Прибыль от продаж сократилась на 77,5%, что в абсолютном выражении составляет 3138 тыс.руб. Данные изменения произошли в связи увеличением коммерческих расходов на 76%. Показатель прибыли от продаж продукции формируется под воздействием многих факторов, основными из которых являются: изменение объема реализации; изменение структуры реализации; изменение цен; изменение уровня материальных и трудовых ресурсов.
Сальдо операционных доходов над- расходами в базисном году составило 107 тыс. руб. В отчетном году операционные доходы равны расходам.
В отчетном году значительно возросли внереализационные доходы, а это в четыре раза больше, чем в базисном. Изменение составляет 3732 тыс. руб. отклонение в удельном весе 19,4%. Возросли Внереализационные расходы удельный вес которых с2007г. увеличились на 2,7% и в 2004 г. они составили 3,6% от выручки.
Абсолютное отклонение в прибыли до налогообложения 2009 г. (2007г.) составляет 3029 тыс. руб.
Чистая прибыль хозяйства так же уменьшилась и составила 5906 тыс.руб. тыс.руб., удельный вес которой составляет 7,3% от выручки.
3.2. Анализ прибыли от продаж.
Основную часть прибыли хозяйство получает от реализации продукции. В процессе анализа необходимо изучить динамику прибыли и определяются факторы изменения ее суммы.
i. На прибыль от продаж влияют факторы ее составляющие объем выручки от реализации, себестоимость реализованных товаров услуг, коммерческие и управленческие расходы.
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»:
а) влияние изменения цен (∆Пр(Вц)):
- Определим прирост выручки за счет изменения цен (∆Вц)(4):
(4)∆Вц = Во.г. - Вусл.
Где Во.г - выручка от реализации отчетного года. тыс. руб.;
Вусл - условная выручка пересчитанная на объем продаж отчетного года, тыс. руб.
Таблица3.2.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
| Вид продукции | Объём производства 2009г. | Цена реализации 2007г. | Стоимость продукции |
| 1. | 2. | 3. | 4. |
| Зерно | 7210 | 0,2456 | 1770,8 |
| Соя | 13307 | 0,4792 | 6376,7 |
| Картофель | 6667 | 0,1376 | 917,4 |
| Молоко | 3508 | 0,4866 | 1707 |
| Прирост Крс | 517 | 2,2477 | 1162,06 |
| Прирост свиней | 69 | 6,3333 | 437 |
| Итого | X | X | 12371 |
∆Вц = 20310 тыс. руб. - 12371 тыс. руб. = 7939 тыс.руб.
- Расчет прироста выручки за счёт изменения количества товаров, услуг (∆Вm)(5):
(5)∆Вц = Вусл – Вп.г.
Где, Вп.г.- выручка базисного периода, тыс. руб.
- Расчет влияния на прибыль изменения цен(6):
(6)∆Пр(Вц)= ∆Вц-УBПо.г.
100
Где, УВцо.г. - удельный вес прибыли от продаж в выручке за отчетный год в процентах.
∆Пр(Вц) = 7939 m.p.*8.8 =698.64 m.p.
100
б) расчет влияния на прибыль изменения количества товаров, услуг (∆Пр(Вm))(7)
(7)∆Пр(Вm) = ((Во.г – Вn.г)- ∆Вц)* УBПо.г.
100
∆Пр(Вm) = ((20310m.p.-24609m.p.)- 7939m.p)*8.8 = -1076,94 m.p
100
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» (∆Пр(с))(8):
(8)∆Пр(с) = Во.г *(УCо.г - УCn.г.) ,
100
Где, УCо.г, УCn.г.- соответственно уровни себестоимости (удельный вес себестоимости в выручке) в отчетном и базисном периодах.
∆Пр(с) = 20310m.p.* 22,7 = 4610,4 m.p.
100
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (∆Пр(кр))(9):
(9)∆Пр(кр) = Во.г *(УКРо.г - УКРn.г.) ,
100
Где, УКРо.г, УКРn.г. - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
∆Пр(кр) = 20310m.p.* 1,73 = 351,36 m.p.
100
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции; ее структуры (УД1); себестоимости.
Совокупное влияние факторов на прибыль от продаж (∆Пр):
∆Пр =-6138 m.p.
Прибыль от продаж за отчетный период ниже базисного показателя на 6138 тыс. руб. рассмотрим влияние указанных выше факторов на величину прироста прибыли от продаж. За счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась на 4610,4 тыс. руб. За счет влияния изменения цен предприятие дополнительно получило 698,64 тыс. руб. Размер прибыли за счет коммерческих расходов уменьшился на 351,4 тыс. руб.
ii. Определим влияние факторов:
1. Объем продаж в оценке с полной себестоимостью(10):
(10)∆П упр = По* (Iп.с. – 1) где, - Iп.с. - индекс полной себестоимости продаж.
2. Изменение ассортимента продукции(11)
(11)∆П ассорт. = По* (Iв – Iп.с), где, - Iв - индекс выручки
3. Изменение затрат на 1руб. продаж(12):
(12)∆Пз 1 руб. = ∆З * Во
Исходные данные: Таблица3.3.
| Показатели | 2007г. | 2009г. | Индекс роста/снижения | |
| 1. Выручка | 24609 | 20310 | -4299 | 0,825 |
| 2. Себестоимость | 16316 | 17869 | 1553 | 1,095 |
| 3. Коммерческие расходы | 374 | 660 | 286 | 0,433 |
| 4. Полная себестоимость продаж | 166690 | 18529 | 1839 | 1,110 |
| 5. Затраты на 1 руб. продаж (4∕1) | 0,678 | 0,912 | 0,234 | 1,346 |
Расчетные данные:
∆Пvрп = 7919 * (1,110 - 1) = 871,09 тыс. руб.
∆П ассорт.= 7919 * (0,825 -1,110) = - 2256,9 тыс.руб.
∆Пз 1 руб. = 0,234 * 20310 - 4752,5 тыс. руб.
Проверим проведенный анализ: сумма влияния факторов равна абсолютному отклонению результативного фактора:
871.09 тыс. руб. - 2256,6 тыс. руб. - 4752.5 тыс. руб. = - 6238 тыс. руб.
По данным анализа можно сделать вывод, что за анализируемый период изменения в ассортименте продаж приведи к снижению прибыли на 2256,9 тыс. руб. Также мы видим, индекс выручки меньше индекса полной себестоимости продаж, а это означает, что СПК «Димское» реализует убыточную продукцию.
Также отрицательно повлияло и увеличение затрат на 0,234 тыс.руб., что привело к снижению прибыли на 47521тыс руб.
3.3. Анализ внереализационных финансовых результатов
Размер прибыли предприятия в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной; дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам.