Дт23Кт70 - начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства;
Дт25Кт70 - начислена заработная плата управленческому персоналу цеха;
Дт26Кт70 – начислена заработная плата административно – управленческому персоналу предприятия;
Дт28Кт70 – начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака;
Дт29Кт70 - начислена заработная плата рабочим обслуживающих производств и хозяйств;
Дт08Кт70 - начислена заработная плата работникам, занятым капитальным строительством;
Дт10Кт70 – начислена заработная плата грузчикам, занятым погрузкой и разгрузкой материалов;
Дт44Кт70т - начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой готовой продукции и продвижением ее на рынке;
Дт84Кт70 – начислена материальная помощь или премии за счет чистой прибыли;
Дт69Кт70 – начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования;
Дт20,26Кт96 – формирование резерва на оплату отпускных расходов;
Дт96Кт70 – начислены отпускные работникам;
Дт70Кт50 – из кассы выдана заработная плата;
Дт70Кт68 – удержан налог на доходы физических лиц;
Дт70Кт76 – удержаны суммы по исполнительным листам;
Дт70Кт28 – произведены удержания за брак, допущенный в производстве;
Дт70Кт73 – удержания по кредитам, займам и ссудам.
РАЗДЕЛ 5: УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО.
Дт21Кт20 – полуфабрикаты собственного производства оприходованы на склад;
Дт20Кт23 – полуфабрикаты собственного производства переданы в следующий передел;
Тема: Общая схема учета затрат на производство.
Дт20Кт10,51,60,70,69 – отражаются прямые расходы, связанные с производством и реализацией;
Дт23Кт10,70,69 – расходы, отнесенные на вспомогательное производство;
Дт25Кт10,60,51,76,70,69,96 – отражаются расходы, связанные с обслуживанием организационного подразделения;
Дт26Кт10,60,51,76,70,69,96 – отражаются расходы, связанные с общим управлением предприятием;
Дт28Кт10,70,69,76 – отражаются расходы, связанные с исправлением брака;
Дт97Кт51,76 – отражаются расходы будущих периодов;
Дт96Кт60,76,70,69 – отражаются расходы, произведенные за счет созданных резервов;
Дт25,26,29Кт23 либо Дт20Кт23 – списывается фактическая себестоимость продукции вспомогательного производства;
Дт25,26Кт97 либо Дт20Кт97 – списываются расходы будущих периодов в доле, относящейся к отчетному периоду;
Дт20Кт25,26 – списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
Дт20Кт28 – списываются окончательные потери от брака;
Дт43Кт20 – списывается окончательная производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
РАЗДЕЛ 6: УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.
Тема: Понятие готовой продукции, ее оценка.
На стоимость выпущенной из производства готовой продукции делают запись:
1) Дт43Кт20 – по фактической производственной себестоимости;
или
2) Дт90Кт20 – отражается фактическая производственная себестоимость.
При реализации продукции делается запись:
1) Дт45Кт43 – по фактической производственной себестоимости;
или
2) Дт90Кт43 – по фактической производственной себестоимости.
Тема: Учет и распределение расходов на продажу.
Дт44Кт10,70,69,76 и др. – отражаются все расходы, связанные с продажей продукции;
Дт90Кт44 – списание расходов на продажу и рекламу.
Тема: Учет продажи продукции.
1) По мере оплаты покупателем расчетных документов:
Дт43Кт20 – оприходована на склад продукция по фактической производственной себестоимости;
Дт45Кт43 – отгружена готовая продукция покупателю;
Дт51Кт90 – получена выручка за проданную продукцию;
Дт90Кт68 – начислен НДС;
Дт90Кт45 – списывается фактическая производственная себестоимость по отгруженной продукции.
2) По мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
Дт43Кт20 – оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости;
Дт62Кт90 – покупателю предъявлены расчетные документы;
Дт90Кт68 – начислен НДС;
Дт90Кт43 – списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
Дт51Кт62 – получены денежные средства от покупателя.
Тема: Учет финансового результата от продажи продукции.
Дт99Кт91 – убыток;
Дт91Кт99 – прибыль.
РАЗДЕЛ 7: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Тема: Синтетический учет расчетов по кассовым операциям.
Дт50Кт90 – поступила в кассу выручка от продажи продукции;
Дт50Кт62 – поступили денежные средстваот покупателя (заказчика);
Дт 50Кт71 - поступили денежные средства в кассу от подотчетных лиц;
Дт50Кт66 - поступили денежные средства в кассу в качестве краткосрочного кредита;
Дт50Кт67 - поступили денежные средства в кассу в качестве долгосрочного кредита;
Дт50Кт79 - поступили денежные средства в кассу от внутрихозяйственных операций;
Дт50Кт80 - поступили денежные средства в кассу в качестве взноса в уставный капитал организации;
Дт50Кт51 - поступили денежные средства в кассу с расчетного счета;
Дт70Кт50 – из кассы выдана заработная плата;
Дт84Кт50 – из кассы выданы премии, вознаграждения, начисленные за счет чистой прибыли.
Тема: Ревизия кассы.
Дт 50Кт 91 – излишки денежных средств оприходованы в кассу;
Дт94Кт50 – выявлена недостача;
Дт73/2Кт94 – недостача отнесена на виновное лицо;
Дт50Кт70 – начислена недостача;
Дт50Кт73/2 – внесена недостача
Либо
Дт70Кт73/2 – недостача удержана из заработной платы виновного лица.
РАЗДЕЛ 8: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
Тема: Безналичные формы расчетов.
1) Аккредитивы:
Дт55/1Кт51 – выставлен аккредитив за счет собственных средств;
Дт55/1Кт66,67 – выставлен аккредитив за счет заемных средств;
Дт60Кт55/1 – при оплате счета поставщика с аккредитивного счета;
Дт51Кт55/1 – неиспользованная сумма аккредитива направлена на восстановление расчетного счета;
2) Расчеты чеками:
Дт55/2Кт51 – депонированы денежные средства в сумме, на которую открывается чековая книжка;
Дт60,62,76,90Кт55/2 – по мере оплаты.
3) Расчеты в порядке плановых платежей:
Дт62Кт90 – отражена себестоимость отпущенной продукции;
Дт51Кт62 – поступила выручка в порядке плановых платежей.
Тема: Учет операций по расчетным и другим счетам в банке.
Дт51Кт62 – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей (заказчиков);
Дт51Кт90 – поступила выручка от продажи продукции;
Дт51Кт50 – остаток денежных средств из кассы поступил на расчетный счет;
Дт68Кт51 – уплачены налоги и сборы в бюджет;
Дт69Кт51 – уплачены платежи по социальному страхованию;
Дт67Кт51 – погашен долгосрочный кредит;
Дт76Кт51 – оплачены счета за коммунальные услуги, телефонную связь и т.п.
Тема: Учет денежных документов.
Дт50/3Кт51,52 – при выкупе собственных акций у акционеров для дальнейшей перепродажи;
Дт81Кт50/3 – аннулирование выкупленных акций.
Тема: Учет движения средств по валютному счету.
1) Организации по движению валютных средств на текущем счете организации:
- поступление валютных средств:
Дт52/11Кт52/12 – остаток валютных средств, поступивший с транзитного счета после обязательной продажи валютной выручки;
Дт52/11Кт50/4 – неиспользованный остаток наличной иностранной валюты из кассы организации, полученный на оплату командировочных расходов при занранкомандировке работников;
Дт52/11Кт66,67 – валютные кредиты и займы;
Дт52/11Кт76 – проценты за пользование валютными средствами;
Дт52/11Кт76 – денежные средства, поступающие с текущего валютного счета другого резидента, открытого в одном уполномоченном банке;
Дт52/11Кт52/2 – денежные средства, поступающие с валютного счета, открытого организацией за пределами РФ;
Дт52/11Кт57 – покупка иностранной валюты для осуществления валютных операций;
Дт52/11Кт91/1 – положительная курсовая разница, возникающая в результате изменения курса валют.
- выбытие валютных средств:
Дт50/4Кт52/11 – списание валютных средств организации для осуществления командировочных расходов по загранкомандировке;
Дт66,67Кт52/11 – погашение валютных кредитов и займов;
Дт60Кт52/11 – перечисление валютных средств в оплату за товар по импортному контракту;
Дт52/2Кт52/11 – перечисление денежных средств на валютный счет, открытый за пределами РФ;
Дт91/2Кт52/11 – оплата услуг банка по рассчетно-кассовому обслуживанию в иностранной валюте;
Дт76 Кт52/11 - денежные средства, перечисленные на валютный счет другого резидента, открытого в одном уполномоченном банке;
Дт76 Кт52/11 – осуществление таможенных платежей по экспортно-импортным операциям;
Дт91/2 Кт52/11 – отрицательная курсовая разница, возникающая в результате изменения курсов валют.
2) Операции по движению валютных средств на транзитном счете организации:
- поступление валютных средств:
Дт52/12Кт62 – суммы валютных средств, поступившие от иностранного покупателя;
Дт52/12 Кт62 – суммы валютного аванса, поступившего от иностранного покупателя в счет предстоящей отгрузки экспортного товара;
Дт52/12 Кт50,57 – валютная выручка, поступившая из кассы магазина беспошлинной торговли;
Дт52/12 Кт76/3 – дивиденды и проценты от участия в иностранных организациях или по иностранным ценным бумагам;
Дт52/12 Кт75/1 – валютные средства в погашение вкладов учредителей в уставный капитал;
Дт52/12 Кт86 – валютные средства, поступившие в качестве целевого финансирования;
Дт52/12 Кт91/1 – положительная курсовая разница.
- выбытие валютных средств:
Дт57,76 Кт52/12 – списание валютных средств, вследствие обязательной продажи части валютной выручки;
Дт52/11 Кт52/12 – списание части валютной выручки, превышающей размер ее обязательной продажи;
Дт91/2 Кт52/12 – оплата услуг банка по рассчетно-кассовому обслуживанию в иностранной валюте;