Таблица 2.1 Рентабельность предприятия
| Показатели рентабельности | Значения показателя | Изменение | |
| 2007г. | 2006г. | ||
| 1. Рентабельность продаж | 1,15% | 1,94% | -0,80% |
| 2. Рентабельность до налогообложения | 1,38% | 2,32% | -0,95% |
| 3. Рентабельность деятельности | 1,10% | 1,84% | -0,74% |
Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к расходам организации. Расчёты рентабельности представлены в таблице 2.1. Проанализировав рентабельность на основе отчёта о прибылях и убытках, второй формы отчётности предприятия (прил. 1), можно сказать, что все показатели рентабельности уменьшились. За 2007 год рентабельность продаж составила 1,15%, а за 2006 год – 1,94%. Это значит что на каждый рубль, вложенный в производство, общество получило 1,15 и 1,94 копейки соответственно. Общая рентабельность и рентабельность деятельности общества крайне не высоки; также можно сказать об отрицательной тенденции их изменения.
Среднесписочная численность работников составляет – 35 человек. Средняя заработная плата на фабрике составляет 6700,45 р.
2.2 Анализ основных финансовых показателей хозяйственной деятельности
Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Белпищпром» послужила годовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1).
Для анализа структуры и динамики финансового состояния построим аналитический баланс (табл. 2.2). Приведенные данные свидетельствуют о некотором изменении состава и структуры оборотных и внеоборотных активов.
Соотношение основных качественных групп активов организации по итогам декабря 2007г. характеризуется не равным соотношением внеоборотных и текущих активов (60,8% и 39,2%соответственно), это связано со спецификой компании. Активы организации в течение анализируемого периода увеличились на 15106 тыс. р. (на 2,8%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился не в большей степени — на 1,1%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
— Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи — 3877 тыс. р. (2,7%)
— Основные средства — 8735 тыс. р. (2,8%)
— Денежные средства — 155 тыс. р. (2,5%)
— Незавершенное строительство — 9368 тыс. р.
— Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
— Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 366 тыс. р.
Кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации уменьшилась на 10311 тыс. р. (9,4%)
— Кредиторская задолженность: задолженность перед государственными внебюджетными фондами — 341 тыс. р. (5,1%)
Таблица 2.2.
Структура имущества организации и источников его формирования
| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||
| на начало периода | на конец периода | Абсолютное тыс. р. | Относительно % | |||
| в тыс. р. | в % к валюте баланса | в тыс. р. | в % к валюте баланса | |||
| Актив | ||||||
| 1.Внеоборотные активы | 4978 | 60,8% | 13713 | 58,9% | 8735 | 2,8 |
| 2. Оборотные активы, всего | 3211 | 39,2% | 9582 | 41,1% | 6371 | 3,0 |
| Запасы | 2244 | 27,4% | 6121 | 26,3% | 3877 | 2,7 |
| в том числе: -сырье и материалы; | 406 | 5,0% | 2274 | 9,8% | 1868 | 5,6 |
| -готовая продукция (товары) | 1543 | 18,8% | 3240 | 13,9% | 1697 | 2,1 |
| НДС по приобретенным ценностям | 83 | 1,0% | -83 | |||
| -Денежные средства | 105 | 1,3% | 260 | 1,1% | 155 | 2,5 |
| -Дебиторская задолженность (срок платежа по которой более года); | 583 | 7,1% | 637 | 2,7% | 54 | 1,1 |
| Пассив | ||||||
| 1. Собственный капитал | 3593 | 43,9% | 4042 | 17,4% | 449 | 1,1 |
| 2. Заемный капитал, всего | 4596 | 56,1% | 12729 | 54,6% | 8133 | 2,8 |
| краткосрочные кредиты и займы. | 3500 | 42,7% | 1300 | 5,6% | -2200 | 0,4 |
| 3.Привлеченный капитал* | 6524 | 28,0% | ||||
| Валюта баланса | 8189 | 23295 | 15106 | 2,8 | ||
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в активе и отсутствие резервного капитала.
Таблица 2.3
Определение неудовлетворительной структуры баланса
| Показатель | Значение показателя | Изменение | Нормативное значение | |
| 2006г | 2007г | |||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 0,39 | 0,41 | 0,02 | не менее2 |
| 2. Коэффициент промежуточного покрытия | 0,08 | 0,04 | -0,05 | не менее 0,7 |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,01 | 0,01 | 0,00 | не менее 0,2 |
Коэффициент текущей ликвидности = Об. активы / Тек. обязательства
Коэффициент промежуточного покрытия = ДС+КФвл+ДЗ / Тек. Обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности = ДС+КФвл / Тек. Обязательства
Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. На ООО «Белпищпром» наблюдается низкие показатели платежеспособности. Это является отрицательным показателем.
Таблица 2.4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | 2006г | 2007г | ||
| Значение показателя | Отклонение от нормы | Значение показателя | Отклонение от нормы | |
| Коэффициент автономии | 0,44 | 0,06 | 0,32 | 0,18 |
| Коэффициент финансово независимости | 1,28 | 0,22 | 0,83 | 0,67 |
| Коэффициент финансирования | 0,44 | 0,26 | 0,83 | -0,13 |
Коэффициент автономии = Собственный капитал / капитал
Коэффициент финансово независимости = Собственный капитал / заёмный капитал
Коэффициент финансирования = (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы)/капитал
Поскольку из трех вариантов расчета показателей финансовой устойчивости положительное отклонение имеет коэффициент финансирования можно с уверенностью утверждать, что предприятие имеет плохую финансовую устойчивость.
Таблица 2.5
Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации
| Показатель | Значение показателя | ||
| на начало отчетного периода | на конец отчетного периода | Изменение показателя (3-2) | |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,33 | 0,42 | 0,09 |
| Коэффициент мобильности оборотных средств | 0,50 | 0,53 | 0,03 |
| Коэффициент обеспеченности м териальных запасов | 0,73 | 0,95 | 0,22 |
| Коэффициент обеспеченности текущих активов | 0,50 | 0,66 | 0,16 |
| Коэффициент краткосрочной задолженности | 1 | 1 | 0 |
Значение коэффициента маневренности собственного капитала по итогам декабря 2006 г. составило 0,42. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,50 ̶ 0,60 . Однако на практике норматив для этого показателя не определен, поскольку сильно зависит от сферы деятельности организации.
Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,95) соответствует норме, т.е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «Белпищпром».
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. У ООО «Белпищпром» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 2201 тыс. р.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае долгосрочные кредиты и займы отсутствуют.
Таблица 2.6
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. р. | Прирост с нач. года, % | Норм. соотно-шение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. р. | Прирост c нач. года, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. р., (гр.6 - гр.2) |
| А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) | 692 | +4,4 раза | >= | П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) | 2893 | +27,0 | -2201 |
| А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) | 1863 | +15,6 | >= | П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) | 0 | –100 | +1863 |
| А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету) | 5744 | +42,9 | >= | П3. Долгосрочные обязательства | 0 | — | +5744 |
| А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) | 7501 | +23,8 | <= | П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету) | 12907 | +45,6 | -5406 |
2.3 Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики