ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М.Ф. Решетнева
Кафедра бухгалтерского учета
Контрольная работа
По дисциплине: Учетный анализ и аудит внешнеэкономической деятельности
Выполнил:
Студент группы УЗ-53
Ефремов А.А.
Проверил: Грязнова О.А.
Зеленогорск 2010
Содержание:
Теоретическая часть……………………………………………………………………3
Тесты…………………………………………………………………………………….9
Практические задания………………………………………………………………….13
Теоретическая часть
1. Методика исчисления курсовых разниц. Порядок переоценки валютных ценностей. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц:
Учет курсовых разниц производится:
- на 1-е число каждого месяца;
- когда происходит разрыв во времени между началом и окончанием операции;
- при движении денежных средств.
Неустойчивость российского рубля ведет к образованию как положительной, так и отрицательной курсовой разницы.
Положительная курсовая разница (доход) – результат падения курса иностранной валюты по отношению к российскому рублю.
Отрицательная курсовая разница (убыток) имеет место в случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю.
По таким статьям баланса, как основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, товары и некоторые другие, принятые к учету в иностранной валюте на дату совершения данной операции, переоценка на дату составления бухгалтерской отчетности не производится, т.е. по данному имуществу не образуется и курсовой разницы. Это подтверждает принцип реальности оценки.
Дт 52-2, Кт 91 - курсовая разница, увеличивающая рублевый эквивалент валютного остатка.
Дт 60, Кт 91 – уменьшение кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком.
Дт 91, Кт 60 – отрицательная курсовая разница.
2. План счетов бухгалтерского учета внешнеэкономических организаций:
На всех предприятиях независимо от форм собственности, включая совместные предприятия, учет осуществляется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Для организации более детального учета и отражения специфики операций внешнеэкономической деятельности целесообразно при составлении рабочего плана счетов выделять субсчета первого порядка (код из трех знаков) и субсчета второго порядка (код из четырех знаков), третьего порядка (код из пяти знаков), четвертого порядка (код из шести знаков). При этом подобные субсчета могут применяться по всем разделам рабочего плана счетов. За счет введения субсчетов с многозначными кодами количество счетов может увеличиваться до 700-1000 и более. Детализация рабочего плана счетов позволяет полностью обеспечить информацией потребности управленческого учета, производить разносторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и обеспечить прозрачность отчетности, достигнуть высокой аналитичности учета, позволяющей существенным образом повысить уровень всестороннего контроля.
3. Порядок открытия валютного счета, в уполномоченном банке. Транзитный, текущий и специальный транзитный счета, открываемые в банке.
Валютные счета на территории Российской Федерации открываются резидентами без ограничений в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций (уполномоченных банках). Порядок открытия и ведения банками счетов резидентов в иностранной валюте в уполномоченных банках устанавливает ЦБ РФ.
Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением, в случае необходимости, конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Организация вправе открыть валютный счет в уполномоченном банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций, при этом банк не вправе отказать в открытии валютного счета, если это предусмотрено учредительными документами банка и выданной ему лицензией.
После обращения организации в банк с просьбой открыть валютный счет, банк должен заключить договор банковского счета (п. 2 ст. 846 ГК РФ).
Для открытия валютного счета организация должна представить следующие документы:
- заявление на открытие валютного счета;
- карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации;
- копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации организации заверенные нотариально;
- свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции (копия);
- копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов;
- справку об открытии расчетного счета.
Банк вправе потребовать от организации предоставить другие документы.
Об открытии (закрытии) валютных счетов и об изменении реквизитов счетов организация должна сообщить в налоговую инспекцию не позднее одного месяца (п. 2 ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Для проведения валютных операций в обслуживающем банке организациям открываются следующие субсчета к счету 52:
1 «Транзитный валютный счет» - предназначен для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.
2 «Текущий валютный счет» - предназначен для учета иностранной валюты находящейся в распоряжении организации и может использоваться на любые цели не запрещенные законодательством РФ.
4. Порядок оформления загранкомандировок. Валютный контроль за расходами по зарубежным командировкам. Порядок выдачи авансов.
Направление работника в служебную загранкомандировку производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) руководителя предприятия.
