- на изготовление продукции
Д20, 23К10;
- на строительство объектов основных средств
Д08К10;
- на ремонт основных средств
Д25, 26К10;
- продажа на сторону.
Учет продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет, операционно-результативный.
По дебету счета 91 отражается:
- фактическая себестоимость реализованных материалов
Д91/2 К10;
сумма НДС, начисленная на реализованные материалы,
Д91/2 К68;
- расходы по продаже материалов
Д91/2 К70, 69, 76.
По кредиту отражается
- выручка от продажи по отпускным цепям, включая НДС
Д51К91/1.
Сопоставлением оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи.
Если оборот дебетовый больше оборота кредитового (сальдо дебетовое) - получаем убыток. Его списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой Д99К91/9.
Если оборот дебетовый меньше оборота кредитового (сальдо кредитовое) - списывают проводкой Д91/9К99.
Фактическую себестоимость израсходованных материалов записывают в журналах-ордерах 10, 10/1 в корреспонденции Д20, 23, 25, 26, 08, 91, 90К 10.
Сохранность и правильное оформление операций по движению материально-производственных запасов подтверждаются результатами периодически проводимой инвентаризации.
Согласно п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации обязательно:
- при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия, сдаче имущества в аренду, продаже или выкупе;
- при смене материально-ответственного лица;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при установлении фактов хищения, злоупотребления или порчи запасов;
- в случае форс-мажорных обстоятельств (пожар, наводнение и т.п.);
- при реорганизации и ликвидации организации;
- в других случаях, предусмотренных действующим законодательством (по заданию правоохранительных и иных органов и пр.) /1 - 13/.
Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.
По объему проверки инвентаризации подразделяются на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные.
В процессе инвентаризации проверяются сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояния весового и измерительного инструмента; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.
Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель, организации или его заместитель, или главный бухгалтер. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, которая назначается приказом руководителя организации
Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам (форма № инв-3). Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточки учета материалов и сданы в бухгалтерию организации.
Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены специальные графы для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.
Во всех случаях расхождения, выявленных в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются посредством составления сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов (Д10 К26). Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением их стоимости и количества по счетам материальных ценностей (кредит счета 10) /24 - 75/.
По решению руководителя организации сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства: Д 25, 26, 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи сверх норм естественной убыли (по розничным ценам) относятся на материально ответственных лиц: Д73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме фактической стоимости и кредит 98/4 - в сумме превышения розничной цены над фактической.
Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности организации: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 10 «Материалы».
Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относятся в состав прочих расходов (Д91 К94).
1.4 Характеристика предприятия
Объектом исследования в данном дипломном проекте является предприятие кафе ИП Соболь Л.С.
Местонахождение и юридический адрес:
344002, Ростов-на-Дону, ул. Журавлева, д. 38/166 ,
тел.(8632) 2923842 ,
р/с 40802810000000000598,
к/с 30101810900000000797,
БИК 046015797 В ОАО ОА «Южный Торговый Банк»
ИНН 6163023750.
Производственная база размещена на арендованных 75 кв. м., расположенной в г. Ростове-на-Дону с обустроенной системой коммуникаций и подъездными путями. Все помещения готовы для налаживания производства и не требуют дополнительных средств для ремонта.
Оборудование для производства поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой достигнуто соответствующее соглашение. Стоимость оборудования составляет 75000 рублей.
ИП Соболь Л.С обязано:
1. нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
3.осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:
Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.
При определении фактической стоимости материалов, списанных в производство, используется метод ФИФО
Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг - по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.
Особое значение на предприятии придаётся санитарным нормам, чтобы исключить различные неприятности, связанные с условиями производства товара.
Какие либо вредные выбросы в окружающую среду исключены.
Таблица 1.1 - Численность персонала
| №п/п | Статьи расходов | Количество (чел.) | Средняя заработная плата (в месяц), руб. |
| 1 | Директор | 1 | 20000 |
| 2 | Администратор | 1 | 12000 |
| 3 | Бухгалтер | 1 | 10000 |
| 4 | Шеф-повар | 1 | 10000 |
| 5 | Повар | 2 | 7000 |
| 6 | Кухонный рабочий | 2 | 6000 |
| 7 | Официант | 4 | 7000 |
| 5. | Уборщица | 2 | 4000 |
Требования к сотрудникам и работникам достаточно высоки. Каждый из них должен иметь соответствующее образование и опыт работы в данном делопроизводстве.
Годовой объем выпуска готовой продукции – 9815812 тыс. руб.
Затраты на выпуск продукции – 4496316 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения – 675454 тыс. руб.
Налог на прибыль и иные обязательные платежи – 236409 тыс. руб.
Прибыль от продаж – 745044 тыс. руб.
Чистая прибыль – 439045 тыс. руб.
Рентабельность продаж – 37,17 %.
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
2.1 Классификация и оценка материально-производственных запасов
В соответствии с характером владения МПЗ подразделяются на ценности, принадлежащие организации по праву собственности (а также праву хозяйственного ведения или оперативного управления) и не принадлежащие ей по такому праву.
К товарно-материальным ценностям, принадлежащим ИП Соболь Л.С относятся изготовленные, купленные, либо полученные в иной форме ценности, которые находятся на складе и в производстве.
К таким ценностям также относятся:
- получаемые ценности, находящиеся в пути, если к организации в соответствии с договором о поставке перешло право собственности на них;
- и ценности, принадлежащие организации, отданные другим организациям в переработку, а также на реализацию, в том числе на условиях комиссии, до перехода права собственности на них к покупателю;
- принадлежащие организации ценности, учитываемые в залоге, как находящиеся на складе организации, так и переданные на хранение залогополучателю.
В соответствии с данным фактором ценности подразделяются на:
- ценности, используемые в производстве - сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, запасные части и агрегаты, тара, предназначенная для осуществления технологического процесса производства продукции, и другие аналогичные ценности. В дальнейшем эти виды товарно-материальных ценностей будут называться - материалы;
- ценности, предназначенные для продажи - готовая продукция и товары;
- ценности, используемые как средства труда - в виде инвентаря и хозяйственных принадлежностей;
- ценности, которые после их монтажа будут функционировать в составе основных средств.
В зависимости от роли в процессах производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, материалы подразделяются на следующие группы:
- сырье и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- топливо;
- запасные части;
- тара и тарные материалы;
- покупные полуфабрикаты;
- возвратные отходы производства;
- прочие материалы. Вспомогательные материалы потребляются для хозяйственных нужд, технологических целей, содействия производственному процессу. Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы с целью придания продукции определенных потребительских свойств.