Для выполнения процедуры был применен метод выборочного наблюдения. В результате проверки никаких отклонений выявлено не было. Все проверяемые объекты имели соответствующие им инвентарные номера и находились на должном им по документам месте.
Процедура "ОС.1.5." Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам.
В ходе проверки просматривался приказ № 53 "Об учетной политике предприятия на 2007г. для целей бухучета" предприятия, в части следующих пунктов:
· лимит стоимость объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте (более 2000 руб.);
· установленный перечень объектов, относимых к основным средствам.
· Срок эксплуатации должен превышать 12 месяцев.
а так же ФОС-6 с №1 по №76, ФОС-9 с №1 по №76.
Не соответствий учетной политике отнесения ОС обнаружено не было.
Процедура "ОС.1.6." Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств.
В проверяемый период переоценка не проводилась.
Процедура "ОС.1.7." Проверка обеспечения сохранности основных средств, проверка результатов инвентаризации.
В ходе проверки проверялись приказ руководителя №46 от 11.07.2007 "о проведении годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств, основных фондов" по состоянию на 01.01.2007. Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.
По данным инвентаризационной описи №004-06 от 01.01.07 объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.
Сопоставление данных инвентаризационной описи №004-06 от 01.01.07 с данными инвентарных карточек учета объектов ОС с №1 по №76, ФОС-9 с №1 по №76, с соответствующей технической и первичной документацией, а также с данными бухгалтерских регистров в ходе аудиторской проверки свидетельствует о тождестве данных аналитического и синтетического учета.
Таблица 6
| № п/п | Документальное оформление инвентаризации основных средств | ||
| Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации | Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями | Замечания по заполнению форм | |
| Содержание замечания | |||
| 1 | Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации | + | |
| 2 | Приказ о составе комиссии | - | Утверждается в составе приказа о проведении инвентаризации |
| 3 | Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации | + | |
| 4 | Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств | + | |
| 5 | Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией | + | |
| 6 | Инвентарные карточки учета основных средств | + | |
Рабочие выводы:
Таким образом, в результате аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств в аппарате ЗАО "ПГС" установлено:
· стоимость основных средств предприятия по полученному списку ОС совпадает с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01, по счету главной книги, оборотно-сальдовой ведомости и составляет 2573240,8 р.; разница остатков по счету 01 и счету 02 главной книги дает сумму остаточной стоимости, зафиксированной в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.2007 - в размере 2234240,8 рублей;
· своевременность и надлежащее оформление проведения инвентаризации;
· последняя инвентаризация не вызывает сомнений в полноте и достоверности результатов;
· отсутствие арендованных и сданных в аренду объектов ОС;
· физическое наличие объектов ОС неучтенных объектов ОС не обнаружено;
· все проверенные объекты ОС правильно отнесены к ОС и классифицированы в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
· наличие и правильность оформления первичной учетной документации на проверенные объекты ОС;
· переоценке основные средства не подвергались;
· не со всеми МОЛ продлены договора о полной материальной ответственности;
Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.
Процедура "ОС.2.1." Проверка оформления первичных учетных документов
Данная процедура проводилась путем последовательного просмотра всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений и подчисток.
В результате проверки никаких отклонений обнаружено не было все первичные документы заполнены шариковой ручкой с наличием всех обязательных к заполнению реквизитов, на документах отсутствуют помарки, исправления и подчистки.
Процедура "ОС.2.2." Проверка документов по поступлению основных средств
Для данной проверки последовательно просматривались договоры и сверялись с платежными документами (счет - фактуры, платежные поручения).
При этом он проверялись:
· совпадение дат;
· совпадение сумм.
Проверялись наличие, оформление договоров, счет - фактур, накладных, платежных поручений на приобретение объектов.
Согласно "Ведомости наличия и движения ОС в разрезе видов ОС с 01.01.2007 по 01.12.2007 за отчетный период на предприятие ЗАО "ПГС" поступило 2 объектов ОС на общую сумму 550 000 рублей (без НДС). Среди них:
· 2 строительных автомобиля (акт № 01-07 от 11.06.07., акт № 02-06 от 11.06.06. г.) по 275 000 руб. каждый суммы и даты совпадают со счет - фактурой № 195 от 11.06.07 и расходной накладной № 98 от 11.06.07.
