К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)
Сред. величина КЗ
или эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера):
К об.кр.з. = строка 010 ф.№2 2
0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)
Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице:
Таблица 2.6
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.
| Показатели | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | Отклонения (+, -) | |
| 2002г. от 2001г. | 2003г. от 2002г. | ||||
| Выручка от реализации продукции, руб. | 1385948 | 1596698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
| Средняя КЗ, руб. | 280914 | 332518,5 | 532283 | 51604,5 | 199764,5 |
| Коэффициент оборачиваемости (стр.1: стр.2) | 4,9 | 4,65 | 2,97 | -0,25 | -1,68 |
| Период инкассирования ДЗ, дни(360 : стр.3) | 73 | 77 | 121 | 4 | 44 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:
__ ___
В = КЗ*Д где КЗ - средняя кредиторская задолженность;
ВП В - период погашения задолженности;
Д - календарные дни;
ВР - выручка от реализации продукции.
__ __
∆Вкз = КЗ1* Д _ КЗ0* Д
ВР1 ВР0
__ __
∆Ввр = КЗ0* Д _ КЗ0* Д ; ∆В= ∆Ввр + ∆Вкз
ВР1 ВР0
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения за 2001-2002гг:
∆Вкз = 332518,5*360 _ 280914*360 = 12 дней
1546698 1546698
и влияние выручки от реализации продукции на этот же период:
∆Ввр = 280914*360 _ 280914*360 = -8 дней
1546698 1385948
тогда совокупное влияние факторов ∆В= 12-8 =4 дня.
В период 2002-2003гг влияние средней кредиторской задолженности на период погашения составило:
∆Вкз = 532283*360 _ 332518,5*360 = 45 дней
1579234 1579234
а влияние выручки (выпуска продукции):
∆Ввр = 332518,5*360 _ 332518,5*360 = -1 день
1579234 1546698
тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:
∆В= 45+(-1) = 44 дня.
Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.
Основной причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7
Таблица 2.7
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Виола»
| Показатели | Дебиторская задолж-ть, тыс. руб. | Кредиторская задолж-ть тыс. руб. | Превышение задолженности | |
| дебиторской | кредиторской | |||
| За товары, услуги | - | 644937 | - | 644937 |
| За товары отгруженные | 383222 | - | 383222 | - |
| По оплате труда | - | 4227 | - | 4227 |
| По отчислениям на социальные нужды | - | 3180 | - | 3180 |
| Расчеты с бюджетом | - | 19585 | - | 19585 |
| По авансам | - | 6003 | - | 6003 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 52556 | 491 | 52065 | - |
| Итого: | 435778 | 678423 | 435287 | 677932 |
Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2003 года составила 435778 тыс. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 242645 тыс. руб. (678432 – 435778). Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, т.к. ООО «Виола» использует эту задолженность как привлеченные средства.
После анализа задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы по видам задолженности и можно будет сделать выводы. Для этого составляется расчетный баланс (см. таблицу 2.8).
В актив баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности будет свидетельствовать о том, что часть из оборотных средств ООО «Виола» изъята из его оборота и находится в обороте дебиторов предприятия. И, напротив, кредитовое сальдо по расчетному балансу (превышение кредиторской задолженности над дебиторской) говорит о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.
Таблица 2.8
Расчетный баланс ООО «Виола» за 2003 год
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Изменения (+,_) |
| Актив |
|
|
|
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, в т.ч.: товары отгруженные авансы выданные прочие дебиторы Кредитовое сальдо | 80684 17326 1980 61378 305459 | 435778 383222 - 52556 242645 | 355094 365896 -1980 -8822 -62814 |
| Баланс | 386143 | 678423 | 292280 |
| Пассив | |||
| Кредиторская задолженность, в т.ч.: Поставщики и подрядчики По оплате труда По соц. страхованию и обеспечению Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы Дебетовое сальдо | 386143 374808 1738 868 3939 - 4790 - | 678423 644937 4227 3180 19585 6003 491 - | 270129 2489 2312 15646 6003 -4299 - |
| Баланс | 386143 | 678423 | 292280 |
Данные расчетного баланса позволяют утверждать, что на начало и конец 2003 года предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлеченных в хозяйственный оборот средств кредиторов превышает сумму дебиторской задолженности. В течение года кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. руб. и составило на конец года 242645 тыс. руб. Это произошло в результате изменения состояния и кредиторской и дебиторской задолженности в течение года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Курсовая работа построена на данных бухгалтерского учета ООО «Виола». В ходе изучения данных установлено, что предприятие ведет учет согласно принятой учетной политике и в соответствии с действующим законодательством РФ. В целом предприятие работало в 2003г недостаточно хорошо, так как, несмотря на то, что выручка от реализации составила 1579234 тыс. руб., а прибыль от реализации – 35950 тыс. руб., доля дебиторской задолженности значительно увеличилась по сравнению с предыдущим годом и не наблюдается тенденция к ее снижению. Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к постепенному росту. Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженностей составили более 3 месяцев. На такое положение не только массовые неплатежи, дефицит денежных средств, но и специфические особенности деятельности предприятия, анализ которых позволит воздействовать на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. К таким особым условиям можно отнести:
· долю реализации готовой продукции на условиях последующей оплаты в общем объеме реализации; с ростом объемов таких продаж растет и сумма дебиторской задолженности;
· условия расчетов с покупателями: чем более льготные эти условия (увеличение сроков оплаты, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки задолженности;
Проведенный анализ позволяет предложить конкретные меры по улучшению организации расчетов в ООО «Виола»:
· необходимо укреплять договорную дисциплину;
· воздействовать на неаккуратных плательщиков путем приме-
нения аккредитивных форм расчетов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;