Учет финансовых результатов в ООО Теплострой (стр. 12 из 17)

Анализ структуры и динамики финансовых результатов ООО «Теплострой» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007		2008		Отклонения (+, -)
	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес в выручке, %	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес в выручке, %	По абсолютным значениям, тыс. руб.	По удельному весу в выручке, %	Темпы роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	40786	100,00	43734	100,00	2948	0,00	107,23
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	33822	82,93	36711	83,94	2889	1,01	108,54
Валовая прибыль	6964	17,07	7023	16,06	59	–1,01	100,85
Управленческие расходы	1717	4,21	947	2,17	–770	–2,04	55,15
Прибыль (убыток) от продаж	5247	12,86	6076	13,89	829	1,03	115,80
Прочие доходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	–
Прочие расходы	22	0,05	72	0,16	50	0,11	327,27
Прибыль (убыток) до налогообложения	5225	12,81	6004	13,73	779	0,92	114,91
Налог на прибыль	1254	3,07	1441	3,29	187	0,22	114,91
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3971	9,74	4563	10,43	592	0,69	114,91

Исходя из вышеприведенных данных, могут быть сделаны следующий предварительный вывод:

общая себестоимость реализованных предприятием товаров, продукции, работ и услуг прирастает большими темпами, нежели чем идет прирост выручки (108,54% > 107,23%).

3) Валовая прибыль равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы № 2, т.е. между выручкой и себестоимостью.

Валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 59 тыс. руб. (темп роста – 100,85%), хотя ее удельный вес в выручке снизился (на 1,01%).

4) Управленческие расходы ООО «Теплострой» за 2008г. снизились по сравнению с 2007г. на 770 тыс. руб. (темп роста – 55,15%); их удельный вес в сумме выручки предприятия снизился на 2,04%.

5) По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который определяется так: Строка 050 = Строка 010 - Строка 020 - Строка 030 - Строка 040.

В 2008г. сумма прибыли предприятия по сравнению с предшествующим годом возросла по абсолютному значению на 829 тыс. руб. (на 21,60%), удельный вес данного показателя в выручке также возрос на 1,03%.

6) Всего «Прочие расходы» ООО «Теплострой» за 2008г. увеличились по сравнению с предшествующим годом на 50 тыс. руб. (удельный вес в выручке возрос на 0,11%; темп роста показателя – 327,27%).

7) По строке 140 формы № 2 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения.

В отчетном периоде (2008г.) предприятием получена прибыль в размере 6004 тыс. руб., что на 779 тыс. руб. (или на 14,91%) больше, чем за 2007г.

8) По строке 150 Отчета о прибылях и убытках «Текущий налог на прибыль» нужно показать сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить. Эту сумму можно было бы определить из декларации по налогу на прибыль за отчетный год, однако пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) требует рассчитывать текущий налог на прибыль по данным бухучета.

Всего текущий налог на прибыль за 2008г. составил 1441 тыс. руб., что на 592 тыс. руб. больше, чем за 2007г. Рост суммы налога связан с ростом налогооблагаемой базы (прибыли до налогообложения).

9) По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» показывается чистая прибыль (убыток) отчетного года. Эту строку можно заполнить на основании данных Отчета о прибылях и убытках: Строка 190 = Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + Строка 141 "Отложенные налоговые активы" - Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" - Строка 150 "Текущий налог на прибыль".

Поскольку, как уже было отмечено выше, отложенные налоговые активы и обязательства ООО «Теплострой» в отчетности не показываются, чистая прибыль (убыток) отчетного периода исчисляется как разница строк 140 и 150 Отчета о прибылях и убытках.

За 2008г. чистая прибыль ООО «Теплострой» составила 4563 тыс. руб., что на 592 тыс. руб. (или на 14,91%) больше, чем за 2007г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке возрос на 0,69% и составил в отчетном периоде 10,43%.

Динамика основных показателей финансовых результатов ООО «Теплострой» представлена на рис. 2.2.

Как наглядно видно из данной диаграммы, все показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «Теплострой» в 2008 году выше полученных в 2007 году, что положительно характеризует деятельность предприятия в анализируемом периоде.

Рис. 2.2 – Динамика финансовых результатов ООО «Теплострой»

Методика маржинального анализа прибыли является высокоэффективным инструментом управления финансовыми процессами предприятия, широко использующимся в практике финансового менеджмента зарубежных стран. Вместе с тем, маржинальный анализ прибыли предприятия существенно затруднен в условиях многопродуктового производства, т.к. помимо количества реализованной продукции, цены реализации, удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Если номенклатура производства составляет порядка 50-100 наименований, то без специального программного компьютерного обеспечения провести такой анализ практически нереально.

Исходя из вышесказанного, применительно к номенклатуре производства и реализации ООО «Теплострой» маржинальный анализ прибыли может быть произведен при условии дополнительных допущений, наиболее существенным из которых является предположение о наличии усредненной зависимости темпов роста показателей сумм переменных затрат и выручки.

На первом этапе анализа производим разделение затрат ООО «Теплострой» на условно-постоянные и условно-переменные.

2007г.:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 40786 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 35539 тыс. руб., из них:

· условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;

· условно-переменные: 21489 тыс. руб.

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Теплострой» за 2007 г. представлен в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Теплострой» за 2007г.

Показатель	Значение
1. Объем реализации, тыс. руб.	40786
2. Переменные затраты, тыс. руб.	21489
3. Маржинальный доход, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2)	19297
4. Коэффициент валовой маржи (стр. 3 / стр. 1)	0,473
5. Постоянные затраты, тыс. руб.	14050
6. Прибыль от реализации, тыс. руб. (стр. 3 – стр. 4)	5247

2008г.:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 43734 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 37658 тыс. руб., из них:

· условно-постоянные: 14050 тыс. руб.;

· условно-переменные: 23608 тыс. руб.

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Теплострой» за 2008 г. представлен в табл. 2.4.

На основании данных таблиц 2.3 – 2.4 рассчитаем следующие основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «Теплострой» с точки зрения маржинального анализа:

1) Порог безубыточности, тыс. руб.

По определению Е.С. Стояновой, «порог безубыточности – это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты. При этом промежуточная маржа равна нулю» [44, c. 214]

Таблица 2.4

Маржинальный отчет о прибылях и убытках от основной деятельности ООО «Теплострой» за 2008 г.