2) Денежные и прочие средства:
Денежные средства - финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах, и наличные деньги в кассе и в пути.
Краткосрочные финансовые вложения - акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонних предприятий, а также о выдаче краткосрочных займов на коммерческой основе.
Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но ещё неоплаченные товары, авансовые перечисления.
Пассивы – это источники хозяйственных средств.
Пассив подразделяется на 3 раздела:
4. Собственные средства;
5. Заёмные средства;
6. Обязательства по распределению.
Собственные средства - фонды, целевое финансирование, резервы и прибыль. Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия - уставный капитал. Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесённого учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:
· в обществах с ограниченной ответственностью - в сумме долей учредителей, определённых учредительными документами;
· в хозяйственных товариществах - в сумме долей учредителей в уставный капитал;
· в акционерных обществах - в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;
· в производственных кооперативах - в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединённого членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;
· на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, - в сумме имущества, закреплённого собственником этого имущества за предприятием.
Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Образуется он за счёт отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия.
Добавочный капитал – капитал, полученный в результате прироста стоимости средств под влиянием экономических процессов: положительные курсовые разницы, продажа бумаг выше номинальной стоимости и т.д.
Прибыль - основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчёты с учредителями и другие цели.
Заёмные средства - кредиты банков, обязательства по распределению, кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность (временно привлечённые средства) - долги предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, например поставщикам за полученные, но неоплаченные товары. При этом предприятие и лица, которым предприятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность - кредиторской.
Обязательства по распределению - задолженность по начисленной, но ещё не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет налогам, удерживаемым с рабочих и служащих.
Типы изменений в бухгалтерском балансе.
Существует множество хозяйственных операций, которые оказывают влияние на изменения статей баланса. Все операции делятся на 4 типа:
1. Активные операции – при их совершении изменяются две статьи баланса, которые находятся в активе баланса. Значение одной статье увеличивается, другой уменьшается на одну и туже сумму.
Уравнение: А + Х – Х = П
2. Пассивные операции – при их совершении изменяются значения статей пассива баланса на одну и туже сумму.
Уравнение: А = П + Х – Х
3. Активно – пассивные операции в сторону увеличения баланса – в результате этих операций происходят изменения и в активе и в пассиве баланса. Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и туже величину, при этом валюта баланса увеличивается на туже сумму.
Уравнение: А + Х = П + Х
4. Активно – пассивные операции в сторону уменьшения баланса – в результате этих операций уменьшается и актив и пассив на одну и туже величину, при этом баланс уменьшается на одну и туже сумму.
Уравнение: А – Х = П – Х
Для финансового анализа бухгалтерского баланса чаще всего используют показатели структуры собственных средств и темпов роста.
На примере организации ОАО « Трубоинвест» рассмотрим структуру собственных средств (табл. 1) и темпы роста оборотных активов (табл. 2).
Таблица 1 тыс.руб.
| Статья | Сумма | Структура % |
| Уставный капитал | 2063871 | 187,1 |
| Добавочный капитал | 1571941 | 142,5 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (2532696) | (229,6) |
| Итого собственных средств | 1103116 | 100 |
Таблица 2 тыс.руб.
| Статья | Начало отч.года | Конец отч.года | Темп роста % |
| Запасы | 924373 | 967733 | 104,7 |
| НДС по приобретенным ценностям | 21684 | 1174 | 5,4 |
| Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев) | 40192 | 41327 | 102,8 |
| Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 месяцев) | 1042773 | 1575736 | 151,1 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 270000 | 1080000 | 400 |
| Денежные средства | 155618 | 127305 | 81,8 |
| Прочие оборотные активы | 50506 | 52259 | 103,5 |
| Итого оборотных активов | 2505146 | 3845534 | 153,5 |
2.2. Отчет о прибылях и убытках ( форма №2 ).
Отчет о прибылях и убытках формируется в соответствии с:
· ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
· ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
· ПБУ 18/02 «Учет расчета по налогу на прибыль».
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме № 2 отражаются:
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2. Прочие доходы и расходы
3. Прибыль (убыток) до налогообложения
4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Доходы по обычным видам деятельности отражаются по строке 010 «Выручка НЕТТО от продажи товаров, выполненных работ и услуг».
Выручка НЕТТО – определяется путем вычитания из выручки от продаж (оборот по кредиту 90-1) сумм НДС (учтены по дебету 90-3).
Расходы по обычным видам деятельности представляют собой:
· Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (строка 020 учитывается по дебету 90-2 – «Себестоимость продаж»)
· Валовая прибыль (строка 029 определяется путем вычитания из выручки НЕТТО себестоимости проданной продукции, товаров и услуг)
· Коммерческие расходы (строка 030 учитывается на счете 44 «расходы на продажу», в конце месяца списывается в дебет 90-2 «Себестоимость продаж»)
· Управленческие расходы (строка 040) – расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
· Прибыль (убыток) от продаж (строка 050 определяется путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов)
Прочие доходы и расходы - доходы и расходы полученные от хозяйственных операций не связанных с основным видом деятельности.
Прочие доходы и расходы:
· процент к получению – процент по выданным организации займам, доходы от вложения в государственные ценные бумаги, проценты, начисленные банком за использование им денежных средств, находящихся на счетах организации;
· процент к уплате – процент по полученным организацией кредитам и займам, по выпущенным облигациям;
· доходы от участия в других организациях – доходы от участия в уставном капитале других организаций, дивиденды;
· прочие доходы – доходы от сдачи имущества в аренду, прибыль от участия в совместной деятельности, от продажи основных средств и прочего имущества, чрезвычайные доходы, полученные штрафы, пени, неустойки, суммы активов, полученных безвозмездно, суммы кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности, положительные курсовые разницы и другие доходы.
· прочие расходы – расходы, связанные с передачей имущества в аренду, расходы, связанные с продажей основных средств и другого имущества, возмещение причиненных организацией убытков, выплаты штрафов, пений, неустоек, суммы дебиторской задолженности, списанной после истечения срока исковой давности, отрицательные курсовые разницы и расходы на благотворительные цели, культурные мероприятия.
Прибыль (убыток) до налогообложения – (строка 140) расчетный показатель, который определяется путем:
Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж +
+ % к получению - % к уплате + доходы от участия в других организациях +
+ прочие доходи – прочие расходы