4. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
5. Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленным формам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.
На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного года и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственных операций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерской отчетность за текущий год.
Ставки налогов применяются действующие на момент выполнения курсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привести расшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а также привести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете-фактуре значится: товары на сумму 451 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров на сумму 11 000 руб., НДС 18 %, по вине поставщика. Поставщику предъявлена претензия. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Торговая наценка на поступивший товар 50 % | |||
| 2. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товар на 250 000 руб., НДС 18 %. Поставщику оплачено с расчетного счета. Торговая наценка на поступивший товар 40 % | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 3. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 315 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислена с расчетного счета вся сумма задолженности. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу организации. Торговая наценка на поступивший товар 55 % | |||
| 4. За отчетный период реализовано товаров покупателям на сумму 2 600 000 руб., в т. ч. НДС 18 %. Деньги от покупателей поступили в кассу организации | |||
| 5. Списывается реализованная торговая наценка (форма расчета приведена в Приложении Б) | |||
| 6. Начислена заработная плата работникам | 280 000 | ||
| 7. Начислен налог на доходы физических лиц | 36 400 | ||
| 8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:ФСС ПФФМС | |||
| 9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | 2 395 000 | ||
| 10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18 %. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию | |||
| 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации | |||
| 13. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 200 000 | ||
| 14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 12 000 | ||
| 15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 336 000 | ||
| 16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 66 000 | ||
| 17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива | 350 000 | ||
| 18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 25 000 | ||
| 19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 8 000 | ||
| 20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 5 000 | ||
| 21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 9 000 | ||
| 22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| 23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в аренду основные средства 6 500 руб. | |||
| 24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т.ч. НДС 18 %; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней | |||
| 25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств | 13 000 | ||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. | |||
| 27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь | 12 000 | ||
| 28. Начислен налог на имущество | 18 400 | ||
| 29. Списываются расходы на продажу | |||
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | |||
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | |||
| 32. Начислен налог на прибыль | |||
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» | |||
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| 35. Произведена реформация баланса | |||
Дополнительные сведения для заполнения форм отчетности
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октября отчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привести по субсчетам.
2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:
Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставного капиталу 1500 тыс. руб., по резервному капиталу 100 тыс. руб., по нераспределенной прибыли 550 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем году составила 885 тыс. руб., при этом были начислены и выплачены дивиденды на сумму 500 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 50 тыс. руб. В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 815 тыс. руб. В предыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 200 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 320 и 370 тыс. руб. соответственно.
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил 472 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средств поступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 9 950 и 9 860 тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 200 и 400 тыс. руб., выручка от продажи основных средств – 300 и 280 тыс. руб.
В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств были направлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –5 780 и 5 430 тыс. руб., на оплату труда – 720 и 840 тыс. руб., на выплату дивидендов – 500 и 815 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – 2230 и 2120 тыс. руб., на прочие расходы по текущей деятельности – 420 и 270 тыс. руб., на приобретение объектов основных средств – 350 и 300 тыс. руб., на погашение займов – 200 и 180 тыс. руб.
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:
На начало отчетного года сальдо по основным средствам составило: здания – 1100 тыс. руб., транспортные средства – 460 тыс. руб., оборудование – 400 тыс. руб. В течение года поступило транспортное средство на сумму 389 тыс. руб., а выбыло здание на сумму 200 тыс. руб. и торговое оборудование на сумму 100 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам составила на начало и конец года соответственно: здания – 370 и 380 тыс. руб., транспортные средства и оборудование – 180 и 215 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания и транспортного средства на начало года составила 450 и 300 тыс. руб., а на конец года 480 и 370 тыс. руб. соответственно.
Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий годы составили соответственно: материальные затраты – 5959 и 5520 тыс. руб., затраты на оплату труда – 840 и 720 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 218 и 187 тыс. руб., амортизация – 230 и 200 тыс. руб., прочие затраты – 446 и 533 тыс. руб.
Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность, связанную с покупкой и продажей товаров оптом.
Выписка из приказа по учетной политики организации:
1. Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основных средств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».
2. Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется в соответствии с требованиями ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов». Амортизация на нематериальные активы начисляется линейным методом. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05.