Если должник погасил задолженность, производятся записи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
- отражено полное (частичное) погашение задолженности;
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,
Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»
- сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов.
Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [30]. При этом производится запись:
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
- списана сумма дебиторской задолженности.
В дальнейшем, если должник вернет ранее списанный долг, производится запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.,
Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»
- погашена задолженность.
Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 [34].
По нашему мнению, приведение норм и требований налогового законодательства к нормам бухгалтерского учета будет способствовать более полному и достоверному отражению дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности и, как следствие, более широкому применению практики создания резервов по сомнительным долгам.
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КУБАНЬ-ЛАДА».
2.1 Общая характеристика, организационная и производственная структура
Открытое акционерное общество “Кубань-Лада” - коммерческая организация (юридический/фактический адрес: 350072, г. Краснодар, ул. Московская, 83). Оно является дочерним предприятием ОАО «АВТОВАЗ» и обеспечивает продвижение на рынок продукции автозавода и гарантийное обслуживание проданных автомобилей на территории Краснодарского Края.
Акционерное общество «Кубань-Лада» является правопреемником подразделения объединения АвтоВАЗтехобслуживание Краснодарского спецавтоцентра по техническому обслуживанию автомобилей ВАЗ, созданного в 1977г. Целью создания автоцентра с сетью станций технического обслуживания, размещенных в крупных населенных пунктах края, являлось обеспечение сервисного обслуживания автомобилей ВАЗ, организация ремонта и технического обслуживания автомобилей в гарантийный и последующий сроки эксплуатации с обеспечением ремонта необходимыми запасными частями и материалами.
Предприятие имеет земельный участок площадью 67300 кв. м. Производственные мощности составляют 61 пост, размещенных на площади 7320 кв.м. Торговая деятельность осуществляется с торговой площади 274 кв. м. и площадки товарных автомобилей 6700 кв.м. Стоимость основных фондов на конец 2008 года составила 57883 тыс. рублей. Среднесписочная численность работающих 380 человек.
Уставный капитал предприятия составляет10200 тыс. рублей, разделен на акции, которые удостоверяют обязательные права акционеров по отношениюк обществу.
ОАО является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
В соответствии со ст.3 Устава общество осуществляет следующие виды деятельности:
- торговлю автомобилями, запчастями и сопутствующими товарами;
- ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей;
- гарантийное обслуживание;
- транспортные перевозки.
На основные виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с действующим законодательством, имеются лицензии. Все работы производятся согласно заключенных договоров и заявок.
Акционерное общество имеет круглую печать, которая содержит полное фирменное наименование и указание места нахождения. Оно имеет штампы и бланки со своим наименованием. ОАО “Кубань-Лада” имеет свой почтовый адрес.
В настоящее время ОАО “Кубань-Лада ” действует на основании Устава, зарегистрированного решением городского совета народных депутатов. Имеются в наличии свидетельства о включении предприятия в государственный реестр, постановке его на налоговый и статистический учет. АО приобрело, гражданские права и приняло на себя гражданские обязанности через свои органы, которыми являются общее собрание акционеров, совет директоров и исполнительный орган - генеральный директор.
Акционерами общества являются физические лица, которые несут риск убытков по обязательствам Общества в пределах стоимости своих акций. Общество является собственником переданного ему участниками имущества и денежных средств, осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом и отвечает по своим обязательствам принадлежащим ему имуществом.
Высшим органом управления является. Общее собрание акционеров, к компетенции которого относятся: изменение и дополнение устава общества, принятие нового устава; изменение размеров уставного капитала, избрание (назначение) директора, ревизора (ревизионной комиссии); утверждение годовых отчетов директора и годовых балансов, заключений ревизионной комиссии, утверждение размеров и порядка распределения чистой прибыли, порядка покрытия убытков; определение условий оплаты труда; решение вопросов о реорганизации и ликвидации общества. Общие собрания могут быть годовыми и чрезвычайными.
