Налоговые ставки по налогу на прибыль
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
Вариант №1.
Торговое предприятие ООО «Альфа» за 1 квартал 2010 года осуществило следующие операции:
1. 15.01.2010 г. Приобрело машину «ВАЗ-2110» стоимостью 280 тыс. руб. (в т.ч. НДС-18%) на средства, взятые в кредит у банка.
Дт 51 Кт 66-280 тыс. руб.( получен кредит)
Дт 60 КТ 51- оплачен счет на машину 280000-НДС=237,29 тыс. руб
ДТ19 Кт60- НДС=280*18/118=42,71 тыс. руб.-НДС
2. С 01.01.2010 г. Организация заключила договор аренды автомобиля «КАМАЗ» сроком на 6 месяцев, без экипажа. Оплата по договору аренды составила 10 тыс. руб. в месяц ( в т.ч. НДС-18%). Арендные платежи за квартал оплачены полностью.
Дт26 Кт60- начислена аренда 10 тыс. руб.
ДТ60 Кт51-10000-НДС=8,47 тыс. руб.-оплачена аренда
Дт 19 Кт60-НДС=10000*18/118=1,53 тыс. руб.-НДС
3. 05.02.200 г. Приобретена и установлена охранно-пожарная сигнализация на сумму 120000 руб. ( в т.ч. НДС-18%).
Дт60 Кт51-101,69 тыс. руб.-оплачена сигнализация
Дт 19 Кт60-18,31 тыс. руб-НДС
1. 4.В течение квартала были приобретены материалы на сумму 36 тыс. руб. ( в т.ч. НДС-18%).Списано материалов по акту на сумму 23 тыс. рублей.
Дт60 Кт51-36 тыс. руб.-НДС=30,51 тыс. руб.-оплачены материалы
Дт 10 Кт60-36тыс. руб-НДС=30,51 тыс. руб.-приняты к учету материалы
Дт 20 Кт 10-23 тыс. руб.-списаны материалы в производство
Дт 19 Кт60-36*18/118=5,49 тыс. руб. -НДС
Остаток материалов на сумму 13 тыс. рублей.
5.Движение товаров за 1 квартал представлено в таблице:
А розница=500*(35+7)=21000 руб.
А отп=1200*(35+3,5)=43800 руб.
Б розница=550*(54+10,8)=35640 руб.
Б опт=1700*(54+5,4)=100980 руб.
В розница=2500(98+19,6)=294000 руб.
В опт=12000*(98+9,8)=1293600 руб.
Грозница=350*(30+6)=12600 руб.
Г опт=1100*(30+3)=36300 руб.
Д розница=10500*(55+11)=693000 руб.
Е розница=650(58+11,6)=45240 руб.
Ж розница=1200*(40+8)=57600 руб.
Ж опт=300*(40+4)=13200 руб.
Остаток :
А-10800шт*35=378000 руб.
Б-12550шт*54=677700 руб.
В-500*98=49000 руб.
Г-50*30=1500 руб.
Ж-нет
Д=3800*55=209000 руб.
Прибыль розница Прибыль опт
А 3500 руб. 1800 руб
Б 5940 руб. 9180 руб.
В 49000 руб. 117600 руб.
Г 2100 руб. 330 руб.
Д 115500 руб. -
Е 7540 руб. -
Ж 9600 руб. 1200 руб.
Итого : 193180 руб. 133080 руб.
193180+133080=326260 руб.- общая прибыль
% розница=193180/326260=59,2%
%опт=133080/326260=40,8%
6. За товар оплачено поставщикам в 1 квартале перечислением через расчетный счет 3 млн. руб.,наличными из кассы 550 тыс. руб.
Дт 60 Кт 51-3 млн. руб.
Дт 60 Кт 50-550 тыс. руб.
7. Поступило денежных средств в оплату за товар, проданный оптом 1900 тыс. руб., в кассу наличными 900 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 1900 тыс. руб.
Дт 50 Кт 62-900 тыс. руб.
Товар, проданный в розницу оплачен полностью наличными средствами через кассу
Дт 51 Кт 62-193180 руб.
Раздельный учет заработной платы
ЕНВД
Иванов А.А. 6000 руб.
Выплачены дивиденды в сумме 20000руб.
НДФЛ=(6000-4000)*13%=728 руб.
Страх. Взносы=6000-14%=840 руб.
2000*9%=18000 руб.
Петров В.А=5500 руб.(Имеет одного ребенка 23 года, студент очной формы обучения)
НДФЛ=(5500-1000-400)*13%=533 руб.
