¨ установление наличия и правильности оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.);
¨ выполнение правильности осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.;
¨ определение правильности оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;
¨ подтверждение полноты и своевременности оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;
¨ установление правильности оформления и отражение в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;
¨ выявление правильности отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолжности;
¨ установление причин и давности образования задолжности по расчетам, определение реальности и пути погашения дебиторской задолжности
2. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.
В ходе проверки кредитов и займов студенту предстоит установить:
¨ правильно ли оформлены договоры займа;
¨ использовался ли проверяемым предприятием кредит банка по целевому назначению;
¨ своевременно ли им погашались задолженность по кредиту и займу, а так же проценты;
¨ правильно ли отражались в учете операции по полученным кредитам и займам, включая начисление и перечисление процентов;
¨ достоверен ли аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам и займам:
¨ правильно ли отражены курсовые разницы по кредитам, получаемым в валюте.
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
Целью аудита расчетов с персоналом является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.
В ходе проверки по данному направлению студент должен решить ряд задач:
¨ подтверждение достоверности производимых начинаний и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
¨ установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;
¨ проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;
¨ оценка мер, принимаемых администрацией, проверяемого предприятия по своевременному взысканию задолжности с работников (по подотчетным суммам, по факторам недостач и порчи ценностей, возврату ауд и др.).
4. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Целью аудита по данному направлению является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей:
¨ состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем митирования);
¨ правильность определения налогооблагаемой базы (с помощью таких приемов контроля, как прослеживание, сканирование, сверка документов и расчетов учета);
¨ правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (прием прослеживания, пересчета);
¨ правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации);
¨ правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным ресурсам (путем прослеживания, изучения первичных документов, пересчета арифметических данных);
¨ полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности (путем проверки платежных документов, налоговых расчетов);
¨ правильность оформления наложенных платежно-расчетных документов и отражение в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей (путем сканирования, сверки данных различных расчетов учета).
Аудиторская проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов и использования прибыли
Целью аудита по данному направлению является установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования чистой прибыли.
В ходе проверки правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли студент должен решить следующие задачи:
- установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от реализации продукции, основных средств и другого имущества:
- проанализировав правильность учета доходов и расходов от внереализационных операций;
- выяснить обоснованность формирования и использования средств различных фондов, создаваемых за счет прибыли.
Студенту следует обратить внимание на то, что результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной степени зависит от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита предприятия, в частности на этапах контроля процесса производства и реализации продукции, проверки основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций. Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет и точной подачей финансового результата по этим операциям. Студенту достаточно констатировать соответствие сумм прибыли, отраженных в учетных ……. счетам 46 и реализация продукции (работ, услуг), 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих актов» аналогичным суммам, зафиксированным в учетных по счету 80 «Прибыли и убытки».
Аудит соответствия финансовой отчетности требованиям действующего законодательства
Проверка различных объектов контроля, проведенная согласно программе и плану аудита, позволяет собрать достаточное количественных аудиторских доказательств для оценки полноту и достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудиту подвергаются все фирмы, составляющие бухгалтерскую отчетность предприятия:
- бухгалтерский баланс (ф. N1);
- отсчет о прибылях и убытках (ф. N2);
- отчет о движении комитета (ф. N3);
- отчет от движении денежных средств (ф. N4);
- приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N5);
- другие формы (включая расчеты и декларации по налогам), введенные нормативными документами;
- учетная политика;
- пояснительная записка к годовому отчету.
Оформление результатов аудиторской проверки на предприятии.
После проведение всех необходимых процедур проверки студент должен оценить полноту и качество выполнения им всех пунктов плана и программы аудита. Кроме этого он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить в отчете по практике аудиторское заключение.
Систематизация результатов проверки заключается в приведение в определенную последовательность всех полученных результатов.
Студенту необходимо сгруппировать данные по результатам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных законов и т.д.), а внутри разделов по аналитическим и другим признакам.
По результатам осуществленной проверки студенту необходимо наряду с обязательным представлением аудиторского заключения подготовить также письменный отчет (отчет аудитора). Этот должен в обязательном порядке содержать:
1) реквизиты аудитора и проверяемого им предприятия;
2) указание периода, за который аудитором (студенту) проводилась проверка;
3) выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности;
4) методика аудита;
5) перечень основных направлений бухгалтерского учета, подвергнутых проверки;
6) количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности;
7) ссылки на нормативные акты, положения которых были нарушены.
Вторым документом, который должен составить студент после осуществления проверки предприятия является аудиторское заключение. Оно представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформированными в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».
По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия студент должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в данной из следующих форм:
1. Безусловно, положительное заключение (означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существующих аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).
2. Условно положительное заключение (означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).
3. Отрицательное заключение (означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение всех активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности на отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).
4. Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности, т.е. отказ от выдачи заключения (означает, что в результате определенных обстоятельств аудитор не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия в одной из приведенных выше форм).