Таким образом, можно сделать вывод, что уровень применяемой в ООО «Транзит» учетной политики хороший.
Аудит документального оформления и регистров бухгалтерского учета на предприятии
Сначала следует проверить наличие подтверждающих документов на приобретение товарно-материальных ценностей (продукции).
В качестве источников информации используются: договоры на поставку товарно-материальных ценностей, договоры подряда, договоры на оказание услуг, письма запросы на поставку товарно-материальных ценностей, счета и счета-фактуры поставщиков, акты выполненных работ, приходные документы (приходные накладные, приемные акты, приходные ордера).
Используемые методы сбора аудиторских доказательств: проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.
Техника исполнения состоит в следующем: выборочно просматриваем приходные документы (например, приходные накладные), выписываем наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее просматривая папку с договорами и текущими документами, выявляем наличие договоров на поставку с соответствующим поставщиком либо письмо-заявку на поставку товарно-материальных ценностей. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке.
Полученные данные заносим в таблицу 7. Они позволяют оценить: состояние учёта поступления ТМЦ, оприходования выполненных работ, оказание услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.
Таблица 7 - Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей
| № п/п | Наименование поставщика | Приходный документ, №, дата | Договор №, дата, срок действия | Документ об оплате, №, дата | Счет-фактура, №, дата |
| 1. | ООО «Сервис-ИТ» | Накладная № 549 от 18.06.08 | № 06/01 от 01.06.08 До 31.12.08 | Платежное поручение № 400 от 03.06.08 | № 549 от 18.06.08 |
| 2. | ООО «А-Продукт» | Накладная № 2114 от 28.06.08 | Б/н от 21.04.08 До 31.12.08 | Платежное поручение № 257 от 25.04.08 | № 2114 от 28.06.08 |
| 3. | ПК «Продсервис» | Накладная № 115 от 30.07.08 | - | Платежное поручение № 641 от 29.09.08 | № 115 от 30.07.08 |
| 4. | ОАО «Пермьнефтепродукт» | Накладная № 5124 от 26.08.08 | № 4 от 05.01 08 До 31.12.08 | Платежное поручение № 641 от 31.08.08 | № 5124 от 26.08.08 |
| 5. | ООО «Провими» | Накладная № 1916 от 31.03.08 | № 156/02-2008-ИСТ от 01.02.08 До 31.12.08 | Платежное поручение № 598 от 07.09.08 | № 1916 от 31.03.08 |
| 6. | ООО «Неофорс - НН» | Накладная № 18 от 31.05.08 | № 2101-1 от 21.01.08 До 31.12.08 | Платежное поручение № 643 от 29.09.08 | № 18 от 31.05.08 |
| 7. | ИП Питенко | Накладная № 80 от 21.04.07 | Б/н от 01.01.07 до 31.12.07 | Платежное поручение № 642 от 29.09.07 | № 80 от 21.04.07 |
Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод, что по всем полученным материальным ценностям, работам, услугам есть счета-фактуры. Договоры заключаются в основном только с теми поставщиками, у которых ООО приобретает товарно-материальные ценности неоднократно в течение длительного времени. Отсутствие просроченных договоров свидетельствует о хорошей организации расчетной дисциплины. В ходе проверки не обнаружено случаев отсутствия приходных документов.
Получено достаточное количество доказательств того, что весь массив первичной учетной документации имеет юридическую силу, т.е. соблюдены все требования к оформлению документации.
В ходе проверки полноты и точности выяснено, что при принятии документов на предприятии соблюдаются следующие принципы: было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета; все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью; своевременно; в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах; отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета; документ принят к учету единожды.
Следующим этапом проверки является установление соответствия занесения данных из счетов в учетные регистры.
Источники информации:
· счета-фактуры поставщиков;
· регистры бухгалтерского учета.
Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учёта.
Техника исполнения заключается в следующем: отбираем определенное количество счетов и прослеживаем их отражение в учетном регистре.
Проверка соответствия данных счетов поставщиков данным учетных регистров отражена в таблице 8.
Таблица 8 - Соответствие данных счетов поставщиков данным оборотной ведомости
| № п/п | Наименование поставщика | Счет, №, дата | По счету поставщика, руб. | Фактически отражено в регистрах учета, руб. | Отклонения, руб., +/ – | |||
| Всего | В том числе НДС | Всего | В том числе НДС | Всего | В том числе НДС | |||
| 1. | ООО «Сервис-ИТ» | № 549 от 18.06.08 | 105200,00 | 16047,00 | 105200,00 | 16047,00 | 0 | 0 |
| 2. | ООО «Транзит» | № 880 от 24.06.08 | 1270469,00 | 115497,00 | 1270469,00 | 115497,00 | 0 | 0 |
| 3. | ПК «Газ-сервис» | № 115 от 30.07.08 | 100000,00 | 15250,00 | 100000,00 | 15254,00 | 0 | +4,0 |
| 4. | ОАО «Пермьнефтепродукт» | № 2453 от 31.08.08 | 288104,24 | 43948,11 | 288104,24 | 43948,11 | 0 | 0 |
| 5. | ООО Провими | № 5506 от 31.08.08 | 6138,48 | 936,37 | 6138,48 | 936,37 | 0 | 0 |
| 6. | ООО «Неофорс - НН» | № 3050 от 10.08.08 | 14235,46 | 2171,50 | 14235,46 | 2171,51 | 0 | +0,01 |
| 7. | ИП Питенко | № 231 от 10.02.07 | 13637,73 | 2080,33 | 13637,73 | 2080,33 | 0 | 0 |
Таким образом, при проведении проверки документального оформления и регистров бухгалтерского учета выявлено, что на предприятии используется автоматизированная система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поэтому и необходимость в сверке оборотов и сальдо на данном участке учета отпадает, т.к. все сводные регистры формируются автоматически на основании однократно веденной первичной информации.