По всем объектам присутствуют соответствующие им документы по поступления суммы и даты совпадают. Все объекты, поступившие в данный период, были приобретены за плату.
Процедура "ОС.2.3." Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета
Для данной проверки просматривались бухгалтерские записи, отражающие в учете расходы на приобретение основных средств в соответствии с положениями п.7-16 ПБУ 6/01 с целью установить на какие счета отнесены эти суммы.
На каждый объект поступивших основных средств комиссия, назначаемая директором, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в т. ч. главный бухгалтер, и лица, на которые возлагается ответственность за сохранность ОС, составлялся акт приемки-передачи основных средств №01-07, №02-07, (ФОС-1). К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту ОС. В акте указывается: время вступления ОС в эксплуатацию, дата изготовления, первоначальная стоимость и сумма износа в части полного восстановления.
По поступившим ОС имеются приказы о назначении МОЛ.
Процедура "ОС.2.4." Проверка расчета и возмещения налога на добавленную стоимость по поступлению основных средств.
Цель: Установить выделен ли НДС в договоре, первичных документах поставщиков, в расчетных документах организации; имеется ли счет - фактура на приобретение основных средств, используется ли в учете сч. 19 "НДС" при осуществлении капитальных вложений; для каких целей приобретен объект основных средств.
Средства: договор купли - продажи основных средств; договор поставки; счет - фактура; журнал - ордер и ведомость по сч.01,08, 19,68,76
Два автомобиля были направлены на строительно-монтажные участки, вся сумма НДС была отнесена на 19 счет, в дальнейшем в НДС был зачтен налоговыми службами верно.
Рабочие выводы:
· сумма первоначальной стоимости по полученному списку ОС, поступивших в отчетном периоде, (данные компьютерной разработки "Ведомость наличия и движения ОС в разрезе видов с 1.01.2007 по 01.12.2007") совпадает с оборотами по дебету счета 01 "Основные средства" в главной книге за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, оборотно-сальдовой ведомости за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 и ведомости по счету 01 за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, и составляет 550 000 рублей (без НДС) руб.;
· подтвердилось физическое наличие поступивших объектов ОС;
· наличие распоряжений директора о создании комиссии по поступлению объектов ОС;
· наличие и надлежащее оформление документов аналитического учета на поступившие объекты ОС: актов приемки-передачи ОС (ФОС-1), инвентарных карточек ОС (ФОС-6), - документы своевременно составлены, все реквизиты заполнены, подписаны ответственными лицами и руководителем предприятия, техническая документация приложена;
· применяемые на предприятии формы первичной документации соответствуют установленным унифицированным формам первичной документации и учетной политике предприятия;
· по данным первичной учетной документации (ФОС-1) в отчетном периоде все поступившие объекты ОС приобретались за плату;
· наличие и надлежащее оформление договоров купли-продажи (указана цена приобретения), счетов-фактур, расходных накладных на поступившие объекты ОС и платежных документов к ним;
· состав расходов, формирующих первоначальную стоимость ОС, является правомерным - то есть соответствует установленному законодательством перечню затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств, (ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), и учетной политике, а также подтвержден соответствующей первичной документацией;
· суммы НДС по поступившим объектам ОС полностью отнесены на соответствующие счета
Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.
Процедура "ОС.3.1." Проверка списка объектов основных средств, выбывших в течение отчетного периода
Для проведения просматривался полученный список основных средств, выбывших в отчетном периоде. Сверялись данные списка с данными регистров по журналу-ордеру и ведомости по сч.01,02,91 за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, Главной книги за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, оборотно-сальдовой ведомости за период с 01.01.2007 по 01.12.2007. Просматривались обороты по сч.01,02, которые должны совпадать с первоначальной стоимостью и суммой износа основных средств, отраженных в списке.