| № п/п | Марка автомобиля | Количество | Мощность двигателя | Общая мощность | Ставка |
| 1 | BMW 325 | 1 | 120 | 120 | 20 |
| 2 | KIA spektra111 | 1 | 120 | 120 | 20 |
| 3 | MAN 0240 | 1 | 210 | 210 | 25 |
Таблица 3
Данные бухгалтерского баланса для исчисления налога на имущество
| 01.01. 2007 | 01.02. 2007 | 01.03. 2007 | 01.04. 2007 | 01.05. 2007 | 01.06. 2007 |
| 3733800 | 3681943 | 3630085 | 3578227 | 3526369 | 3474510 |
| 01.07. 2007 | 01.08. 2007 | 01.09. 2007 | 01.10. 2007 | 01.11. 2007 | 01.12. 2007 | 01.01. 2008 |
| 3422652 | 3370794 | 3318936 | 3267078 | 3215220 | 3163362 | 3111500 |
Штатное расписание предприятия ООО «АК Лифтмаш» Таблица 4
| № п/п | Ф.И.О. | Год рождения | Должность | Таб. № | Оклад | Примечания (дети) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Иванов С.П. | 1964 | Ген.директор | 001 | 21300 | 2 |
| 2 | Захарченко Л.И. | 1965 | Гл.бух. | 002 | 19800 | 1 |
| 3 | Михальчук Б.В. | 1966 | Инженер | 003 | 18600 | 1 |
| 4 | Булаков А.С. | 1969 | Водитель | 004 | 17100 | 1 |
| 5 | Никитин В.А. | 1968 | Разнорабочий | 005 | 12500 | 1 |
| 6 | Воланов Г.В. | 1967 | Сборщик | 006 | 16500 | 2 |
| 7 | Костюк Ю.А. | 1970 | Монтажник | 007 | 17500 | 1 |
Предприятие ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, удельная кадастровая стоимость которого равна 4800 руб./м2.
2.3 Налоговая отчетность ООО «АК Лифтмаш» как элемент налогового учета
2.3.1 Налог на прибыль организации
Налог на прибыль является пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации – прибыли. Так как ООО «АК Лифтмаш» является малым предприятием применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» может не применятся, т.е. бухгалтерская прибыль и прибыль по налоговому учету совпадают.
Налог на прибыль предприятия ООО «АК Лифтмаш» за год будет равен:
(6845300 – 6223000) × 24% = 149352 руб.
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на прибыль.
2.3.2 Налог на добавленную стоимость
Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС полученный с выручкой соответствует счетам фактуры и равен:
(6845300 – 5102860) × 18% = 313639 руб.
Расходы (к расходам относятся материальные затраты и услуги сторонних организаций) с учетом НДС равны:
(3556568 – 2601870) × 18% = 171846 руб.
НДС к уплате: 313639 – 171846 = 141793 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, предприятия ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год ,с учётом налоговых платежей, равна 141793 руб.
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
2.3.3 Единый социальный налог
Предназначение единого социального налога – мобилизация средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Порядок расчета и уплаты ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ, не подлежит налогообложению пособие по временной нетрудоспособности, расчет которого приводится ниже.
Расчет единого социального налога предприятия ООО «АК Лифтмаш»:
-ЕСН с заработной платы управленческого персонала:
717462 × 26% = 186540 руб.
-ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе производства: 760190 × 26% = 197649 руб.
-Общая сумма ЕСН составляет: (717462 + 760190) × 26% = 384189 руб.
Прибыль
НДС
Расчёт пособия по временной нетрудоспособности
Сотрудник ООО« АК Лифтмаш» Костюк Ю.А. болел с 10.12.2007 года по 14.12.2007 года включительно (всего 5 календарных дней).
Работнику полагается пособие в размере 100% среднего заработка. Ежемесячный оклад сотрудника в 2006 году был равен 16500 руб., а с января 2007 года составил 17500.
Расчетный период – с 1 декабря 2006 года по 30 ноября 2007 года.
При этом сотрудник:
- с 1 ноября 2007 года по 28 ноября 2007 года находился в отпуске (всего 28 календарных дней), а заработок за те дни, когда он трудился, составил 1190 рублей.
