Предпосылки включают в себя следующие элементы:
существование — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
права и обязанности — принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
возникновение — относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;
полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;
стоимостная оценка — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;
точное измерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;
представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Доказательства собираются по каждому утверждению. Часто одно доказательство может подтвердить несколько утверждений. Однако наличие доказательства по одной предпосылке не может заменить собой отсутствие доказательства по другой.
Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника и от формы их предоставления.
По источникам доказательства делятся на полученные:
1) от аудируемого лица — внутренние;
2) из других источников — внешние.
Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу. Тогда аудитор может обеспечить более высокую степень уверенности по сравнению с той, которая была бы получена в результате рассмотрения аудиторских доказательств по отдельности.
По характеру различают следующие аудиторские доказательства:
1) визуальные — результаты осмотра, наблюдения;
2) документальные — информация, полученная из бумажных, электронных и других носителей;
3) устные — полученные при опросах персонала или в форме заявлений руководства.
При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:
аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;
аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме. В случае невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств аудитор должен выразить свое мнение с соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.
2. Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки
Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице по этапам аудиторской проверки, на которых эти документы аудитор создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.
Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки
| Вид рабочего документа | Этапы аудиторской проверки | ||
| подготовка и планирование аудита | проведение аудита | заключительный этап аудита | |
| 1. Копии первичных документов и учетных регистров | + | ||
| 2. Аудиторское заключение | + | ||
| 3. Письмо о проведении аудита | + | ||
| 4. Экспертное заключение | + | ||
| 5. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта | + | ||
| 6. План и программа аудита | + | ||
| 7. Копии бухгалтерской отчетности аудируемого лица | + | ||
| 8. Результаты анкетирования сотрудников аудируемого лица | + | ||
| 9. Переписка с другой аудиторской организацией | + | ||
| 10.Статистическая информация | + | ||
1. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
а) обсуждения аудитором и руководителем аудируемой организации;
б) профессионального суждения аудитора;
в) пожеланий руководства аудируемой организации.
2. Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
а) любых, предусмотренных в ГК РФ;
б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;
в) любых, кроме открытых акционерных обществ.
3. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
а) решением суда;
б) руководителем организации;
в) руководителем налоговой инспекции.
4. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности составляется в соответствии с:
а) требованиями действующего законодательства;
б) пожеланиями клиента;
в) организационно-правовой формой предприятия.
5. При планировании аудита кризисного предприятия:
а) рассчитывается уровень существенности и находится аудиторский риск;
б) формируется аудиторское заключение;
в) даются консультации по восстановлению бухгалтерского учета.
1. Аудит: Учебник для вузов по эк. спец. /[В.И. Подольский и др.]; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М., ЮНИТИ Аудит, 2006. – 583 с.;
2. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2002.- 544 с.;
3. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 368 с.- (Высшее образование).
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА- М, 2006. – 448 с. – (Высшее образование).
5. http://www.akdi.ru/buhuch/audit/10_18.htm