Страх. Взносы=550*14%=770 руб.
Петрова Н.М.=3500 руб. (Имеет одного ребенка 23 года, студент очной формы обучения)
НДФЛ=(3500-1000-400)*13%=273 руб.
Страх. Взносы=3500*14%=490 руб.
Соколова К.Н.=5000 руб.(Выплачена премия к юбилею)
НДФЛ=(5000-400)*13%=598 руб.
Страх. Взносы=5000*14%=700 руб.
НДФЛ=1500*13%=195 руб.
Ракитина Н.В.=5000 руб.(Имеет 2 детей:4 и 15 лет)
НДФЛ=(5000-2000-400)*13%=338руб.
Страх. Взносы=5000*14%=700 руб.
Общий режим:
Сидоров А.С.=3650 руб. (Инвалид 3 группы, участник ликвидации аварии на Чернобольской АЭС)
НДФЛ=(3650-500)*13%=409,5 руб.
Страх. Взносы=3650*26%=910 руб.
Синицын В.П.=3500 руб.
НДФЛ=(3500-400)*13%=403 руб.
Страх. Взносы=3500*26%=910 руб.
Степанов Д.М=3000 руб.(Выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий)
1000*35%=3500 руб. (материальная выгода)
НДФЛ=(3000-400)*13%=338 руб.
Страх. Взносы=3000*26%=780 руб.
Пашина О.Г.=3500 руб.(С 07.02.2010 г. По 21.02.2010 г. Отсутствовала по болезни. Страховой стаж-7 лет 11 мес.)
Больничный-80% от заработной платы.
3500/28=125 руб.
125*14*80%=1400 руб.
125*14=1750 руб.
З/п=1750+1400=3150 руб.
НДФЛ(3150-400)*13%=357,5 руб.
Страх. Взносы=3150*26%=819 руб.
9. Прочие расходы организации за 1 квартал 2010 года:
а) Оплачены услуги банка на расчетно-кассовое обслуживание-400 руб.
Дт91 Кт51-400 руб.
б) Транспортные расходы по доставке товаров на склад организации 5870 руб. (в т.ч. НДС-18%)
Дт 91 Кт51-5870-НДС
Дт19 Кт51-1056,6-НДС
в)Выплачены проценты банку за предоставленный кредит
Дт 91 Кт 51 -25565 руб.
г)Оплачена аренда складского помещения за 6 месяцев 18 тыс. руб. (в т.ч. НДС-18%)
Дт91 Кт 51 -18000-НДС
Дт 19 Кт 51- 3240 руб.-НДС
д)акцептован счет на оплату услуг интернет-3600 руб. (в т.ч. НДС-18%)
Дт 91 Кт 51-3600руб-НДС
Дт 19 Кт 51-648 руб-НДС
е) оплачены командировочные расходы организации в установленных пределах 4300 руб.
Дт 91 Кт 51-4300 руб.
з) Оплачены рекламные услуги 5450 руб.(без НДС)
и) Оплачены услуги юриста-4000 руб.
к) оплачены услуги аудиторской фирмы-20000 руб.
Организация осуществляет розничную торговлю через магазин, торговая площадь которого составляет 135 кв.м, реализуется смешанный ассортимент продовольственных товаров за исключением подакцизных товаров. График работы с 8 до 24 часов. Магазин расположен в центре города.
Доходы=193180+1900000+900000=2993180руб.
Расходы=280000+10000+120000+36000+3000000+550000+3815,5+3500+2639+400+5870+2556+18000+36000+5500+4300+5450+4000+20000+3150=4072480,5 руб.
Сумма НДС=73974,6 руб
К возврату 73974,6*40,85=30181,64 руб.
НДС к уплате 43792,96 руб.
НДФЛ-3815,5+357,5=4173 руб.
Страх взносы ЕНВД=3500 руб. Страх взносы Общий=2639 руб.
ЕНВД=1800*135*1,295*0,648*0,72(центр)*0,9(смешанные товары)=50979*15%=7647 руб-ОПС=7647-3500=4147 руб.( уменьшили ЕНВД на сумму ОПС).
Налог на прибыль с опта(реализ.Опт)*18%=43800+100980+1293600+36300+13200=1487880*18%=267818 руб.-НДС реализации.
267818-30182=237636 руб
(3000000+550000)*18/118*40,8=220942,4 руб (предъявлен к вычету НДС по оплате поставщикам за товар)
Итого к уплате по общему режиму-237636-220942,4=16693,6 руб.