Сведем исходные данные в таблицу:
Таблица 5
Исходные данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности
| № п/п | Дата | Заработок, учитываемый при расчёте | Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Декабрь 2006 | 16500 | 31 |
| 2 | Январь 2007 | 17500 | 31 |
| 3 | Февраль 2007 | 17500 | 28 |
| 4 | Март 2007 | 17500 | 26 |
| 5 | Апрель 2007 | 17500 | 30 |
| 6 | Май 2007 | 17500 | 30 |
| 7 | Июнь 2007 | 17500 | 30 |
| 8 | Июль 2007 | 17500 | 31 |
| 9 | Август 2007 | 17500 | 31 |
| 10 | Сентябрь 2007 | 17500 | 30 |
| 11 | Октябрь 2007 | 17500 | 31 |
| 12 | Ноябрь 2007 | 1190 | 2 |
| 13 | Итого | 192690 | 332 |
Согласно пункту 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года № 375, увеличение заработной платы учитывается при расчете пособий с момента её повышения.
Среднедневной заработок Костюка составит:
192690руб.: 332 дн.= 580,39 руб.
Сравним этот показатель с максимальным размером дневного пособия. В декабре 2007 года он составил:
16125 руб.: 31 дн.= 520,16 руб.
где 31 число календарных дней в декабре 2007 года, а 16125 руб. – максимальный размер пособия на 2007 год.
Таким образом, пособие работнику за декабрь 2007 года (пять календарных дней) полагается из расчета 520,16 руб. в день, то есть исходя из лимитного значения. Размер пособия составит:
520,16 руб. × 5 дней = 2600,80 руб.
Расчет произведен на основе данных приложения 4.
Данные приведены в налоговой декларации по единому социальному налогу и в налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
2.3.4 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.
Исчисленные данные по НДФЛ приведены в приложение 4. Исчисления произведены в соответствии с применением порядка и исполнением ст. 225 НК РФ. Пример оформления налоговой отчетности приводим в справке 2НДФЛ.
2.3.5 Налог на имущество
Таблица 6
| 01.01. 2007 | 01.02. 2007 | 01.03. 2007 | 01.04. 2007 | 01.05. 2007 | 01.06. 2007 |
| 3733800 | 3681943 | 3630085 | 3578227 | 3526369 | 3474510 |
| 01.07. 2007 | 01.08. 2007 | 01.09. 2007 | 01.10. 2007 | 01.11. 2007 | 01.12. 2007 | 01.01. 2008 |
| 3422652 | 3370794 | 3318936 | 3267078 | 3215220 | 3163362 | 3111500 |
ЕСН
НДФЛ
Среднегодовая стоимость имущества за 2007 год будет равна:
(3733800+3681943+3630085+3578227+3526369+3474510+3422652+3370794+3318936+3267078+3215220+3163362+3111500):13=3422652 руб.
На основании п.1ст.382 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Следовательно, сумма налога на имущество ООО «АК Лифтмаш» за 2007 год будет равна : 3422652×2,2% = 75298 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п.2ст.382 НК РФ определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1ст.382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Таким образом, сумма доплаты налога на имущество ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год ,с учётом налоговых платежей, будет равна:
75298 – 20108 – 19680 – 19252 = 16258 руб.
На балансе предприятия числятся основные средства
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на имущество.
2.3.6 Транспортный налог
Расчет произведен в табличном виде.
Таблица 7
| № п/п | Марка автомобиля | Количество | Мощность двигателя (л.с.) | Общая мощность (л.с.) | Ставка (руб.) | Сумма налога | ||
| 1 | BMW 325 | 1 | 120 | 120 | 20 | 2400 | ||
| 2 | KIA spektra111 | 1 | 120 | 120 | 20 | 2400 | ||
| 3 | MAN 0240 | 1 | 210 | 210 | 25 | 5250 | ||
| Итого за 9 мес. | 3 | — | — | — | 7538 | |||
| Итого за 12 мес. | 3 | — | — | — | 10050 | |||
Данные приведены в налоговой декларации по транспортному налогу.