Исполнительным органом общества является директор, который назначается и увольняется с должности решением собрания акционеров. С директором заключается письменный трудовой договор. Директор без доверенности действует от имени общества. Директор общества: обеспечивает выполнение планов деятельности Общества, а также решение общего собрания участников; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы общества, за исключением документов, распоряжается имуществом общества в порядке и в пределах, установленных общим собранием акционеров; утверждает штатные расписания общества; принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, в том числе и главного бухгалтера, поощряет работников фирмы, а также налагает на них взыскания, утверждает договорные цены на продукцию; организует бухгалтерский учет и отчетность; принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью общества.
Контроль финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется ревизионной комиссией или избранным общим собранием ревизором, а также внешним аудитом.
Основными целями деятельности ОАО “Кубань-Лада” являются:
- обеспечение конкурентоспособности продукции (услуг) и удовлетворение спроса потребителей на автомобили и ремотно-технические работы;
- укрепление финансового положения акционеров;
- содействие акционерам в решении вопросов материально-технического обеспечения;
- осуществление инвестиционной политики;
- диверсификация производства для получения дополнительного дохода от деятельности, не связанной с предоставлением основных услуг.
2.2 Основные показатели хозяйственной деятельности
Ресурсы предприятия являются основой для нормального его функционирования. Наличие и состав ресурсов ОАО «Кубань- Лада» и их изменение за анализируемый период раскрывает таблица 1.
Таблица 1- Ресурсы предприятия ОАО «Кубань-Лада».
| Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2008 г. в % к | |
| 2006г. | 2007 г. | ||||
| Среднегодовая численность работников, чел. | 375 | 375 | 380 | 101,33 | 101,3 |
| в т. ч. основных рабочих, чел. | 225 | 225 | 230 | 92,0 | 92,0 |
| Общая площадь производственных помещений, кв. м | 7320 | 7320 | 7320 | 100,0 | 100,0 |
| Количество рабочих постов, ед. | 61 | 61 | 61 | 100,0 | 100,0 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 44908,5 | 43844 | 46545 | 103,6 | 106,1 |
| Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. | 96240,5 | 85939 | 154586 | 160.6 | 179.8 |
Данные таблицы 1. показывают, что среднегодовая численность работников в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 5 человек, за счет основных рабочих.
Приобретение нового оборудования, транспортных средств соответствующим образом отразилось на изменении среднегодовой стоимости основных средств с 44908,5 тыс. руб. до 46545,5 тыс. руб. По сравнению с 2007 г. она увеличилась на 6,1%.
Среднегодовая сумма оборотных средств в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 58345,5 тыс. руб. почти в 2 раза. Увеличение произошло за счет больших запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. А в процентном соотношении составило 60,3 % по сравнению 2008 г. с 2006-м, и 79,8 % с 2007 г.
К ресурсам предприятия относятся и трудовые ресурсы. В таблице 2 мы рассмотрим их количественный состав и оплату.
За анализируемый период среднесписочная численность работников акционерного общества увеличилась на 5 человек, что на 1,33 % выше, чем в предыдущих годах. В основном рост произошел за счет увеличения численности основных рабочих. В связи с увеличением выработки основными рабочими, о чем свидетельствует производительность труда, которая повысилась в среднем на 9,8 % к 2008 году, увеличилась и их сдельная заработная плата с 1965 до 3497 руб. в месяц за два года. Это выше на 77,9 % по сравнению 2008 г. и 2006 г. и на 56,1 % больше 2007 г.
В настоящее время 90% от общей численности занято в основном производстве, 10% - аппарат управления.
В 2008 году производительность труда одного рабочего составила 217,5 тыс. рублей в год и выросла по сравнению с 2006 годом на 30 тыс. рублей. На рост производительности труда повлиял рост цен на услуги, внедрение нового технологического оборудования, организация рабочих мест по оказанию новых видов услуг.