Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 14% | 8% | 6% |
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 10,3% | 4,3% | 6% |
1.5.1. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН
Суммы ЕСН, подлежащие уплате, отражаются по дебету счетов затрат и по кредиту 69 счета « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Хозяйственные операции, связанные с ЕСН, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Таблица 1.5. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-1 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерская справка, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 91-2 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 96 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 97 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев. | Бухгалтерский регистр по начислению платежей, Бухгалтерская справка-расчет |
| 69-1 | 51 | Уплачены: - ЕСН в Фонд социального страхования РФ, - Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка-расчет |
| 69-1 | 70 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ. | № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость", Бухгалтерская справка. |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-2 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд РФ. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-3 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-3 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 99 | 69-1, 69-2, 69-3 | Начислены штрафы, пени по ЕСН и платежам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. | Бухгалтерская справка-расчет. |
1.6. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения являются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Ставки налога установлены в статье 26 НК РФ.
1.6.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых
Хозяйственные операции, связанные с уплатой данного налога, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Таблица 1.6. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 20, 23, 25, 26 | 68 | Начислен налог на добычу полезных ископаемых | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на добычу полезных ископаемых. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
2. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам
Согласно ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
2.1. Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.