Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2001 году расчеты за товары отгруженные составляли 96,46% всей задолженности, то в 2002 г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение задолженности говорит об улучшении платежеспособности. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на снижение платежеспособности. В целом дебиторская задолженность в общем объеме оборотных средств составила на протяжении ряда лет значительную долю, более половины. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.
Если бы на конец отчетного периода у предприятия имелась просроченная задолженность, то мы могли бы высчитать еще один показатель - долю сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности:
У сдз = СЗ/ДЗ *100, где
СЗ – сомнительная задолженность.
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту говорит о том, что ликвидность активов предприятия снижается.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.
2.2 Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот изучаемого предприятия, что на время увеличивает его финансовые возможности. Методика анализа аналогична анализу дебиторской задолженности, он основан на данных форм №1, №5, данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой данная задолженность группируется по срокам образования (аналогично таблице 2.1)
Таблица 2.4
Анализ кредиторской задолженности в ООО «Виола» по срокам образования за 2003 г.
| № п/п | Статьи кредиторской задолженности | Всего на конец 2003 г., тыс. руб. | В том числе по срокам образования, мес.: | ||||
| до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | более 12 | |||
| 1 | За отгруженные товары | 644937 | - | - | 644937 | - | - |
| 2 | По оплате труда | 4227 | - | - | 4227 | - | - |
| 3 | По соц. страхованию и обеспечению | 3180 | - | - | 3180 | - | - |
| 4 | Перед бюджетом | 19585 | - | - | 19585 | - | - |
| 5 | Авансы полученные | 6003 | - | - | 6003 | - | - |
| 6 | Прочие кредиторы | 491 | - | - | 491- | - | - |
| Всего | 678423 | - | - | 678423 | - | - | |
Из данной таблицы видим, что сроки образования кредиторской задолженности составили 3-6 месяцев, и она относится к просроченной.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составим еще одну таблицу:
Таблица 2.5
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.
| Расчеты с кредиторами | 2001 г | 2002 г. | 2003 г. | Отклонения | ||||||
| 2002г. от 2001 г. | 2003г. от 2002 г. | |||||||||
| ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | |
| За товары, работы и услуги | 257538 | 92,34 | 374808 | 97,06 | 644937 | 95,06 | 117270 | 4,72 | 2710129 | -2 |
| По оплате труда | 3302 | 1,18 | 1738 | 0,45 | 4227 | 0,62 | -1564 | -0,73 | 2489 | 0,17 |
| По социальному страхованию и обеспечению | 1668 | 0,6 | 868 | 0,22 | 3180 | 0,47 | -800 | -0,38 | 2312 | 0,25 |
| С бюджетом | 6033 | 2,16 | 3939 | 1,02 | 19585 | 2,89 | -2094 | -1,14 | 15646 | 1,87 |
| По авансам полученным | 526 | 0,19 | - | - | 6003 | 0,88 | -526 | -0,19 | 6003 | 0,88 |
| Прочие кредиторы | 9827 | 3,53 | 4790 | 1,25 | 491 | 0,08 | -5037 | -2,28 | -4299 | -1,17 |
| Итого: | 278894 | 100 | 386143 | 100 | 678423 | 100 | 107249 | - | 292280 | - |
Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но в 2003г. задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%, была ликвидирована задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений задолженности стали взаимные неплатежи.
В процессе анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: