| Строка баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Арендованные основные средства 910 | Сальдо забалансового счета 001 |
| В том числе по лизингу 911 | Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 | Сальдо забалансового счета 002 |
| Товары, принятые на комиссию 930 | Сальдо забалансового счета 004 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 | Сальдо забалансового счета 007 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 | Сальдо забалансового счета 008 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 | Сальдо забалансового счета 009 |
| Износ жилищного фонда 970 | Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 | Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
| Нематериальные активы, полученные в пользование 990 | Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |
| Прочие ценности 995 | Стоимость прочих ценностей |
Заполнение данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (Приложение 1).
2.3. Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»
Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
| Строка баланса | Как сформировать показатели для «Отчета о прибылях и убытках» |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010 | Сумма по Кт. сч. 90-1 – суммы по Дт. сч. 90-3 и 90-4 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020 | Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже, то вычитается из него |
| Валовая прибыль029 | Стр010-стр020 |
| Коммерческие расходы030 | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90-2 в корреспонденции со счетом 44 |
| Управленческие расходы040 | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж050 | Стр 029-030-040 |
Раздел «Прочие доходы и расходы»
| Проценты к получению060 | К.о. по суб. сч. 91-1, на которых показаны проценты к получению |
| Проценты к уплате070 | Д.о. суб. сч. 91, где отражены проценты к уплате. Заполняется по данным аналитического учета к суб. сч. 91-2 |
| Доходы от участия в других организациях080 | К.о. по суб. сч. 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. Заполняется по данным аналитического учета к суб. сч. 91-1 |
| Прочие доходы090 | К.о. по суб. сч. 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС |
| Прочие расходы100 | Д.о. по суб. сч. 91, на которых отражены прочие операционные расходы |
Раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения»
| Строка баланса | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Прибыль (убыток) до налогообложения140 | Стр050 + стр060 – 070 + 080 + 090 – 100 |
| Отложенные налоговые активы141 | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 |
| Отложенные налоговые обязательства142 | Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 |
| Текущий налог на прибыль150 | Кт 68 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190 | Стр140+141-142-150 |
Раздел «СПРАВОЧНО»
| Постоянные налоговые обязательства (активы)200 | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль. Заполняются на основе аналитических данных к сч. 91. |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию201 | Заполняется только акционерными обществами |
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.
Рассмотрим заполнение некоторых строк данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 2):
1.строка 010:
В графе 3: 2935605
2.строка 029:
В графе 3: строка 010-строка 020=-980434
3.строка 050:
В графе 3: строка 010-строка 020-строка 040=-980434
4.строка 140: В графе 3:
строка 050-строка070+строка 090-строка 100= -1153072
2.4. Порядок составления формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»
Форма «Отчета об изменениях капитала» приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.
В таблице I «Изменение капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.
Таблица заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).