Прибыль предприятия 6 (стр. 4 из 9)

З_тп — затраты на рубль товарной продукции.

Пример 6.2. Планирование прибыли с использованием показателя затрат на рубль товарной продукции. Выпуск товарной продукции предприятия в оптовых ценах определен на планируемый год в 50 млн. руб., затраты на рубль товарной продукции — 0,88 руб.

Отсюда прибыль на каждый рубль выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия составит 0,12 руб. Сумма прибыли от выпуска товарной продукции составит:

П_тп= 50000 • (1- 0,88 )= 6000 тыс.руб.

Для исчисления плановой прибыли от реализуемой продукции следует также учесть прибыль, приходящуюся на входные и выходные остатки товарной продукции, которая определяется по формуле (6.6).

2.2. Планирование прибыли посредством процента базовой рентабельности производится путем переноса процента рентабельности от продажи сравнимой продукции, сложившейся в отчетном году, на планируемый год с учетом роста объема реализации, снижения себестоимости продукции, изменения се ассортимента и сортности, уровня оптовых цен и других факторов, влияющих на размер прибыли.

Исчисление прибыли посредством базовой рентабельности состоит из трех последовательных этапов:

1. Определение базовой рентабельности (Р_б) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год (П_б) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции (Сп_б) за тот же период:

, (6.8)

2. Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Сп_пл) и определение прибыли по товарному выпуску исходя из базовой рентабельности.

3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества (сортности) продукции, структуры выпуска (ассортимента), цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составляющую прироста прибыли.

Объем выпуска продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура товарной продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в структуре выпуска приводит к возрастанию прибыли. При увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Изменение цен реализации и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: с увеличением цен прибыль возрастает, и наоборот.

Влияние перечисленных факторов на плановую прибыль:

, (6.9)

где: П_ш — планируемая прибыль;

ΔВ — влияние изменения товарного выпуска в сопоставимых ценах;

ΔС — влияние изменения себестоимости товарной продукции;

ΔА — влияние структурного (ассортиментного) сдвига в товарном выпуске;

ΔЦ — влияние изменения продажных цен на продукцию предприятия.

Влияние рассмотренных факторов на прибыль определяется сначала без учета инфляции, а затем с помощью рассчитанных самим предприятием индексов инфляционного прироста цен. Прогнозирование инфляции необходимо вести по четырем основным направлениям:

• изменение цен на реализуемую продукцию;
• изменение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности;
• изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по бухгалтерской оценке;
• изменение средней заработной платы в связи с инфляцией.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (за I—III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений. В противном случае уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового. Для расчета плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Пример 6.3. Аналитический метод расчета прибыли посредством базовой рентабельности

1. Определяется базовая рентабельность как отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции (табл. 6.3).

Таблица 6.3 Расчет базовой рентабельности, тыс. руб.

№ п/п	Наименование показателя	Итоги за I - Ш кв.	Ожидаемое выполнение плана
			за IV кв.	за текущий год
	Сравнимая товарная продукция истекшего года:
1	по действующим ценам (без НДС и акцизов)	5 900,0	1 900,0	7 800,0
2	по полной себестоимости	3 900,0	1 400,0	5 300,0
3	Прибыль на объем сравнимой товарной продукции (стр.1 - стр.2)	2 000,0	500,0	2 500,0
4	Поправки к сумме прибыли в связи с изменениями цен за время с начала года до даты изменения	47,5	39,0	86,5
5	Прибыль, принимаемая за базу (стр. 3 + стр. 4)	2 047,5	539,0	2 586,5
6	Базовая рентабельность, % (стр. 5: стр. 2 х 100)	52,5	38,5	48,8

2. В плановом году предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 14,7%. Выпуск этой продукции по себестоимости отчетного года составит:

5300 х (1 + 0,147) = 6079,1 тыс. руб.

3. Прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году исходя из базового уровня рентабельности составит

6079,1 х 0,488 = 2966,6 тыс. руб.

4. Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. Несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой цолной себестоимости в сумме 1600 тыс. руб., а в действующих ценах (за минусом НДС и акцизов) — 2000 тыс. руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию в предстоящем году составит

2000 - 1600 = 400 тыс. руб.

5. Учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года исчислен в сумме 6079,1 тыс. руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года, определена в сумме 9200 тыс. руб.

Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно

9200 – 6079,1 = 3120,9 тыс. руб.

Повышение себестоимости повлечет снижение плановой прибыли.

Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истекшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов (АР_ас) на плановую прибыль (см. табл. 6.4):

, (6.10)

Средняя рентабельность в плановом году увеличивается по сравнению с отчетным на: АР_ас= 32,40% - 31,58% = 0,82 п.п.

Таким образом, изменение структуры товарной продукции в плановом году будет способствовать увеличению суммы прибыли на 49,8 тыс. руб., так как в общем объеме увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции:

6079,1 х 0,0082 = 49,8 тыс. руб.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Допустим, цены на всю товарную продукцию предполагается увеличить в плановом году на 16%. Если планируемый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах базового периода, составит 10 800 тыс. руб., то будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму

10 800 х 0,16 = 1 728,0 тыс. руб.

Для сводного расчета прибыли (табл. 6. 5) следует учесть прибыль в остатках нереализованной продукции — 800 тыс. руб. на начало и 1400 тыс. руб. на конец планового года.

Таблица 6.4. Расчет влияния на плановую прибыль сдвигов в ассортименте продукции в плановом году

Наименование продукции	Рентабельность, % (Pi)	Отчетный период		Плановый период
		удельный вес в общем объеме сравнимой продукции, % УДiф	коэффициент рентабельности (гр.2 х гр.3): 100	удельный вес в общем объеме сравнимой продукции, % HJ	коэффициент рентабельности (гр.2 х гр.5): 100
1	2	3	4	5	6
А	29	15	4,35	18	5,22
В	25-	38	9,50	35	8,75
С	41	36	14,76	41	16,81
D	27	11	2,97	6	1,62
Итого		100	31,58	100	32,40

Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.