Д 51, 52, 50 К 62 – погашение задолженности (проплата)
Орг-и могут получать авансы под поставку товарно-мат ценностей Д 50, 51, 52 К 62\авансы полученные
При зачете суммы раннее полученных авансов, при предъявлении покупателям счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делают запись Д 62\авансы полученные К 62
14.Учет расчетов по кредитам и займам, расходов по их обслуживанию. Отражение их в бухгалтерской отчетности.
Для учета кредитов и займов предусмотрены пас счета:
66 Расчеты по краткоср кред и займам; 67 Расчеты по долгоср кред и займам
Субсчета:
-осн долг по полученным кредитам, займам
-% к уплате по полученным кредитам, займам
-осн долг по просроченным кредитам, займам
-% по просроченным кредитам, займам
-штрафные санкции по просроченным кредитам, займам
-кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств
-кредиты и займы для раб-ов
Кред сальдо по счетам 66, 67 пок-ет сумму полученных и непогашенных кредитов и займов на нач и конец периода
Оборот по К – получение кредита
Оборот по Д – погашение
При получении кредитов и займов дел зап: Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67
На погаш-е кредитов и займов – обратн
Расходы по оплате % , направленного на приобретение осн ср-в и немат активов, вкл-ся в инвентарную ст-ть объектов, зап: Д 08, К 66\2, 67\2
Д 66\2, 67\2 К 51, 52 – уплата %
Д 91 К 66\2, 67\2 – начисление % после ввода объекта в эксплуатацию
Начисление % по кредитам на приобретение МПЗ и цен бумаг – Д 15 К 66\2 до оприходования материалов на склад
Если кредиты приобретены на тек расходы, то начисление % относ-ся на фин рез-т Д 66\2, 67\2 К 51, 52
По кредитам для раб-ов Д 51К 67\7
Д 73 К 50, 51 – займы, выданные персоналу
Д 67\7 К 73 – на сумму частичного гашения кредита
Аналитич учет кредитов ведется по видам кредитов. Анал учет по займам ведется по взаимодавцам и срокам их погашения
15.Учет расчетов по федеральным налогам и сборам (кроме ЕСН и налога на доходы физических лиц), отложенным налоговым активам и обязательствам. Отчетность по ним.
К таким расчетам относ-ся расчеты орг-и с бюджетом по налогам и сборам.
Перечисления в бюджет оформл-ся платежными поручениями, которые выписываются день в день с перечислением ср-в в бюджет
Учет осущ-ся на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Субсчета 68 по кажд виду платежей
Оборот по К – сумма начисленных налогов и сборов
Оборот по Д – суммы, перечисленные в бюджет
В бу показывается не только сумма начисленных налогов, но и источники их возмещения:
- НДС и акцизы относ-ся на счета продаж Д 90\3, 90\4 К 68\ НДС и акцизы
- земельный налог, налог на игорный бизнес вкл-ся в с\с продукции Д 08, 20, 23, 26, 44 К 68\
- налог на имущ-во, налог на рекламу – за счет прибыли до ее н\о Д 91 К 68
- налог на прибыль, налог в виде дивидендов у источника выплаты, сбор на право торговли – за счет чистой прибыли орг-и Д 99 К 68
Начисление налогов и сборов рассчит-ся исходя из налогооблагаемой базы и % ставок, устаносвленных з\д-вом
16.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц. Отчетность по ним.
Налогоплательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.
Объектом или налогооблагаемой базой являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц организациями.
В соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ работникам на их счета работодателями перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части:
1. на финансирование страховой части трудовой пенсии;
2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Начислен ЕСН Д20,23,25,26,08,10,44 К69/1, 69/2, 69/3
Из сумм начисленной заработной платы производят удержания налогов – НДФЛ, когда объектом обложения является заработная плата.
Налоговые ставки установлены в размере:
13% – в отношении большинства доходов;
30% – в отношении доходов физических лиц, не являющимися гражданами РФ;
6% – в отношении доходов от долевого участия в других организациях;
35% – от стоимости выигрышей, призов, участия в конкурсах.
В соответствии со статьей 23 НК РФ НДФЛ удерживается с доходов, полученных работником от источников в РФ.
Для исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ производятся:
1. стандартные вычеты (производятся организацией);
2. социальные налоговые вычеты (производятся налоговым органом);
3. имущественные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом);
4. профессиональные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом, а при его отсутствии налоговым органом). Удержание из заработной платы суммы НДФЛ, алиментов, профсоюзных взносов, возмещения материального ущерба, за неотработанный отпуск, за предоставленный займ, за брак и т.д. Д70 К68,76,73/2,20,73/1,28
17.Учет расчетов по региональным и местным налогам и сборам. Отчетность по ним.
Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете ;. «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения «Расчеты по налогу на имущество предприятии» в сроки, установленные для сдачи квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Расчеты по налогу с продаж производятся в соответствии с главой 27;«Налог с продаж» НК РФ и законами субъектов РФ. В бухгалтерском учете начисление налога с продаж отражается по дебету счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу с продаж»). Перечисление налога с продаж в бюджет отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу с продаж») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26,- 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по (транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет ; отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».Начисление сумм налога на рекламу отражается по дебету счета 91 «Прочиедоходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет«Расчеты по налогу на рекламу») одновременно с отражением в учетефактически произведенных затрат по рекламе. Перечисление в бюджет налога нарекламу отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на рекламу») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».18.Учет расчетов с подотчетными лицами в валюте РФ и иностранной валюте.
Нормативная база: ст. 139 ТК РФ, Постановления правительства по исчислению среднего заработка (заработная плата по командировке исчисляется из расчета среднего заработка).
Подотчетным лицом является любой работник предприятия, который выполняет задание предприятия (командировка или хозяйственные расходы). Для его выполнения работник получает денежные средства – аванс из кассы. Размер аванса определяет бухгалтер, получив приказ директора о командировке или служебную записку о хозяйственных расходах.
Аванс выдается из кассы по расходному кассовому ордеру.
Во время командировки работник выполняет задания организации, которые могут быть следующими:
– хозяйственные расходы; заключение договоров;изучение новых технологий;семинары;проверки и т.д.
Иными словами задания должны быть обусловлены производственной необходимостью.
В начале года в организации может быть издан приказ (или распоряжение) с перечнем лиц, являющихся подчиненными, а также указаны сроки сдачи авансовых отчетов, например месяц или квартал.
Синтетический учет подотчетных сумм
1. Выдана денежная сумма подотчет на хозяйственные командировочные расходы Д71 К50
2. Подотчетным лицом использованы деньги на командировочные расходы Д26 К71
3. Внесены неиспользованные подотчетные суммы в кассу Д50 К71
4. Возмещен долг по подотчетным суммам через удержание заработной платы Д70 К71
5. Выдана из кассы сумма перерасхода Д71 К50
6. Отражены расходы по командировке, произведенные подотчетным лицом сверх норм, указанных в коллективном договоре, но признанные руководителем организации Д91 К71