1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:
ОДЗ = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность
Средняя дебиторская задолженность = (ДЗнп +ДЗкп) / 2
ОДЗ0 = 5509 / ((14296 + 12700) / 2) = 5509 / 13498 = 0,41
ОДЗ1 = 6072 / ((14296 + 12700) / 2) = 6072 / 13498 = 0,45
Краткосрочная задолженность:
ОДЗК0 = 5509 / 8197 = 0,67;
ОДЗК1 = 6072 / 8197 = 0,74.
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
ОДЗ = Средняя дебиторская задолженность * t / Выручка от продажи
или ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах,
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
t – отчетный период в днях.
ОДЗ0 = 360 / 0,41 = 878 дней;
ОДЗ1 = 360 / 0,45 = 800 дней;
Краткосрочная задолженность:
ОДЗ0 = 360 / 0,67 = 537 дней;
ОДЗ1 = 360 / 0,74 = 486 дней.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
УДЗ = (Дебиторская задолженность / Текущие активы) * 100% =
= (стр. 240 или стр. 230 / стр. 290) * 100%.
УДЗ0 = 7558 / 50023 * 100 = 15,11%;
УДЗ1 = 7855 / 49875 * 100 = 15,75%;
У = 2941 / 50023 * 100 = 5,88%;
У = 5084 / 49875 * 100 = 10,20%.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 3.6).
Таблица 3.6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | Изменение, +, - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 0,41 | 0,45 | + 0,04 |
| 1.1. в том числе краткосрочной | 0,67 | 0,74 | + 0,07 |
| 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни | 878 | 800 | - 78 |
| 2.1. в том числе краткосрочной | 537 | 486 | - 51 |
| 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 15,11 | 15,75 | + 0,64 |
| 4. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 5,88 | 10,20 | + 4,32 |
Данные таблицы 3.6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации немного улучшилось. Период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 78 дней, который составил 800 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 51 день. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 15,75%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 10,2% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, но эти проблемы немного меньше в отчетном году по сравнению с прошлым.
3.4.2 Анализ кредиторской задолженности
Таблица 3.7
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Остаток на начало периода | Остаток на конец периода | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=(4/2)*100 | 7 = 4 - 2 |
| 1. Кредиторская задолженность, всего | 33687 | 100,00 | 30563 | 100,00 | 90,73 | - 3124 |
| 1.1. Краткосрочная | 27987 | 83,08 | 26573 | 86,95 | 94,95 | - 1414 |
| 1.1.1. в том числе просроченная | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.1.1. из нее длительностью свыше 3 месяцев | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Долгосрочная | 5700 | 16,92 | 3990 | 13,05 | 70,0 | - 1710 |
| 1.2.1. в том числе просроченная | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.1.1. из нее длительностью свыше 3 месяцев | - | - | - | - | - | - |
Анализ кредиторской задолженности показывает, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 83,08 % из краткосрочной и на 16,92% из долгосрочной задолженности. К концу года краткосрочная задолженность составила 86,95 %, долгосрочная задолженность составила 13,05 % и на конец периода кредиторская задолженность уменьшилась, за счет уменьшения долгосрочной задолженности.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
3.5. Анализ амортизируемого имущества
Анализ нематериальных активов
Нематериальные активы – это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.
Таблица 3.8
Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов
| Наименование показателя | Движение средств за 2008 год | Изменение уд. веса остат- ков (+,-), % | Темпы роста остат- ков, % | |||||||
| Остаток на начало периода | Посту- пило | Выбыло | Остаток на конец периода | |||||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10=9-3 | 11=8/2* 100 |
| 1. Объекты интеллект. соб ственности (искл.права на результаты интел. собств.) | 342 | 100 | 570 | 100 | 194 | 100 | 718 | 100 | 0 | 210,0 |
| в том числе: | ||||||||||
| 1.1. у патентообла- дателя на изобр-ние, пром.образец, полезн.модель | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. у правооблада- теля на программы ЭВМ, базы данных | 228 | 66,67 | 399 | 70,0 | 171 | 88,14 | 456 | 63,51 | - 3,16 | 200,0 |
| 1.3. у правооблада- теля на технологии интегр.микр. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1.4. у владельца на тов. знак и знак обслуж., наименование места происх. товаров | 114 | 33,33 | 171 | 30,0 | 23 | 11,86 | 262 | 36,49 | + 3,16 | 230,0 |
| 1.5. у патентообла- дателя на селекц. достиж. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.Деловая репутация орг. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Прочие | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Итого | 342 | 100 | 570 | 100 | 194 | 100 | 718 | 100 | 0 | 210,0 |
| 5. Амортизация НА | 7 | - | 2 | - | - | - | 9 | - | - | 133,33 |
В отчетном периоде первоначальная сумма нематериальных активов увеличилась на 376 тыс. руб., или на 110%. Наибольшую долю в составе нематериальных активов составляют программы ЭВМ (63,51%), доля владельцев на товарный знак составляет 36,49%. Далее рассчитаем коэффициенты состояния и движения нематериальных активов.