Банкротство стратегических предприятий и организаций (стр. 3 из 4)
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — на сумму предоплаты за публикацию;
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму расходов по публикации сообщения;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по публикации;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму предъявленного вычета по НДС.
Начисление и выплата утвержденного арбитражным судом ежемесячного вознаграждения временному управляющему в учете отражается следующими записями:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислено вознаграждение временному управляющему; Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса» — выплачено из кассы вознаграждение временному управляющему.
Поскольку арбитражные управляющие являются индивидуальными предпринимателями, то никаких начислений или удержаний по вознаграждению не производится.
С точки зрения организации и ведения бухгалтерского учета в процедуре внешнего управления следует отметить, что наряду с обычной (производственной) деятельностью должника осуществляются и специфические операции по восстановлению его платежеспособности. В рамках указанной процедуры возможны различные судебные процессы, связанные с признанием недействительности сделок, отказом от исполнения ряда сделок, истребованием дебиторской задолженности, истребованием имущества из чужого незаконного владения, организация аукционов по продаже имущества должника и т.п. В связи с этим появляются дополнительные расходы, не связанные с основной деятельностью должника, но покрываемые за счет его имущества. Следует обратить внимание на еще большее ограничение правоспособности и дееспособности должника при внешнем управлении. Бухгалтерский учет в процедуре внешнего управления ведется в общеустановленном порядке, но уже не органами управления должника, а внешним управляющим или лицами, привлекаемыми внешним управляющим для этой цели, с учетом специфики функционирования организации-должника в указанной процедуре и конкретных мер, осуществляемых для восстановления платежеспособности.
Бухгалтерский учет и отчетность в процедуре финансового оздоровления ведутся в общеустановленном порядке, поскольку органы должника не отстраняются от управления организацией. Как и в процедуре наблюдения, бухгалтерам следует обратить внимание на подконтрольность кредиторам и административному управляющему ряда сделок, а также на ограничения и запреты в совершении ряда прощение долга, это будет не санацией, а обычной досудебной мерой по предупреждению банкротства.
В бухгалтерском учете организации-должника предоставление финансовой помощи, оказываемой безвозмездно и осуществляемой путем перечисления денежных средств на расчетный счет должника, отразится следующим образом:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 98 «Доходы будущих периодов», 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму финансовой помощи.
Сумма финансовой помощи, учтенная организацией на счете 98 «Доходы будущих периодов», по мере ее расходования на погашение денежных обязательств, обязательных платежей и другие цели, связанные с восстановлением платежеспособности, будет списываться в суммах произведенных расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовая помощь, предоставляемая должнику по договору займа, в бухгалтерском учете отразится:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму финансовой помощи в зависимости от срока, на который предоставляется заем.
Если договор займа, по которому предоставляется финансовая помощь в рамках досудебной санации, является возмездным, то начисление причитающихся заимодавцу процентов в бухгалтерском учете должника отразятся:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму причитающихся заимодавцу процентов по договору займа.
1. На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках дайте оценку риска банкротства предприятия с помощью комплексного показателя Ковалева В. В.
В качестве комплексного индикатора финансовой устойчивости предприятия целесообразным взять следующую комбинацию коэффициентов:
коэффициент оборачиваемости запасов:
N1= выручка от реализации /средняя стоимость запасов;
коэффициент текущей ликвидности= 0.83
N2 = оборотные средства / краткосрочные пассивы;
коэффициент структуры капитала (леверидж)=1.17
N3= собственный капитал / заемные средства;
коэффициент рентабельности=0.32
N4 - прибыль отчетного периода / итог баланса;
коэффициент эффективности=0.0172
N5= прибыль отчетного периода / выручка от реализации.=0.027
Формула для оценки финансовой устойчивости может выглядеть так:
R1=0.83/3=0.28
R2=1.17/2=0.585
R3=0.32/1=0.32
R4=0.0176/0.3=0.059
R5=0.027/0.21=0.135
N= 0.28*25+0.585*25+0.32*20+0.059*20+0.135*10=30.56
Коэффициенты этого уравнения (25, 25, 20, 20, 10) представляют собой удельные веса влияния каждого фактора, предложенные экспертами.
Если N равен 100 и более, финансовая ситуация на предприятии может считаться хорошей, если же N < 100, она вызывает беспокойство. Чем сильнее отклонение от значения 100 в меньшую сторону, тем сложнее ситуация и тем более вероятно в ближайшее время для данного предприятия наступление финансовых трудностей. Так как наши расчеты показывают , что N = 30,56,значит в ближайшем будущем компанию ждут сложности с выплатами по своим долговым обязательствам, а возможно, и банкротство.
2. Проведите анализ финансовой устойчивости предприятия. Сформулируйте выводы
Оценка финансовой устойчивости предприятия с помощью абсолютных и относительных показателей.
На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Метод оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью использования абсолютных показателей основывается на расчете показателей, которые с точки зрения данного метода наиболее полно характеризуют финансовую устойчивость предприятия. К абсолютным показателям при оценке финансовой устойчивости предприятия относятся:
-общая величина запасов и затрат = на начало года 3794, на конец 8816
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
Наличие собственных оборотных средств (ст.490-ст.190-ст.390);на начало года 374, на конец года 1434
Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (ст.490+ст.590-ст.190);
на начало года 374, на конец года 1434
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ст.490+ст.590+ст.610-ст.190). на начало года 374, на конец года 1434
После расчетов данных показателей, они необходимы для расчета показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ), на начало года 374-3794=-3420, на конец года 1434-8816=-7382
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт=КФ-33); на начало года 374-3794=-3420, на конец года 1434-8816=-7382
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ). на начало года 374-3794=-3420, на конец года 1434-8816=-7382
Данные расчеты показывают, что у предприятия Кризисное финансовое состояние: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.
Анализ с помощью относительных показателей, дает нам базу и для исследований, аналитических выводов.
1) Коэффициент финансовой независимости (автономии):
Кфн = стр.490/стр.300
Кфн0 = 1548/6004= 0,258
Кфн1 = 2686/10992 = 0,244
Коэффициент автономии определяет степень независимости предприятия от внешних источников и показывает долю собственных средств в общем объеме инвестируемых ресурсов.
За анализируемый период показатель уменьшился на 0,014 и составил на конец периода 0,240 (нормативное значение для коэффициента автономии - не ниже 0,5).
Анализ коэффициента автономии на протяжении анализируемого периода демонстрирует отрицательную динамику Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о недостаточном значении коэффициента автономии на начало и на конец периода. Предприятие характеризуется низким запасом прочности. Возможность привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости у предприятия отсутствует.
2) Коэффициент финансовой зависимости:
Кфз = (стр.300 – стр.490)/стр.300
Кфз0 = (/6004 = 0,742
Кфз1 = (10992-2686)/10992 = 0,756
Коэффициент финансовой зависимости отражает удельный вес тех стабильных источников финансирования (собственный капитал и долгосрочные пассивы) в общем объеме средств, которые предприятие может использовать длительное время.
Доля долгосрочных источников финансирования за период увеличилось на 0,014 и составила на конец периода 0,756 (нормативное значение для данного коэффициента - 0,8 - 0,9; минимально допустимое значение – 0,5).
Для сохранения экономической состоятельности важно поддерживать данный коэффициент на рекомендуемом уровне не менее 50% в общем объеме капитала, обеспечивая, тем самым, финансовый контроль над предприятием.