начисление з/платы персонала за фактически отработанное время | Табель учета рабочего времени (приложение 6) |
| 31.01 «Работа с персоналом» 31.02. «Эксплуатация зданий и сооружений-1» 31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2» | 69.01.00- 69.04.00 | Начислены взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ,ТФОМС РФ, профессиональных заболеваний. | Бухгалтерская справка. |
Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов ведется на счетах затрат по производственным процессам, в соответствии с долей занятости оборудования связи и других объектов основных средств в выполнении этих процессов.
При этом составляется проводка:
Дт 31.01 «Работа с персоналом», 31.02. «Эксплуатация зданий и сооружений-1»,31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»
Кт 02.01.07. «Прочее оборудование связи», 02.06.08 «Оргтехника»,05.02. «Амортизация исключительных прав на программы для ЭВМ» и др.
- отражена стоимость электроэнергии потребленной для освещения и прочих хозяйственных нужд
Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»
Кт 60.06.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за электроэнергию»
-отражена стоимость потребленного тепла, прочих коммунальных услуг
Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»
Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»
-отражена стоимость потребленной воды, прочих коммунальных услуг
Дт 31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»
Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»
-отражена сумма ежемесячного причитающейся арендодателю арендной платы за помещения, здания и сооружения
Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 31.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2»
Кт 60.09.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»
-отражена стоимость эксплуатационных работ по зданиям и сооружениям, лифтовому оборудованию
Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 3 1.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2»
Кт 60.09.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»
Затраты, отнесенные на вспомогательные производственные процессы, распределяются на основные и совместные пропорционально выбранной базе распределения.
- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оборудованием сети электросвязи
- затраты распределяются на вспомогательные производственные
процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оказанием услуг связи и их элементов
- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на совместные производственные процессы.
2.4. Учет совместных производственных процессов
Совместные производственные процессы- производственные процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи. Например, работа с акционерами (проведение собраний, публикация отчетов).
На счет 32 «Совместные производственные процессы» отражаются затраты на материалы; оплата труда работников; оплата услуг сторонних организаций, другие аналогичные по назначению затраты, связанные с выполнением совместных производственных процессов.
Аналитический учет по счету 32 «Совместные производственные процессы» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».
Группировка учитываемых на счете 32 «Совместные производственные процессы» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».
Затраты, отнесенные на совместные производственные процессы и на привлечение оборотного капитала, распределяются на услуги и их элементы следующим образом:
- затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг и их элементов, распределяются пропорционально сумме ранее распределенных на эти услуги затрат;
- затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг связи (в том числе затраты на привлечение оборотного капитала), распределяются на все услуги связи пропорционально сумме ранее распределенных затрат, в том числе затрат, отнесенных на совместные услуги связи.
Результатом является общая стоимость экономически обоснованных затрат на оказание оператором связи всего объема каждой услуги (элемента услуги ) за расчетный период, включая стоимость входящих в нее элементов услуг.
Затраты, в разрезе элементов услуг суммируются по соответствующим услугам.
Материалы на ремонт и эксплуатацию:
-отражено списание материалов использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования предназначенного для услуг связи в сумме 90 руб. (Приложение 7)
Дт 32.08 «Выполнение услуг по продвижению и маркетингу услуг местной телефонной связи
Кт 10.09.04 «Спецодежда», 10.09.05 «Специнструмент»
- отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию складского оборудования, и складских сооружений в сумме 44072,68 руб. (Приложение7)
Дт 32.06 «Метрологическое обеспечение»
Кт 10.13.01. «Оборудование связи»
-отражено списание материалов на рекламу, участие в выставках и прочие мероприятия по рекламе, продвижению и продаже услуг в сумме 1825,45 руб (Приложение 7)
Дт 32.03 «Закупки и хранение»
Кт 10.02 «Прочие материалы»
-отражено списание расходных материалов на снабжение, складирование и хранение материалов в сумме 14785,82 (приложение 7)
Дт 32.06 « Метрологическое обеспечение»
Кт 10.08.0 1 «Строительные материалы на складе»
-отражено списание инструментов. приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по хранению и складированию материалов 4691,02 руб (Приложение 7)