Как видно из данных таблицы 2.6, общая валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 32736 тыс. руб. (или 44,01%), что свидетельствует о росте производственного потенциала ООО «Энергоремонт» и активизации его финансово-хозяйственной деятельности.
Наибольший рост за анализируемый период продемонстрировали запасы: за 3 года их сумма увеличилась на 18490 тыс.руб.
В таблице 2.7 представим вертикальный анализ актива баланса за 2007 – 2009 гг.
Таблица 2.7
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Энергоремонт» за 2007 – 2009 гг.,%
| Наименование статьи | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, % | |
| 2008/2007 | 2009/2007 | ||||
| Внеоборотные активы, % | |||||
| Основные средства | 57,53 | 45,59 | 38,07 | -11,94 | -19,46 |
| Незавершенное строительство | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,03 | 0,02 | 0,02 | -0,01 | -0,01 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 1 | 57,56 | 45,61 | 38,10 | -11,95 | -19,46 |
| Оборотные активы, % | |||||
| Запасы | 32,34 | 43,47 | 55,96 | 11,13 | +23,63 |
| НДС | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность | 1,55 | 0,91 | - | -0,64 | -1,55 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 7,24 | 4,51 | 0,76 | -2,73 | -6,48 |
| Денежные средства | 2,85 | 1,03 | 0,89 | -1,82 | -0,14 |
| Прочие оборотные активы | 1,32 | 5,50 | 5,18 | +4,18 | +3,86 |
| Итого по разделу 2 | 42,44 | 54,39 | 61,90 | +11,95 | +19,46 |
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | - | - |
Наблюдается незначительное снижение дебиторской задолженности за исследуемый период. Так, в 2008 году увеличение дебиторской задолженности составила 19344 тыс.руб., в 2009 году произошло снижение на 9864 тыс. руб.
Как видно из данных таблицы 2.7, за 3 анализируемых периода структура активов предприятия претерпела определенные изменения: если в 2007 году сумма внеоборотных активов превышала сумму оборотных средств, то в 2008 – 2009 гг. ситуация изменилась и более половины имущества ООО «Энергоремонт» оказалось помещенным в оборотные активы. На конец 2009 года соотношение внеоборотных и оборотных активов составило 38,1 : 61,9. В 2007 – 2008 гг. наибольший удельный вес в структуре имущества организации занимали основные средства, в 2009 году – запасы. Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Энергоремонт» за 2007 – 2009 гг. представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
| Наименование статьи | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| 2008/ 2007 | 2009/ 2007 | 2008/ 2007 | 2009/ 2007 | ||||
| Собственный капитал, тыс.руб | |||||||
| Уставный капитал | 17598 | 17598 | 17598 | - | - | - | - |
| Резервный капитал | 3 | 3 | 3 | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 17853 | 15594 | -12589 | -2259 | -5264 | -12,65 | -29,48 |
| Итого по разделу 3 | 35453 | 33194 | 5011 | -2259 | -30442 | -6,37 | -85,86 |
| Заемный капитал, тыс.руб. | |||||||
| Займы и кредиты | 4786 | 4786 | 4786 | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 338 | 456 | 500 | +118 | +162 | 34,91 | 47,92 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 10800 | - | - | -10800 | - | -100,00 | - |
| Итого по разделу 4 | 15924 | 5243 | 5287 | -10681 | -10637 | -67,07 | -66,79 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 6500 | 18228 | 37164 | +11728 | +30664 | 180,43 | 471,75 |
| Кредиторская задолженность | 16236 | 43279 | 59653 | +27043 | +43417 | 166,56 | 267,41 |
| Доходы будущих периодов | 16 | - | - | -16 | - | - | - |
| Итого по разделу 5 | 74077 | 61506 | 96818 | -12571 | +22741 | -16,97 | 30,69 |
| Баланс | 74372 | 99942 | 107115 | +25570 | +32743 | 34,38 | 44,02 |
Следующей по значимости статьей актива в 2007 году была дебиторская задолженность, а в 2008 – 2009 гг. – прочие оборотные активы. Для общей оценки имущественного потенциала проведем анализ состава и структуры обязательств (пассива) баланса.
| Наименование статьи | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, % | |
| 2008/2007 | 2009/2007 | ||||
| Собственный капитал, % | |||||
| Уставный капитал | 0,04 | 0,04 | 0,02 | - | - |
| Резервный капитал | 40,58 | 28,78 | 19,18 | -11,80 | -21,40 |
| Нераспределенная прибыль | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 3 | 37,87 | 39,68 | 38,90 | +1,81 | 1,02 |
| Заемный капитал,% | |||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 6,54 | 15,54 | 22,52 | +9,00 | 15,99 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 55,59 | 44,78 | 38,58 | -10,81 | -17,01 |
| Итого по разделу 4 | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты и займы | 62,13 | 60,32 | 61,10 | -1,81 | -1,02 |
| Кредиторская задолженность | 62,48 | 60,32 | 61,10 | -2,16 | -1,38 |
| Итого по разделу 5 | |||||
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | - | - |
На основе данных вертикального анализа пассива баланса ООО «Энергоремонт» можно сделать вывод о том, что капитал предприятия более чем на половину является заемным, т.е. сформирован из краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности.
Соотношение собственного и заемного капитала на протяжении всех 3 лет оставалось практически одинаковым, что свидетельствует об устойчивом характере структуры финансирования деятельности ООО «Энергоремонт».
В целом, анализ пассива баланса организации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия и наличии положительных изменений в структуре обязательств.
В условиях кризиса неплатежей и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (несостоятельности) объективная оценка их финансовой устойчивости имеет приоритетное значение. Главными критериями такой оценки являются показатели платежеспособности и ликвидности.
В таблице 2.10 представлена оценка платежеспособности ООО «Энергоремонт».
Таблица 2.10
Оценка платежеспособности ООО «Энергоремонт»
| Год | ОА ≥ КО | СОС > КО |
| 2007 | 3213 < 4703 | -1490 < 4208 |
| 2008 | 5805 < 6438 | -633 < 4779 |
| 2009 | 9913 > 9785 | 1286 < 6178 |
Как видно из данных таблицы 2.13, лишь в 2009 году оборотные активы превысили сумму краткосрочных обязательств предприятия. Что касается второго неравенства, то оно у ООО «Энергоремонт» не выполняется ни в одном из отчетных периодов, т.е. у предприятия не хватает оборотных средств для погашения всех краткосрочных обязательств. Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса ООО «Энергоремонт» осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 2.11).
Таблица 2.11
Анализ ликвидности баланса ООО «Энергоремонт», тыс.руб.
| АКТИВ | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 100 | 587 | 829 |
| Быстрореализуемые активы (А2) | 665 | 578 | 122 |
| Медленнореализуемые активы (А3) | 2448 | 4640 | 8962 |
| Труднореализуемые активы (А4) | 4357 | 4868 | 6101 |
| Итого: | 7570 | 10673 | 16014 |
| ПАССИВ | 01.01.07 тыс.руб. | 01.01.08 тыс.руб. | 01.01.09 тыс.руб. |
| Наиболее срочные обязательства (П1) | 4208 | 4779 | 6178 |
| Краткосрочные обязательства (П2) | 495 | 1659 | 3607 |
| Долгосрочные обязательства (П3) | - | - | - |
| Собственные средства (П4) | 2867 | 4235 | 6229 |
| Итого: | 7570 | 10673 | 16014 |
Исходя из таблицы 2.11, можно сделать вывод о том, что у ООО «Энергоремонт» неравенства выглядели следующим образом (табл. 2.12).