Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в форму № 1 из Главной книги. При журнально-ордерной форме учета, обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу из журналов-ордеров.
При заполнении формы бухгалтерского баланса главный бухгалтер предприятия руководствуется методическими рекомендациями, инструкциями и приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности.
деятельности организации. В противном случае эти доходы считаются операционными.
Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.
Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) "
По данной статье в ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 60619 тыс. руб., а на конец года 67789 тыс. руб. Видно, что в хозяйстве наметилась положительная тенденция изменения выручки. Выручка на предприятии отражается исходя из принципа начисления. Формируется по данным, учитываемым на кредите сч. 90 «Продажи» и используемым для определения прибыли или убытка.
Выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.
Статья 020 "Себестоимость проданных продукции, работ, услуг"
По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.
Предприятие ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии сумма по данной строке за отчетный период составила 60607 тыс. руб. и на конец года 52042 тыс. руб. Показатель себестоимости приводится в круглых скобках, поскольку вычитается из суммы отраженной по статье 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг». Такой арифметический расчет позволяет получить бухгалтеру размер
валовой прибыли по статье 029 «Валовая прибыль».
Статья 029 "Валовая прибыль"Данная строка определяется как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии сумма по данной строке за отчетный период составила 12 тыс. руб. и на конец года 15747 тыс. руб.
Статья 030 "Коммерческие расходы"
По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы. Данные виды расходов учитываются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу.»
Эту строку заполняют те организации, которые коммерческие расходы не распределяют на готовую продукцию или реализованный товар, а списывают полностью на себестоимость продукции или товаров, реализованных в отчетном периоде согласно п. 9 ПБУ 10/99.
Статья 040 "Управленческие расходы"
По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые у организации согласно учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".Это затраты, связанные с оплатой труда административного персонала, с расходами на их командировки, с подготовкой и переподготовкой кадров, охраной предприятия, проведением аудита, амортизацией офисного оборудования и т.д.
На предприятии статьи 030 и 040 не заполняются.
Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"
По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.
Организацией получена прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), которая отражена по статье 050 в размере 12тыс. руб. за отчетный период.
Раздел II Прочие доходы и расходы
В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате"
По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.
В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).
В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
Проценты к уплате составили 1154тыс. руб. и 612 тыс. руб. за отчетный период и аналогичный период предыдущего года соответственно.
Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"
По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.
Статьи 090 "Прочие доходы" и 100 "Прочие расходы"
По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.
Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения в размере 43 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года - 9457 тыс. руб.
Статья 141 "отложенные налоговые активы"
В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.
Статья 142 "отложенные налоговые обязательства"
В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Строки 141 и 142 на данном предприятии не заполняются т.к. оно находится на упрощенном режиме налогообложения ЕСХН
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается величина условного налога на прибыль, скорректированная на отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) или на постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Данная стока не заполняется.
Статья 190 "Прибыль (убыток) отчетного периода"
Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99 и составляет 43 тыс. руб.
Справочные данные по строкам 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)», 210 «Базовая прибыль (убыток) на акцию», 220 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» в ФГУП им. А. Л. Мазлумова Россельхозакадемии не заполняется.
По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.
В графе 3 "Прибыль" отражаются суммы претензий, выставленных организацией контрагентам, а в графе 4 "Убыток" - суммы претензий, полученных организацией от поставщиков (подрядчиков).
Сумма по статье "Штрафы, пени, неустойки" равна: дебетовому обороту счета 76.2 "Расчеты по претензиям" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" в случае, если штрафные санкции предъявлены организацией контрагентам;
кредитовому обороту счета 76.2 в корреспонденции со счетом 91, если суммы претензий были организацией получены от контрагентов.
Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, относятся к прочим доходам и расходам. Они учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Исполнение обязательств помимо штрафов, пеней и неустоек может обеспечиваться также:
· залогом;
· удержанием имущества должника;
· поручительством;
· банковской гарантией;
· задатком;
· другими способами, предусмотренными законом или договором.
По этой строке отчета о прибылях и убытках отражаются полученные и выплаченные суммы возмещения убытков, за исключением тех сумм, которые включены в показатель строки "Штрафы, пени и неустойки".