В качестве объекта судебно-бухгалтерской экспертизы могут выступать протоколы допросов обвиняемых, свидетелей. Эти сведения представляются в качестве исходных данных, необходимых для исследования бухгалтерских документов.
В материалы дела могут быть включены: переписка должностных лиц, телефонограммы, зарегистрированные заключения аудитора. В качестве объекта может выступать как доброкачественный, так и недоброкачественный документ.
Доброкачественный документ – это документ, по форме и созданию соответствующий правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивают доказную силу.
При расследовании и судебном разбирательстве уголовных и гражданских дел встречаются вопросы, для разрешения которых органы дознания, следователь, прокурор или суд назначают экспертизу. В качестве эксперта приглашаются специалисты в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.
Квалификация эксперта определяется его познаниями в области как процессуального, так и специального страхования. Необходимо знание инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз, а также специальная подготовка по конкретным участкам учета.
Специалист должен иметь высшее образование и стаж работы в области бухгалтерского учета не менее 5 лет. Эксперт-бухгалтер должен владеть подзаконными нормативными актами, знать специфику производства экспертизы и ее основные приемы.
Согласно положению эксперт-бухгалтер не имеет права:
1) принимать материалы уголовного (гражданского) дела к производству экспертизы без письменного указания руководителя экспертного учреждения или структурного подразделения;
2) исследовать материалы дела, не указанные в постановлениях о назначении бухгалтера;
3) самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в установленном законом порядке;
4) решать вопросы, выходящие за пределы его компетенции;
5) проводить ревизию, участвовать в инвентаризации, проводить экспертизу, связанную с исследованием документов, где он работал;
6) привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;
7) хранить материалы уголовного или гражданского дела вне служебного помещения.
В круг обязанностей эксперта-бухгалтера входит:
1) принятие к производству материалов уголовного или гражданского дела, порученного ему руководителем экспертного учреждения;
2) являться по вызову следователя или суда для разъяснения или дополнения данного им заключения и отвечать на вопросы, поставленные судом;
3) с разрешения суда эксперт-6yxraлтep вправе задавать вопросы потерпевшим истцам, ответчикам и их представителям, защитникам и подсудимым;
4) эксперт обязан производить экспертизу в присутствии лица, ведущего дознание, а также обвиняемого,
5) эксперт-бухгалтер обязан не разглашать без разрешения следователя или прокурора данных предварительного следствия.
Эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод в случаях, если он:
1) является потерпевшим гражданским истцом, гражданским ответчиком, свидетелем, представителем потерпевшего;
2) находится или находился в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего гражданского истца или гражданского ответчика;
3) производил по данному делу ревизию, материалы которой
послужили основанием к возбуждению уголовного дела;
4) участвовал в деле в качестве специалиста;
5) проявил некомпетентность.
Законодательство закрепило не только права и обязанности эксперта-бухгалтера, но и уголовную ответственность. Так, за отказ и уклонение от дачи заключения виновное лицо (эксперт-бухгалтер) может быть наказано исправительными работами на срок до 6 месяцев или административным штрафом.
Предварительное следствие – это деятельность должностных лиц по быстрому и полному раскрытию преступлений и изобличению виновных в их сотворении.
В ходе судебного следствия судом и участниками судебного процесса используются доказательства, добытые в ходе предварительного следствия. На следователя возлагается обязанность сбора фактических доказательств. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий.
тыс. руб.
| За 9 месяцев отчетного года | За предыдущий год | |
| 1. Выручка от реализации работ и услуг, в т.ч. НДС | 392011 | 643141 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг | 283135 | 484144 |
| 3. Прочие операционные доходы | 400 | 28 441 |
| 4. Прочие операционные расходы | 238 | 24 141 |
| 5. Внереализационные доходы | 632 | 8 414 |
| 6. Внереализационные расходы | 497 | 7 144 |
| 7. Налог на прибыль определяется по ставке в т.ч. в федеральный бюджет в местный бюджет | 24% 7,5% 16,5% | 25% 11% 14% |
| 8. Чрезвычайные доходы | 41 | 1 |
| 9. Чрезвычайные расходы | 414 | 4 |
Первоначальная стоимость основных средств 1814614
Первоначальная стоимость нематериальных активов 7141
Износ нематериальных активов 4861
| Содержание операции | сумма | Корреспондирующие счета | ||
