Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 2 (стр. 6 из 6)
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат в зависимости от того, где используется транспортное средство, и кредиту счета 68.
2.2. Налог на имущество предприятий
Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
2.3. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам
Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».
Хозяйственные операции, связанные с уплатой региональных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Таблица 1. 7. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на имущество. | Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на имущество. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 26 | 68 | Начислен транспортный налог. | Налоговая декларация по транспортному налогу, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен транспортный налог. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены региональные лицензионные сборы. | Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачены региональные лицензионные сборы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам
Согласно ст. 15 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
3.1. Земельный налог
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Учет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат и кредиту счета 68.
3.2. Налог на рекламу
Налог на рекламу платят фирмы и предприниматели, которые рекламируют свои товары (работы, услуги).Налогом на рекламу облагаются величина расходов по изготовлению и распространению рекламы.Налоговый и отчетный периоды на рекламу устанавливают местные власти.Ставка налога на рекламу устанавливают местные власти, но она не может быть больше 5% от величины расходов по изготовлению и распространению рекламы.Налог на рекламу рассчитывают путем умножения величины расходов по изготовлению и распространению рекламы на ставку налога.Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные власти.Налог уплачивается в местный бюджет.3.3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборамУчет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы».Начисление суммы налога отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.Хозяйственные операции, связанные с уплатой местных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:Таблица 1.8. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам.| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 26 | 68 | Начислен земельный налог. | Налоговая декларация по земельному налогу, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен земельный налог | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на рекламу. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачен налог на рекламу. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены местные лицензионные сборы. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены местные лицензионные сборы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
Заключение
После рассмотрения выше перечисленных налогов можно узнать как формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, акцизов, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество предприятий, транспортного налога, а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.
Воспользовавшись этой информацией можно:
- произвести расчет сумм налогов и сборов, причитающихся бюджету и фонду социального страхования и документально их оформить;
- отразить операции по начислению задолженности перед бюджетом и фонду социального страхования и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;
- использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов с бюджетом и фондом социального страхования при составлении отчетности предприятия и организации.
Список использованных источников1.Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ (в редакции на 03.11.2006г.)2. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.98г. №146-ФЗ (в редакции на 31.12.2006г.)3. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции на 16.10.2006г.)4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. – Москва: Омега – Л, 2006. – 128 с.5. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»6. Закон г. Москвы «о налоге на имущество организаций» от 05.11.2003г. №64 (в редакции на 23.11.2005г.)7. Закон г. Москвы «о земельном налоге» от 24.11.2004г. №74 (в редакции на 01.06.2005г.)8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - Налоги и финансовое право, 2004 г. - СПС «Гарант»9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - Налоги и финансовое право, 2003 г.10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, 2003.11.Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - Альфа-Пресс, 2005 г. - СПС «Гарант»12. Налоговый отчет – 2005. / Под ред. Попова Н.И. - Статус-кво 97, 2005 г. - СПС «Гарант»13. Научное пособие «Налог на имущество предприятий». – Москва: Инфра, 2002 г.14. Учет расчетов по налогам и сборам./ Под редакцией Е.М.Ефремовой. – Москва: Экзамен, 2002 г. 15. Поленова С. Н. Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности \ Финансовый менеджмент №2, 2003 г.16. www. businessuchet.ru17. www.snezhana.ru18. www.subscribe.ru19. www.buhsoft.ru20. www.consultant.ru Приложение №1. Ставки акциза по каждому виду подакцизных товаров. 
