На основании всех полученных и обработанных выписок за месяц компьютерная программа формирует документ «Анализ счета по датам: 51 Расчетный счет» (Приложение 6), где расписаны все выписки по дням и проставлены корреспондирующие счета. Также формируется по итогам месяца анализ счета за месяц (Приложение 7), где подсчитаны итоговые суммы за месяц, сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца и проставлены корреспондирующие счета.
Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.
Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3 "Расчеты по претензиям") следующей проводкой:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3 "Расчеты по претензиям").
К-т сч. 51 "Расчетный счет".
Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записью:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет".
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3).
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет".
К-т сч. 45 "Товары отгруженные" – на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции);
К-т сч. 50 "Касса" – сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет;
К-т сч. 52 "Валютные счета"– при перечислении валюты с валютного счета на расчетный;
К-т сч. 58 "Финансовые вложения" – возврат предоставленных другим организациям займов;
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – при поступлении задолженности от поставщиков;
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы;
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – на суммы полученных краткосрочных кредитов банка и займов;
К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" – на суммы полученных долгосрочных кредитов и займов;
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" – на возвращенные суммы излишне уплаченных налогов и сборов;
К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – на возвращенные суммы превышения расходов над платежами;
К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков;
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.;
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями"– при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации;
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов;
К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – на поступление денежных средств на расчетные счета от подразделений ПО (по внутрибалансовым расчетам) при централизованной сбытовой деятельности, а также на пополнение оборотных средств и другие нужды;
К-т сч. 86 "Целевое финансирование" –на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения (финансирование расходов по содержанию детских учреждений, спортивно-оздоровительных лагерей, парков, переданных в бесплатное пользование профсоюзным организациям, и других социальных мероприятий), включая средства, перечисленные другими организациями в порядке долевого участия в указанных мероприятиях; суммы правительственных субсидий и местных административных органов целевого назначения и др.;
К-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" – на поступившие суммы от продажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
К-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" – на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций;
К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" – при поступлении платежей в счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, оплата автомобильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг.
Зачисленные суммы денежных средств отражаются в выписке банка. Также, как подтверждающий документ, банк дает получателю денежных средств экземпляр платежного поручения плательщика (Приложение 7.1).
Списание денежных средств с расчетного счета отражается:
К-т сч. 51 "Расчетный счет"
Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" – на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь;
Д-т сч. 50 "Касса" – при получении наличных денег в кассу на разные цели;
Д-т сч. 52 "Валютные счета" – при покупке валюты;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" – на суммы выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а также перечислений денежных средств на специальный счет по капвложениям и банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО на текущие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью;
Д-т сч. 57 "Переводы в пути" – на перечисленные суммы, направляемые на торги для приобретения иностранной валюты;
Д-т сч. 58 "Финансовые вложения" – на суммы, перечисленные для приобретения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим организациям займов;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – при оплате счетов поставщиков и подрядчиков;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – при возврате покупателям излишне полученных сумм;
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – при погашении кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности заимодавцам (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов, возврате организацией – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств;
Д-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" – на суммы погашения кредитов и займов, процентов по кредитам, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" – на суммы перечисленных в бюджет налогов;
Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – на перечисленные суммы платежей;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – при перечислении заработной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации;
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" –на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации;
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" –при перечислении ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках;
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями" –на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций и пая организации, кроме его работников;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – при погашении разного рода кредиторской задолженности (арендной платы арендодателю за основные средства, сданные в аренду без выкупа; алиментов и других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или постановлениям судебных органов; торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, купленные в кредит (если организация для этих целей не пользуется кредитами банков); депонированной заработной платы; за банковское обслуживание и др.,
Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – при перечислении различных сумм объединением своим филиалам и другим подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс, денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода);
Д-т сч. 80 "Уставный фонд" – при возврате денежных средств ранее внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов в уставный фонд;