Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;
2. для взыскания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
· Операции с наличными денежными средствами регулируются Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям.
Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.
Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежные чеки предприятия получают в банке на основании заявления. Чек является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.
Также организация учета денежных средств на расчетном и прочих счетах в кредитных организациях регулируется нормативными документами по бухгалтерскому учету самого предприятия (документ по учетной политике предприятия; утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности; графики документооборота и др.)
3 Методика учета денежных средств на расчетном и прочих счетах предприятия в кредитных организациях
Организации могут открывать в банках следующие виды счетов:
1. Расчетный счет – открывается предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности, является основным счетом предприятия и предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес. Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить:
· свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
· заявление на открытие счета;
· нотариально заверенную копию устава предприятия;
· карточку с образцами подписей и печати по установленной форме;
· копию письма о присвоении предприятию статистических кодов.
2. Специальные счета – применяются для хранения средств строго целевого назначения:
· для депонирования средств при открытии аккредитива;
· для депонирования средств при получении чековой книжки;
· для депонирования средств при использовании расчетных банковских карт и др.
3. Валютный счет – предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте. В соответствии с валютным законодательством предприятию открываются:
· текущий валютный счет – для учета валютных операций (на каждый вид валюты – отдельный счет);
· транзитный валютный счет – открывается к каждому текущему валютному счету для ведения валютных операций, не учитываемых в соответствии с законодательством на текущем валютном счете;
· специальные счета – для расчетов и переводов резидентов с нерезидентами при предоставлении и получении кредитов и займов в иностранной валюте, а также по исполнению обязательств резидентами по внешним ценным бумагам.
Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета.
Учет операций по расчетному счету
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета организации.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 и ведомость №2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документам, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает с расчетного счета организации.
В выписке указываются:
· номер расчетного счета клиента;
· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки;
· номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
· корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
· суммы по дебету и кредиту;
· остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
В журнале-ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью №2. В журнале-ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.
Таблица 1 – Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»
| № | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации | 51 | 50 |
| 2 | Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет | 51 | 55 |
| 3 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути | 51 | 57 |
| 4 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации | 51 | 58/3 |
| 5 | Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им | 51 | 60 |
| 6 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты | 51 | 62/1 |
| 7 | Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг | 51 | 62/2 |
| Окончание таблицы 1 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 8 | Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа | 51 | 66,67 |
| 9 | Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 51 | 75/1 |
| 10 | Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии | 51 | 76/2 |
| 11 | Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации | 51 | 91/1 |
| 12 | Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно | 51 | 91/1 |
| 13 | Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий | 51 | 99 |
| 14 | Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество | 51 | 80 |
| 15 | Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета | 50 | 51 |
| 16 | Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | 55 | 51 |
| 17 | Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа | 58/3 | 51 |
| 18 | Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами | 60/1 | 51 |
| 19 | Выдан поставщику аванс безналичными денежными средствами | 60/2 | 51 |
| 20 | Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя | 62/2 | 51 |
| 21 | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним | 66,67 | 51 |
| 22 | Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 |
| 23 | Уплачен с расчетного счета единый социальный налог | 69 | 51 |
| 24 | Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 51 |
| 25 | Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание | 91/1 | 51 |
| 26 | С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций | 99 | 51 |
Учет операций по специальным счетам в банке