· динамика выручки от продаж сегмента;
· удельный вес выручки сегмента в общей величине выручки от продаж организации в целом;
· динамика финансового результата сегмента;
· удельный вес финансового результата сегмента в общей величине финансового результата деятельности организации в целом; рентабельность сегмента (отношение финансового результата сегмента к его выручке) и ее динамика;
· расходы сегмента на один рубль выручки сегмента и их изменение.
Таблица 4
Динамика доходов, расходов и финансовых результатов операционных сегментов организации
| Показатель | Сегменты деятельности | ||||
| Сливочное масло | Кисло-молочная продукция | Сухое молоко | Заменитель цельного молока | Итого | |
| Выручка от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||
| Предыдущий год | 152 324 | 337 723 | 135 7S6 | 107 062 | 732 895 |
| Отчетный год | 219 465 | 521 230 | 245 592 | 184 195 | 1 170 4S2 |
| Изменение(+, -) | +67 141 | + 183 507 | + 109 806 | 77 132 | +437 587 |
| Темп роста, % | 144,1 | 151,7 | 180,9 | 172,0 | 159,7 |
| Расходы сегмента, тыс. руб. | |||||
| Предыдущий год | 119361 | 249 821 | 99 807 | 77 761 | 546 750 |
| Отчетный год | 172 292 | 386 404 | 188 857 | 135 747 | 883 300 |
| Изменение(+,-) | +52 931 | + 136 583 | +89 050 | +57 9S6 | +3.36 550 |
| Темп роста, % | 144,3 | 154,7 | 189,2 | 174,6 | 161,6 |
| Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||
| Предыдущий год | 32 963 | 87 902 | 35 979 | 29 301 | 186 145 |
| Отчетный год | 47 173 | 134 826 | 56 735 | 48 44S | 287 182 |
| Изменение (+, -) | + 14210 | +46 924 | +20 756 | +19147 | + 101037 |
| Темп роста, % | 143,1 | 153,4 | 157,7 | 165,3 | 154,3 |
| Рентабельность сегмента, % | |||||
| Предыдущий год | 21,6 | 26,0 | 26,5 | 27,4 | 25,4 |
| Отчетный год | 21,5 | 25,9 | 23,1 | 26,3 | 24,5 |
| Изменение(+, -) | -0,1 | -0,1 | -3,4 | -1,1 | -0.9 |
| Расходы на один рубль выручки от продаж, коп. | |||||
| .Предыдущий год | 78,4 | 74,0 | 73,5 | 72,6 | 74,6 |
| .Отчетный год | 78,5 | 74,1 | 76.9 | 73,7 | 75,5 |
| Изменение (+, -) | +0,1 | +0,1 | +3,4 | + 1.1 | +0,9 |
Расчет названных показателей представлен в таблице 4.
Данные таблицы 4 позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки от продаж по всем операционным сегментам. Наиболее значительный прирост был получен по производству сухого молока (в 1,8 раза) и заменителя цельного молока (в 1,7 раза). Вместе с тем по всем сегментам наблюдается опережающий рост расходов по сравнению с выручкой, что привело к более низким темпам увеличения прибыли (например, прибыль от производства сухого молока возросла на 57,7 %, а заменителя цельного молока — на 65,3 %). Положительным является то, что деятельность всех операционных сегментов была рентабельной. Несмотря на снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим по всем сегментам бизнеса, рентабельность имеет достаточно высокие значения. Самыми рентабельными видами деятельности комбината являются производство кисло-молочной продукции (25,9 %) и выпуск заменителя цельного молока (26,3 %). Самым затратным является производство сливочного масла (расходы на один рубль выручки составили 78,5 коп.).
Для оценки влияния результатов работы операционных сегментов на общий финансовый результат молочного комбината следует провести структурный анализ доходов, расходов и прибыли отдельных видов деятельности организации табл. 5).
Из данных табл. 5 следует, что наибольший удельный вес в общей величине выручки комбината в отчетном году занимает выручка от продажи кисло-молочной продукции, т.е. 39,9%, при этом по сравнению с предыдущим периодом он увеличился на 1,1 пункта. Еще более значительным является влияние этого операционного сегмента на финансовый результат, так как доля прибыли от продаж кисло-молочной продукции составила 42,3%. Положительным является ее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 1,5 пункта. Самая маленькая по сравнению с другими сегментами деятельности комбината доля влияния на его выручку и финансовый результат от продаж у производства заменителя цельного молока, хотя по сравнению с предыдущим периодом произошло увеличение структурных показателей. Одновременно снижается удельный вес выпуска сливочного масла, что не вызывает снижения общего уровня рентабельности деятельности комбината, так как этот вид продукции является самым затратоемким.
Таблица 5
Динамика структуры доходов, расходов и финансовых результатов операционных сегментов организации
| Показатель | Удельный вес, % | ||||||
| Сливочное масло | Кисло-молочная продукция | Сухое молоко | Заменитель цельного молока | Прочие операции | Итого | ||
| Выручка от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||||
| Предыдущий год | 17,5 | 38,8 | 15,6 | 12,3 | 15,8 | 100,0 | |
| Отчетный год | 16,8 | 39,9 | 18,8 | 14,1 | 10,4 | 100,0 | |
| Изменение (+, -) | -0,7 | + 1,1 | +3,2 | + 1,8 | -5,4 | . | |
| Расходы сегмента, тыс. руб. | |||||||
| Предыдущий год | 18,2 | 38,1 | 15,2 | 11,9 | 16,6 | 100,0 | |
| Отчетный год | 17,4 | 39,1 | 19,1 | 13,7 | 10,7 | 100,0 | |
| Изменение(+,-) | -0,8 | + 1,0 | +3,9 | + 1,8 | -5,9 | - | |
| Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||||
| Предыдущий год | 15,3 | 40,8 16,7 | 13,6 | 13,6 | 100,0 | ||
| Отчетный год | 14,8 | 42,3 17,8 | 15,2 | 9,9 | 100,0 | ||
| Изменение(+,-) | -0,5 | + 1,5 +1,1 | + 1,6 | -3,7 | - | ||
Если в отчетности по каждому операционному сегменту смогли выделить величину активов, обязательств и других показателей, то в дополнение к ранее перечисленным показателям можно рассчитать и проанализировать в динамике следующие:
· удельный вес активов сегмента в общей сумме распределенных между сегментами активов;
· удельный вес активов сегмента в общей сумме активов организации;
· аналогичные показатели по обязательствам, капитальным вложениям, амортизационным отчислениям по основным средствам и нематериальным активам;
· оборачиваемость активов сегмента (отношение выручки сегмента к среднегодовой стоимости его активов);
· рентабельность активов сегмента (отношение прибыли сегмента к среднегодовой стоимости его активов).
В целом такой анализ позволяет оценить вклад каждого сегмента в общие результаты работы организации, определить эффективность отдельных видов ее деятельности и уровень рисков, что важно и для внутреннего управления, и для внешних пользователей бухгалтерской отчетности (собственников, потенциальных инвесторов и др.).
2.2.Составление отчетности по географическим сегментам