Смекни!
smekni.com

Учетная политика для целей бухгалтерского учета (стр. 7 из 12)

Элементы УП Альтернативные варианты Варианты, принятые в организации Основание
Фин.учет Налог.учет Фин.учет Налог.учет Фин. учет Налог. учет
1.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам - линейный;-способ уменьшаемого остатка;- списание по сумме чисел лет полезного использования;- списание стоимости пропорционально объему продукции (работ). - линейный;- нелинейный. Линейный способ Линейный способ - п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бух.учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"; п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ
Срок полезного
использования основных
средств
- с учетом Классификации,
утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 01.01.2002
N 1;
- без учета Классификации.
В организации срок полезного использования основных средств устанавливается с учетом Классификации,
утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 01.01.2002
N 1.
- п. 20 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бух.учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01";
Переоценка первоначальной стоимости основных средств - не производится;- производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем индексации;- производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Не производится - п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

- п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Применение коэффициента
ускоренной амортизации
для предметов лизинга
- применяется;
- не применяется.
Не применяется п. 1 ст. 31
Федерального
закона
от 29.10.1998
N 164-ФЗ
2.НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам - линейный способ;- способ уменьшаемого остатка;- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) с использованием коэффициента - линейный;- нелинейный. Линейный способ. Линейный способ. - п. 56 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

- п. 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ
Срок полезного
использования
нематериального актива
- срок действия прав
организации на результат
интеллектуальной деятельности
или средство индивидуализации
и периода контроля над активом;
- ожидаемый срок использования
актива, в течение которого
организация предполагает
получать экономические выгоды
(или использовать
в деятельности, направленной
на достижение целей создания
некоммерческой организации)
Ожидаемый срок использования
актива, в течение которого
организация предполагает
получать экономические выгоды.
п. 26
ПБУ 14/2007
Переоценка нематериальных активов - не производится;- производится по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов. Не производится. п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
3.МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Единица учета материалов - номенклатурный номер;
- партия;
- однородная группа.
Единицей учета материалов в организации являются партии п. 3 ПБУ 5/01
Оценка материально-производственных запасов орг-ми, осуществляющими торговую деятельность - в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу");- в себестоимости товаров. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу"). п. 6, 13 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)
Оценка списания материально-производственных запасов - по себестоимости единицы- по средней себестоимости-по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). по средней себестоимости. п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01
Синтетический учет заготовления материалов - По фактической себестоимости их приобретения- по учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". По фактической себестоимости заготовления. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства - с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства";- без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20. Без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21)
4.ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции - по фактической производственной Сс- по нормативной Сс с использованием счета 40- по прямым затратам Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется). п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н
5.УЧЕТ РАСХОДОВ
Распределение расходов на продажу - расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";- расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) -Кассовый метод-Метод начисления Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов - по стоимости единицы запасов;- по средней себестоимости;- по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); по средней себестоимости. ст. 254 Налогового кодекса РФ
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства -увеличивают первоначальную стоимость основного средства; -включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства. п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса РФ
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг - материальные затраты- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;- суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;- расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;- расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги -относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;-в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ
База распределения общепроизводственных расходов - пропорционально прямым статьям затрат;- пропорционально заработной плате основного производственного персонала;- пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство;- пропорционально нормативным (сметным) расходам. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования затрат. себестоимости продукции (работ, услуг)
Списание общехозяйственных расходов - общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);- общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи". общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90"Продажи". Инструкция по применениюПлана счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)
Списание затрат по ремонту основных средств - сразу на издержки производства и обращения;- учитываются по счету 97 "Расходы будущих периодов" с равномерным отнесением на издержки производства и обращения в течении установленного предприятием срока;- создание резерва на ремонт основных средств. сразу на издержки производства и обращения п.72 "Положения по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов -развернуто; -за минусом расходов, относящихся к этим доходам Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто. п. 18.2 Приказ МинфинаРФ от 06.05.1999 г. N 32н "Об утвержденииПоложения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
Распределение расходов на продажу - расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";- расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) -Кассовый метод-Метод начисления Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов - по стоимости единицы запасов;- по средней себестоимости;- по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); по средней себестоимости. ст. 254 Налогового кодекса РФ
6.УЧЕТ ДОХОДОВ
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) -Кассовый метод-Метод начисления Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;- по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"). по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии -по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложени;-по средней первоначальной стоимости;-по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов - развернуто;- за минусом расходов, относящихся к этим доходам по каким-либо операциям Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто. п. 18.2 Приказ МинфинаРФ от 06.05.1999 г. N 32н "Об утвержденииПоложения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) -Кассовый метод-Метод начисления Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;- по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"). по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
6.РЕЗЕРВЫ
Создание резервов за счет себестоимости - на предстоящую оплату отпусков- на выплату вознаграждений по итогам работы за год- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Организация создает резервы:
· на предстоящую оплату отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы;
· на выплату вознаграждений по итогам работы за год 3% от начисленной заработной платы.
Создавать резервы:
· предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы;
· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 3% от начисленной заработной платы;

п. 72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФп. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФп. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ
Создание резервов за счет финансовых результатов - по сомнительным долгам;- под обесценение вложений в ценные бумаги. Организация создает резервы:
· по сомнительным долгам.
· по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. п. 45, 70 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) п. 3 ст. 266 Налогового кодекса
7.УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам - Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств.- В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную. Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н"Об утвержденииПоложения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям - учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;- в целях равномерного (ежемесячного) включения в расходы предварительно учываются как расходы будущих периодов. Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. п. 18 Приказа Минфина РФот 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов - включаются в затраты того периода, в котором они произведены;- предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств. · включаются в затраты того периода, в котором они произведены. п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам - Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств.- В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную. Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н"Об утвержденииПоложения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям - учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;- в целях равномерного (ежемесячного) включения в расходы предварительно учываются как расходы будущих периодов. Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. п. 18 Приказа Минфина РФот 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов - включаются в затраты того периода, в котором они произведены;- предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств. · включаются в затраты того периода, в котором они произведены. п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"
8.НАЛОГИ
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями -Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников.-Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда.-Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль -в размере 1/3 квартального авансового платежа;-ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

Пример 1. В декабре 2008 г. торговая фирма ЗАО "Рубин" приобрела ноутбук стоимостью 52 000 руб. Срок его полезного использования (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) установлен как 3 года (36 месяцев). Амортизация данного ноутбука должна начисляться с января 2009 г. по декабрь 2011 г. включительно.