Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.
По результатам аудиторской проверки аудиторская организация составляет аудиторское заключение, а затем акт о выполнении условий договора.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке.
В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете в банке, а также источники информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской проверки, а также типичные ошибки, выявляемые в процессе аудита расчетного счета.
По результатам проведенных исследований можно подвести итоги.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы:
- проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
- наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
- информация о расчетных счетах;
- сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;
проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;
проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;
проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;
- наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
- проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
- проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
- проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
- проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов;
- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.
Используемые источники информации
1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н)
5. Положение о безналичных расчетах в РФ : утв. Центральным банком РФ 3 октября 2002г. №2-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н)
7. Бычкова, С. М. Фомина Т. Ю. Практический аудит - Практическое пособие «Эксмо» 2009г.
8. Кочинев Ю.Ю. «Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора» Питер 2010 г.
9. Морозова Ж.А., «Планирование в аудите. Практическое руководство», НалогИнформ, 2007.
10. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями и дополнениями на 01.01.2010: Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. "1С:Бухгалтерия предприятия" 8.1 Феникс 2010 г.
Интернет-ресурсы
http://www.termika.ru официальный сайт консалтинговой группы «Термика», раздел «Автоматизация учета» статья «Методика проведения аудита операций с денежными средствами»
http://www.vkursedela.ru Практический журнал для бухгалтера, кадровика, юриста и руководителя.
http://www.minfin.ru Министерство финансов РФ (официальный сайт)