4. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
5. Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленным формам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.
На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного года и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственных операций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерской отчетности за текущий год.
Ставки налогов применяются действующие на момент выполнения курсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привести расшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а также привести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Кредит | Кредит | ||
| 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 550 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров на сумму 10 000 руб., НДС 18 %, по вине поставщика, которому предъявлена претензия. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью | |||
| 2. Поступивший товар был отгружен покупателю. В счете–фактуре на продажу товаров значится: стоимость товаров 700 000 руб., НДС 18 % | |||
| 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 220 000 | ||
| 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 200 000 | ||
| 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 8 000 руб. и на командировочные расходы 10 000 руб. | |||
| 6. От покупателя на расчетный счет поступили деньги за отгруженный ему товар в размере 700 000 руб., НДС 18 %. Списана покупная стоимость реализованных товаров | |||
| 7. Начислена заработная плата работникам | 180 000 | ||
| 8. Начислен налог на доходы физических лиц | 23 400 | ||
| 9. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:ФСС ПФ ФМС | |||
| 10. Отражен убыток от списания дебиторской задолженности покупателей | 14 300 | ||
| 11. Приобретены у организации основные средства стоимостью 160 000 руб., НДС 18 %. За доставку основного средства начислены расходы 5 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию. | |||
| 12. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 16 200 руб., НДС 18 %. Счет оплачен с расчетного счета | |||
| Содержание операции,расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Кредит | Кредит | ||
| 13. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 800 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности предприятия | |||
| 14. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 480 000 руб., НДС 18 %. Транспортные расходы по доставке товаров 15 000 руб., НДС 18 %. Поставщику сумма задолженности перечислена с расчетного счета | |||
| 15. Поступившие товары отгружены покупателю. В счете-фактуре на продажу товаров значится: стоимость товаров 650 000 руб., НДС 18 % | |||
| 16. Начислена амортизация на собственные основные средства 22 000 руб., сданные в аренду основные средства 1 800 руб. | |||
| 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 153 958 | ||
| 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 26 925 | ||
| 19. От покупателя на расчетный счет поступила часть задолженности за отгруженные им товары в размере 500 000 руб., НДС 18 %. Списана покупная стоимость реализованных товаров в размере 370 000 руб. | |||
| 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 5 600 | ||
| 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 3 300 | ||
| 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы по хозяйственным договорам | 7 800 | ||
| 23. Отражен доход от списания кредиторской задолженности поставщику | 15 200 | ||
| 24. Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственных принадлежностей на 5 000 руб. и канцелярских товаров на 3 000 руб. | |||
| Содержание операции,расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Кредит | Кредит | ||
| 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные на сумму 1 000 руб. за 8 дней; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 500 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 4 000 руб., в т. ч. НДС 18 % | |||
| 26. Организация реализовала основное средство на сумму 76 000 руб., в т. ч. НДС 18 %. Первоначальная стоимость основного средства 50 000 руб., сумма амортизации 10 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| 27. От покупателя поступила на расчетный счет задолженность в размере 530 000 руб., в т. ч. НДС 18 % за отгруженные в предыдущем квартале товары, покупная стоимость которых 280 000 руб. | |||
| 28. Начислен налог на имущество | 21 470 | ||
| 29. Списываются расходы на продажу | |||
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | |||
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | |||
| 32. Начислен налог на прибыль | |||
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» | |||
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| 35. Произведена реформация баланса | |||
Дополнительные сведения для заполнения форм отчетности
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октября отчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привести по субсчетам.
2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:
Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставного капиталу 2000 тыс. руб., по резервному капиталу 20 тыс. руб., по нераспределенной прибыли 330 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем году составила 596 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 300 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 550 тыс. руб., произведены отчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В предыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 120 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 200 и 250 тыс. руб. соответственно.
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил 588 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средств поступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 7 320 и 7 484 тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 280 и 260 тыс. руб., выручка от продажи основных средств – 380 и 420 тыс. руб.
В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств были направлены соответственно: на оплату приобретенных товаров – 4 678 и 4 756 тыс. руб., на оплату труда – 500 и 600 тыс. руб., на выплату дивидендов – 300 и 550 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – 1 510 и 1 330 тыс. руб., на прочие расходы по текущей деятельности – 320 и 275 тыс. руб., на приобретение объектов основных средств – 290 и 360 тыс. руб., на погашение займов – 210 и 280 тыс. руб.
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:
На начало отчетного года сальдо по основным средствам составило: здания – 900 тыс. руб., транспортные средства – 645 тыс. руб. В течение года поступило торговое оборудование на сумму 300 тыс. руб. а выбыло транспортное средство на сумму 210 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам составила на начало и конец года соответственно: здания – 375 и 390 тыс. руб., транспортные средства – 160 и 184 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания и транспортного средства на начало года составила 280 и 150 тыс. руб., а на конец года 320 и 200 тыс. руб. соответственно.
Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий годы составили соответственно: материальные затраты – 4 760 и 4 385 тыс. руб., затраты на оплату труда – 600 и 500 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 156 и 130 тыс. руб., амортизация – 142 и 264 тыс. руб., прочие затраты – 263 и 349 тыс. руб.
Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность, связанную с покупкой и продажей товаров в розницу.
Выписка из приказа по учетной политики организации:
1. Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основных средств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».
2. Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностей формируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Товары учитываются по продажной стоимости. Торговая наценка на товары учитывается на счете 42 «Торговая наценка». Расходы по доставке товаров относятся на счет 44 «Расходы на продажу».
3. К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».