| Дебит | Кредит | |||
| 1. Безвозмездно получен компьютер согласованной стоимости | 140 41 | 10 | 98.2 | |
| 2. Куплен новый принтер для компьютера в т.ч. НДС | 13514 | 10 19.1 68.4 | 60.1 60.1 19.1 | |
| 3. Счет поставщика за принтер оплачен. | 13514 | 60.1 | 51 | |
| 4.Полученные и купленные основные средства введены в эксплуатацию по акту приемки-передачи | ||||
| 5. Переданы основные средства в уставной капитал другого предприятия по акту приемки-передачи по согласованной остаточной стоимости первоначальная стоимость износ | 22341 40411 23141 | 58 58 76 76 19.1 | 76 19.1 91.1 01.01 68.2 | |
| 6. Продан контейнер по остаточной стоимости первоначальная стоимость износ | 32514 12300 | 91.2 01.2 02 | 01.2 01.1 01.2 | |
| 7. Предъявлен счет к оплате, в который включен НДС по установленной ставке (18%) | 76 91.2 | 91.1 68 | ||
| 8. Ликвидируется портальный кран Первоначальная стоимость Износ | 5241 4111 | 01.2 91 02 | 01.1 01.2 01.2 | |
| 9. Начислен износ по основным фондам основного производства | 724 | 20 | 02 | |
| 10.Выполнен ремонт основных средств подрядным способом: стоимость ремонтных работ по предъявленному счету, в т.ч. НДС (18%) | 22841 | 68 20 19 | 19 60.1 60.1 | |
| 11.Списываются затраты по ремонту | 22841 | 90.2 | 20 | |
| 12. Счет за контейнер оплачен, деньги поступили на расчетный счет | 23852 | 51 | 76 | |
| 13. Предприятием куплен новый бульдозер, рыночная стоимость, в т.ч. НДС (18%) | 400000 | 08.1 19.1 | 60.1 60.1 | |
| 14. Поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС (18%)Продукция отпущена покупателю. | 508141 | 51 62.1 90.3 | 62.1 90.1 68.4 | |
| 15.Получены в кассу с расчетного счета по чеку для выплаты зарплаты денежные средства. Зарплата выплачена из кассы в установленной сумме. | 11500 | 50.1 | 51 | |
| 10350 | 70 | 50 | ||
| 16.Невыплаченная зарплата сдана на депоненты (см. сальдо сч. 70 в балансе) | Определяется самостоятельно 70 50 | |||
| 17.Проданы долгосрочные ценные бумаги (акции) деньги поступили на расчетный счет | 391 | |||
| 18. Возвращен подрядчиком ранее перечисленный застройщиком аванс, в связи с расторжением договора | 311025 | 76 | 51 | |
| 19. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя в счет предстоящих работ, в т.ч. НДС | 614 | 51 32.2 | 62.2 68 | |
| 20. Погашен с расчетного счета долгосрочный кредит | 3414 | 67 | 51 | |
| 21. Поступили в кассу деньги от прочих дебиторов | 900 | 50.1 | 76.5 | |
| 22. Уплачены с расчетного счета штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины поставщику, в т.ч. НДС (18%) | 1651 | 60.1 | 51 | |
| 23. Перечислено на приобретение нематериальных активов с расчетного счета, в т.ч. НДС (18%). Нематериальные активы приняли на баланс | 21164 | 60 08 04 | 51 60 08 | |
| 24. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 6144 | 51 | 66 | |
| 25. Начислена зарплата работникам основного производства | 226144 | 20 | 70 | |
| 26. Начислены ЕСН в установленных процентах | ||||
| 27. Удержаны из зарплаты налог на доходы с физических лиц (13%) с учетом приведенных выше данных | Определяется самостоятельно 70 68.2 | |||
| 28.Удержаны из зарплаты алименты по исполнительным листам | 4001 | 70 | 76 | |
| 29. Удержаны у подотчетных лиц в погашении выявленной недостачи | 428 | 70 | 73.2 | |
| 30. Отдельным работникам зарплата перечислена в Сбербанка | 29044 | 70 | 51 | |
| 31. Получены в кассу с расчетного счета для выплаты деньги по чеку. | Определяется самостоятельно с учетом сумм на зарплату, на хоз. расходы (600), командировочные расходы (4000) 50 51 | |||
| 32. Выплачена зарплата из кассы в полной сумме | Определяется самостоятельно 70 50 | |||
| 33. Выданы в подотчет из кассы на хозяйственные и командировочные расходы в установленной сумме. | 71 | 50 | ||
| 34. Приобретены подотчетными лицами: канцтовары на сумму | 521 | 10 | 71 | |
| 35.Сдан отчет по командировке подотчетным лицом. Остаток возвращен в кассу. | 3900 | 50 | 71 | |
| 36. Оприходованы материалы поступившие от поставщика на склад предприятия, в т.ч. НДС (18%). Счет поставщика оплачен | 12400 | 10 19 60 | 60 60 51 | |
| 37. Переданы в эксплуатацию со склада малоценные основные средства стоимостью до 10тыс. руб. за ед. | 18914 | 20 | 01 | |
| 38.Списаны из эксплуатации по акту основные средства Первоначальная стоимость Износ | 1071201 912041 | 01 выб 02 91 | 01.01 01 выб 01 выб | |
| 39.По ним оприходован на склад лом | 384 | |||
| 40. Выполнены услуги на полную сумму ранее полученного аванса | 614 | |||
| 41. Переданы материалы на изготовление продукции со склада | 7314 | 20 | 10 | |
| 42.Перечислены налоги с расчетного счета | ||||
| 43. Списаны затраты от реализации. | ||||
| 44.Списан финансовый результат | ||||
| 45.Начислен налог на прибыль | ||||
| 46. Выполнена реформация баланса | ||||
Приложение