Анализ себестоимости продукции предприятия и резервы ее снижения (стр. 5 из 12)
Таблица 2.2.2.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | -0,41 х 47750 / 100 | 195,775 |
| Структура товарной продукции | -0,99 х 47750 / 100 | 472,725 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | +6,73 х 47750 / 100 | - 3213,575 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на произв. и реализацию продукции | +1,13 х 47750 / 100 | -539,575 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -3,51 х 47750 / 100 | 1676,025 |
| Итого в т.ч. за счет изменения: ресурсоемкости стоимости ресурсов | +0,4 х 47750 / 100 +7,4 х 47750 / 100 | -1408,625 -191 -3533.5 |
Из приведенных данных видно, что к снижению прибыли привело отрицательное влияние таких факторов, как рост цен на потребленные ресурсы и повышение уровня ресурсоемкости продукции. Рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры оказалось не достаточным, чтобы скомпенсировать влияние предыдущих факторов.
2.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
В целях выявления резервов снижения себестоимости продукции, необходимо углубленно изучит себестоимость важнейших видов изделий, выпускаемых предприятием, выявить соблюдение норм затрат по отдельным видам расходов и определить причины отклонения от установленных норм.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов дальнейшего снижения себестоимости. Отчетная калькуляция состоит из трех разделов: в первом приводятся данные о себестоимости по статьям расходов, во втором раскрываются материальные затраты, а в третьем – затраты по основной заработной плате.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
где Ci – себестоимость единицы i-вида продукции;
Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.
Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости отдельных видов изделий производится способом цепной подстановки.
Воспользуемся для примера данными для анализа себестоимости белого хлеба (Табл. 2.3.1.) и методом цепной подстановки произведем расчет влияния факторов на изменение его себестоимости:
Таблица 2.3.1.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости белого хлеба
| Показатель | Ед. изм. | По плану | По факту | Отклонение от плана |
| Объем производства | тн. | 2787 | 2672 | -715 |
| Сумма постоянных затрат | тыс.руб | 3344 | 3487 | 143 |
| Сумма переменных затрат на 1 руб. продукции | Руб. | 1355 | 1656 | 301 |
| Себестоимость 1 тн | Руб. | 2555 | 3340 | 785 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
DС общ. = Сф – С п = 2961-2555 = + 406 в том числе за счет:
а) объема производства:
∆СVВП = 2600 – 2555 = + 45;
б) сумма удельных переменных затрат:
DСа. = 2660 – 2600 = + 60;
в) сумма удельных переменных затрат:
DСb = 2961 – 2660 = + 301.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции предприятия (Табл. 2.3.2.)
Таблица 2.3.2
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
| Изделия | Объем выпуска продукции, тн. | Постоянные затраты, тыс.руб. | Переменные затраты на единицу продукции | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Хлеб белый | 2787 | 2672 | 3344 | 3487 | 1355 | 1656 |
| Хлеб бородинский | 2691 | 2643 | 3767 | 4908 | 1722 | 1622 |
| Лаваш | 1046 | 1211 | 2301 | 2475 | 1622 | 1723 |
| Батон нарезной | 504 | 654 | 1084 | 1321 | 1872 | 1866 |
| Изделия | Себестоимость единицы пр-ции, руб. | Изменение себестоимости | ||||||
| План | Усл.1 | Усл.2 | Факт | Общее | В т.ч. за счет | |||
| Объем ВП | А | В | ||||||
| Хлеб белый | 2555 | 2600 | 2660 | 2961 | 406 | 45 | 60 | 301 |
| Хлеб бородинский | 3122 | 3147 | 3580 | 3480 | 358 | 25 | 433 | 100 |
| Лаваш | 3822 | 3522 | 3666 | 3767 | -55 | -300 | 144 | 101 |
| Батон нарезной | 4023 | 3529 | 3892 | 3886 | -137 | -494 | 363 | 6 |
Как говорилось выше, далее более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (Таблица 2.3.3.).
Таблица 2.3.3.
Анализ себестоимости изделия белого хлеба по статьям затрат
| Изделия | Затраты на един.пр-ции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | D | План | Факт | D | |
| Сырье и материалы | 920 | 1079 | 159 | 36,0 | 36,44 | 0,44 |
| Топливо и энергия | 287 | 353 | 66 | 11,25 | 11,93 | 0,68 |
| Зар.плата произв.рабочих | 495 | 543 | 48 | 19,38 | 18,33 | -1,05 |
| Отчислен. на соц. и мед. страх | 192 | 215 | 23 | 7,50 | 7,27 | -0,23 |
| Расходы на содерж. и эксплуат. оборудования | 249 | 293 | 44 | 9,75 | 9,89 | 0,14 |
| Общепроизводств. расходы | 173 | 171 | -2 | 6,75 | 5,78 | -0,97 |
| Потери от брака | - | 20 | 20 | - | 0,68 | 0,68 |
| Прочие произ-е расходы | 48 | 59 | 11 | 1,88 | 2,00 | 0,12 |
| Коммерческие расходы | 47 | 72 | 25 | 1,87 | 2,44 | 0,57 |
| Итого: | 2555 | 2961 | 406 | 100 | 100 | - |
Постатейный анализ себестоимости изделий следует проводить с использованием дополнительных плановых и отчетных показателей.