Смекни!
smekni.com

Аудит расчетов по оплате труда 4 (стр. 3 из 10)

Активы

Пассивы

Группировка по степени ликвидности

Порядок расчета

Группировка по степени срочности погашения

Порядок расчета

А1- наиболее ликвидные активы ДС + ФВкр П1 – наиболее срочные обязательства КЗ + прочие краткосрочные пассивы
А2 – быстро реализуемые активы ДЗ + прочие оборотные активы П2 - краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы
А3–медленно реализуемые активы Запасы + НДС П3 – долгосрочные пассивы Долгосрочные кредиты и займы
А4 - труднореализуемые активы Внеоборотные активы П4 – постоянные пассивы Реальный собственный капитал

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение четвертого.

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса 2008 год, тыс.руб.

Актив Начало года Конец года Пассив Начало года Конец года Платежный излишек или недостаток
1 2 3 4 5 6 7 8
А1 589 697 563 495 П1 8 756 370 4 816 598 8 166 173 -4 253 103
А2 6 930 292 4 783 055 П2 60 123 1 288 728 6 870 169 3 494 327
А3 2 711 703 3 647 920 П3 3 009 997 4 142 209 -298 294 -494 289
А4 8 954 056 8 711 421 П4 7 359 258 7 458 356 1 594 798 1 253 065
Баланс 19 185 748 17 705 891 Баланс 19 185 748 17 705 891

На начало анализируемого периода:

А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4

На конец анализируемого периода:

А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4

Это означает, что баланс в 2008 году, не являлся абсолютно ликвидным.

Таблица 3- Анализ ликвидности баланса 2009 год, тыс.руб.

Актив Начало года Конец года Пассив Начало года Конец года Платежный излишек или недостаток
1 2 3 4 5 6 7 8
А1 563 495 734 622 П1 4 816 598 5 066 847 -4 253 103 -4 332 225
А2 4 783 055 4 805 445 П2 1 288 728 268 942 3 494 327 4 536 503
А3 3 647 920 3 714 057 П3 4 142 209 3 436 083 -494 289 277974
А4 8 711 421 9 109 552 П4 7 458 356 9 591 804 1 253 065 -482 252
Баланс 17 705 891 18 363 676 Баланс 17 705 891 18 363 676

На начало анализируемого периода:

А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4

На конец анализируемого периода:

А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Это означает, что баланс в 2009 году, также не являлся абсолютно ликвидным.

По результатам таблиц можно сделать вывод, что баланс предприятия за анализируемые года не являлся абсолютно ликвидным. В 2008-2009гг. кредиторская задолженность, сроки которой уже наступили (П1), превышает наиболее ликвидные активы, причем эта разность к концу анализируемого 2009 года увеличилась на 4332225 тыс. руб. Что касается труднореализуемых активов, то они меньше устойчивых пассивов на конец 2009 года на 482 252 тыс. руб.

Анализ сравнения активов и пассивов по группам позволяет определить текущую ликвидность (ТЛ):

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ – свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Если ТЛ > 0 – предприятие платежеспособно, кроме ТЛ считают ПЛ (промежуточная ликвидность):

ПЛ = А3П3

Таблица 4 - Расчет показателей ликвидности за 2008-2009 гг. тыс. руб.

Показатели На начало 2008 года На начало 2009 года На конец 2009 года
Текущая ликвидность (ТЛ) -10387969 529574 4057822
Промежуточная ликвидность (ПЛ) -298 294 -494 289 277 974

Текущая ликвидность баланса в 2009 году имеет положительное значение, это говорит о том, что на ближайший период времени поступление денежных средств достаточно для погашения наиболее срочных обязательств, то есть предприятие к концу года улучшило платежеспособность. Промежуточная ликвидность имеет положительное значение к концу 2009 года, и она составила 277 974 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в будущем предприятие может рассчитаться по своим обязательствам при поступлении денежных средств.

Платежеспособность (оценка) осуществляется по 3-м показателям:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

.

Нормативный уровень этого показателя 0,2 – 0,7.

Если ниже – абсолютная ликвидность не соответствует норме.

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов.

2) Коэффициент промежуточного покрытия

.

Нормативный уровень 0,7 – 0,8.

Идеальный уровень 1 – 1,5.

3) Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент полного покрытия)

.

Нормативный уровень 2,5 – 3,5.

Таблица5 - Платежеспособность предприятия

Коэффициенты Нормативное значение 2008 год В сравнении с нормой 2009 год В сравнении с нормой Изменение
1. Кабс.ликв 0,2 – 0,7 0,07 Меньше 0,14 Меньше 0,07
2. Кпром.по 0,7 – 0,8 0,85 Больше 1,04 Больше 0,19
3. Ктек.лик 2,5 – 3,5 1,16 Меньше 1,73 Меньше 0,57

Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2008 года, так и в 2009 года намного ниже нормативного значения, т.е. всего 7% и 14% краткосрочных обязательств может быть погашено в ближайшее время за счет денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, что следует рассматривать отрицательным моментом для данного предприятия.

Коэффициент промежуточного покрытия в 2008 году больше норматива - 0,85, а в 2009 году увеличивается до 1,04 вследствие увеличения краткосрочных и наиболее срочных обязательств. Несмотря на это, коэффициент остается идеальным, что свидетельствует о способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами.

На протяжении всего анализа с 2008 – 2009 гг. коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Низкий уровень коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не в силах расплатиться по своим обязательствам, задействовав при этом все оборотные активы и продолжать бесперебойную деятельность.

2.3 Анализ финансовой устойчивости

В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственного и заемного капитала, по темпам накопления собственного капитала в результате текущей и финансовой деятельности.

Для определения финансовой устойчивости предприятия ООО «Газпром Трансгаз Ухта» необходимо провести расчет некоторых показателей.

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

Равен доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами. Должен быть >=0,5.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Коэффициент равен отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Коэффициент показывает возможности предприятия по вовлечению в свой оборот заемных средств. Максимальное значение 1.

Коэффициент маневренности

Коэффициент равен отношению СОС к общей величине источников ОС. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние. Нормативное значение 0,5.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками.

Коэффициент равен отношению величины СОС к стоимости запасов и затрат предприятия. Оптимальный вариант коэффициента - 1. Если > 1 - излишек собственных средств, если < 1 - недостаток.


Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения.

Коэффициент равен отношению суммы стоимости основных средств, капиталовложений, оборудования, сырья и незавершенного производства к итогу баланса.