Смекни!
smekni.com

Подготовка и проведение аудита (стр. 5 из 8)

Задание 4. Рассчитать уровень существенности для каждого показателя отчетности

Определим общий уровень существенности и занесем результаты в таблицу №8

Таблица 8. Определение общего уровня существенности

Показатель Среднее значение Доля % Уровень существенности (руб.)
1 2 3 4
Собственный капитал 340660 5 17033
Выручка 2244912 1 22449
Себестоимость продаж 1807240 2 36145
Прибыль до налогообложения 47225 10 4723
Валюта баланса 782354 3 23471
Величина уровня существенности 20984
Округленная величина общего уровня существенности 21000

Уровень существенности рассчитывался следующим образом:

1.

= 20764 (тыс.руб.)

2. Показатели, используемые для расчета на должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:

= 74%,

следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он больше 40%.

= 77%,

аналогично исключаем показатель из расчетов.

3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:

= 20984 (тыс.руб.) – новое значение

Округленное значение равно 21000 и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:

= 0,08%,

следовательно, 21000 может быть признана общим уровнем существенности.

Уровень существенности, приходящийся на актив и на пассив баланса = 21000 : 2 = 10500 руб.

Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.

Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.

Уровень существенности рассчитываем по формуле: (удельный вес * 10500)/100%.

Таблица 9. Распределение существенности по элементам

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ Код стр.исх. баланса 01.01._, т.р. 31.12._, т.р. Удельный вес, %% Уровень существенности, т.р.
1 2 3 4 5 6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05) 110 77 0,01
Основные средства(01,02,03) 120 264581 33,82 3551,1
Незавершенное строительство (07,08) 130 7779 1 105
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 - - -
Долгосроч. финансовые вложения (58) 140 17906 2,29 240,45
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 294397 37,63 3951,15
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 275070 35,16 3691,8
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) 211 228649 29,23 3069,15
животные на выращивании и откорме (11) 212 - - -
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) 213 - - -
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) 214 31966 4,09 429,45
товары отгруженные (45) 215 13611 1,74 182,7
расходы будущих периодов (97) 216 846 0,1
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 5661 0,72
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 6547 0,84
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76) 231 6547 0,84
прочие 232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 174666 22,33 2344,65
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76) 241 78504 10,03 1053,15
прочие дебиторы 242 96162 12,29 1290,45
Краткосрочные финансовые вложения (58) 250 13693 1,75 183,75
Денежные средства (50,51,52) 260 12321 1,58 165,9
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 487957 62,37 6548,85
БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) 300 782354 100 10500
ПАССИВ Код стр.исх. баланса 01.01._, т.р. 31.12._, т.р. Удельный вес, %% Уровень существенности, т.р.
1 2 3 4 5 6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80) 410 85 0,01
Добавочный капитал (82) 420 135888 17,37 1823,85
Резервный капитал (83) 430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 6,5 0,0008
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) 470 204681 26,16 2746,8
Итого по разделу III 490 340660 43,54 4571,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67) 510 30000 3,83 402,15
Отложенные налоговые обязательства (77) 515 645 0,08
Прочие долгосрочные пассивы 520 33406 4,27 448,35
Итого по разделу IV 590 64050 8,19 859,95
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66) 610 277852 35,52 3729,6
Кредиторская задолженность 620 99792 12,76 1339,8
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76) 621 61252 7,83 822,15
задолженность перед персоналом организации (70) 622 970 0,12
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 623 775 0,1
задолженность по налогам и сборам (68) 624 3624 0,46
прочие кредиторы 625 33172 4,24 445,2
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 - - -
Доходы будущих периодов (98) 640 - - -
Резервы предст. расх. и платежей (96) 650 - - -
Прочие краткосрочные пассивы 660
Итого по разделу V 690 377644 48,27 5068,35
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 782354 100 10500

Задание 5. Составить план и программу аудита

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО "Пекарь"
Период аудита с 01.08.2008 по 29.08.2008 г. и с 01.02.2009 по 27.02.2009 г.
Количество человеко-часов 768
Руководитель аудиторской группы Матвеева Т. И.
Состав аудиторской группы Петров А. А. - аудитор; Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт; Тарасова О. Ю. - помощник аудитора.
Планируемый аудиторский риск 1,1%
Планируемый уровень существенности 21 000 рублей
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит учредительных документов 01.08.08 - 02.08.08 02.02.09 - 03.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
2 Аудит учетной политики 03.08.08 - 04.08.08 04.02.09 - 05.02.09 Петров А.А. Тарасова О. Ю.
3 Аудит операций с основными средствами 05.08.08 - 07.08.08 06.02.09- 08.02.09 Петров А.А. Николаенко И.Н. Тарасова О.Ю.
4 Аудит операций с нематериальными активами 08.08.08 - 10.08.08 09.02. 09 – 11.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
5 Аудит операций с материально-производственными запасами 11.08.08 - 12.08.08 12.02.09 - 14.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
6 Аудит кассовых операций 13.08.08 - 15.08.08 15.02.09 - 16.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
7 Аудит операций по движению денежных средств на расчетном счете 16.08.08 - 18.08.08 17.02.09 - 19.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
8 Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации 20.08.08 - 21.08.08 20.02.09 - 21.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
9 Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли 22.08.08 - 24.08.08 22.02.09 - 23.02.09 Петров А.А. Тарасова О.Ю.
10 Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита 25.08.08. - 27.08.08 24.02.09 - 25.02.09 Петров А.А., Матвеева Т.И.
11 Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита 26.02.2009 - 27. 02.2009 Петров А.А. Матвеева Т. И.

Программа аудита учредительных документов