Пример:
Воспользуемся условиями представленного выше примера (расчеты будут произведены в конце месяца).
По состоянию на 31 марта:
стоимость выбывших акций – 10 000 руб. (90 шт. х100 руб. + 10 шт. х100 руб.);
стоимость остатка – 16 400 руб. (9 000 + 17 400 – 10 000).
9. Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений
2
| № п/п | операции | корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене | 58 | - |
| на согласованную стоимость | |||
| на остаточную стоимость | - | 01 | |
| на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше) | - | 91 | |
| 2 | списана амортизация по переданным ОС | 02 | 01 |
| 3 | начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал | 91 | 76 |
| 4 | списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации | 91 | 99 |
| прибыль | |||
| убыток | 99 | 91 | |
| 5 | начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС) | 76 | 91 |
| 51 | 76 | ||
| 6 | приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости | 58 | 76 |
| 76 | 51 | ||
| 7 | начислен доход на облигации по окончанию года | 76 | 91 |
| 8 | списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью | 91 | 58 |
| 9 | приобретены облигации по цене ниже номинальной | 58 | 76 |
| 76 | 51 | ||
| 10 | начислен годовой доход по облигациям | 76 | 91 |
| 11 | начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами | 58 | 91 |
| 12 | приобретены активы в иностранной валюте | 58 | 76 |
| 76 | 52 | ||
| 13 | начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте | 76 | 91 |
| 14 | поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте | 52 | 76 |
| 15 | отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления | 76 | 91 |
| 16 | реализованы акции по продажной цене | 76 | 91 |
| 17 | списана балансовая стоимость | 91 | 58 |
| 18 | отражены расходы по продаже акций | 91 | 51, 76 |
| 19 | списан финансовый результат от продажи акций: | 91 | 99 |
| прибыль | |||
| убыток | 99 | 91 | |
| 20 | предоставлены займы другим организациям | 58 | 50, 51, 52 |
| 21 | начислены проценты по предоставленным займам | 76 | 91 |
| 22 | возвращены ранее выданные займы | 51 | 58 |
| 23 | предоставлены займы в натуральной форме | 58 | 07,10,41 и др. |
| 24 | отражен возврат займов в натуральной форме | 07,10,41 | 58 |
Заключение
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.
В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию. Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
Список использованной литературы:
1. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина «Бухгалтерский учет» Москва 2006 год
2. Г.В. Корнева «Бухгалтерский учет» Москва 2005 год
3. О.Г. Лапина «Годовой отчет за 2007 год» Москва 2008 год
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.
5. И.В. Анциферова «Бухгалтерский финансовый учет» Москва 2005 год
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (со всеми дополнениями и изменениями). Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н.
7. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2001
8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.
1«Бухгалтерский учет» Г.В.Корнева стр. 282
1 «Бухгалтерский финансовый учет» И.В.Анциферова стр.186
[3] «Бухгалтерский учет» Н.Л.Вещунова стр.92
[4] «Бухгалтерский учет» Г.В.Корнева стр.290