При направлении сотрудника в страны СНГ принято оформлять командировочное удостоверение, так как в большинство стран СНГ можно въезжать без визы, в связи с этим становится невозможным подтвердить срок командировки отметками в загранпаспорте. Узнать о сроках командировки можно по отметкам о прибытии в пункт назначения и выбытия из него указанных в командировочных удостоверениях.
Если сотрудник направляется в командировку в страны дальнего зарубежья, то достаточно оформить приказ о направлении работника в командировку. Для определения размера суточных в иностранной валюте будет достаточно отметки таможни о пересечении границы Российской Федерации в загранпаспорте.
Все расходы связанные с загранкомандировками регулируются:
- ст. 168 ТК РФ;
- ст. 217 НК РФ;
- постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
- постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
В соответствии с указанными положениями все расходы, связанные с командировками (в том числе свыше установленных норм) полностью включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), но при расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль сверхнормативные командировочные расходы увеличивают эту налогооблагаемую базу и участвуют в расчете соответствующих налогов, т.е. налогооблагаемая база корректируется на сумму сверхнормативных командировочных расходов.
Существуют различные варианты финансирования зарубежных командировок, наиболее распространенный из которых – выдача командируемому аванса (подотчетной суммы) в рублях или иностранной валюте до начала поездки.
Для учета выданных авансов и командировочных расходов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открываются субсчета: 1 – «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»; 2 – «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».
При выдаче наличной иностранной валюты из кассы делается запись:
Дт 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»,
Кт 50-2 «Касса в иностранной валюте».
Подотчетные лица должны представлять в бухгалтерию авансовые отчеты о произведенных расходах не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
5. Общая схема учета экспортных операций и оформления экспортной себестоимости товаров. Учет экспортных операций с предоставлением коммерческого кредита.
Общая схема учета экспортных операций, осуществляемых предприятием-экспортером без участия в таких операциях посреднической организации, приведена в табл. 1.
Таблица 1
Схема
корреспонденции счетов по учету экспортных операций
| № п/п | Краткое содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) частная | Сумма (руб.) общая | Бух. пр-ка Дебет | Бух. пр-ка Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1 | На основании извещения иностранного банка получена гарантия этого банка под экспортную поставку товара на сумму ранее заключенного контракта с иностранным партнером. Контрактная стоимость товара — 20 000 долл. США или по курсу ЦБ РФ: 20 000 х 31,20 руб./долл. = = 644 000 инв. руб. | 624 000 | 00-81 | |||||
| 2 | Согласно ж/д накладной, счету-фактуре и др. документам по контракту, предъявлен счет к оплате за отпущенный товар иностранной фирме на = 20 000 долл. США х 31,21 руб./долл. по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки = 644 200 инв. руб. | 624 200 | 62-1 | 90-11 | ||||
| 3 | На основании реестра сдачи документов складом по отчету материально-ответственного лица списывается отгруженный товар со склада по фактической себестоимости | 226 860 | 90-21 | 43-1 | ||||
| 4 | По квитанции таможни, выписке из р/счета, платежного требования-поручения уплачены таможенная пошлина и различные сборы за таможенное оформление и отгрузку товара а) в рублях б) в иностранной валюте — 5% от контрактной стоимости 1000 долл. США или 1000 х 32,21 руб./долл. по курсу ЦБ РФ = 32 210 инв. руб. | 6877 32 210 | 44-1 44-2 | 51 52-2 | ||||
| 5 | По справке-расчету бухгалтера списываются за отчетный период накладные расходы в руб. | 6877 | 90-21 | 44-1 | ||||
| 6 | По справке бухгалтера списываются за отчетный, период накладные расходы в иностранной валюте | 32210 | 90-21 | 44-2 | ||||
| 7 | Исчислен финансовый результат по сделке | 151 393 | 90-91 | 99-1 | ||||
На организацию учета экспортных операций оказывает существенное влияние сложившаяся практика реализации товаров: непосредственно самим предприятием-изготовителем или через посредническую внешнеэкономическую организацию. Если в первом случае предприятие-экспортер отражает в учете все хозяйственные операции, от формирования готовой продукции до установления контрактной цены, по которой товар будет предложен иностранному покупателю, то во втором — предприятие интересует размер комиссионного вознаграждения (бонус), который предстоит ему оплатить за посреднические услуги.