Доходы от реализации основных средств могут быть уменьшены на их остаточную стоимость, а также на другие расходы, связанные с их реализацией ( напри-мер, на расходы по транспортировке).
Если организация получает прибыль от реализации основных средств, то она включается в налоговую базу при начислении налога на прибыль.Если организация получила убыток, то он включается в состав расходов равными долями в течение срока, который основное средство еще должно было прослужить.
Следует отметить, что прибыль или убыток от реализации основных средств организация должна определить отдельно по каждому объекту. Это значит, что прибыль от реализации одного объекта основных средств нельзя уменьшить на сумму убытка, полученного от реализации другого объекта.
Для отражения выбытия основных средств в бухгалтерском учете к счету 01 может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.
Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете также учитываются различные доходы и расходы, связанные с выбытием из организации объектов основных средств ( например, выручка от их продажи, оприходование деталей списываемых объектов , затраты по оплате труда работников, занятых реализацией или ликвидацией основных средств).
В конце месяца финансовый результат со счета 91 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Список использованной литературы
1) «Главбух» N 5, март 2002, стр.53-56
2) «Главбух» N 7, апрель 2002, стр.54-62
3) «Главбух» N 8, апрель 2002, стр.57-59
4) Гейц И.В. «Учет основных средств по новому ПБУ 6/01 и в соответствии с главой 25 НК РФ» – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002
5) Налоговый Кодекс Российской Федерации – М.: ООО «ТК Велби», 2002
6) Патров В.В. «О новом плане счетов бухгалтерского учета» – М.: «Финансы и статистика», 2001
Расчетная часть
Баланс
| Имущество, капитал и обязательства предприятия | Сумма, тыс.руб. | |
| На 01.10.02 | На 01.12.02 | |
| Основные средства | 8200 | 8000 |
| Уставный капитал | 5000 | 5000 |
| НДС по приобретенным материалам | 600 | 1600 |
| Незавершенное производство | 1380 | 3520 |
| Расчеты по оплате труда | 1980 | 1940 |
| Материалы | 50 | 880 |
| Касса | 20 | 50 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 762 | 770 |
| Расчетный счет | 780 | 9940 |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 0 | 20 |
| Расчеты с бюджетом | 66 | 280 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | -20 | 6420 |
| Расчеты с поставщиками | 3242 | 9600 |
| Итого | 11030 | 24010 |
| Выручка от реализации продукции без НДС за октябрь и ноябрь 2002 г. | 11080 |
| Стоимость имуществана 01.01.02 г. на 01.04.02 г.на 01.07.02 г.Налог на имущество за 9 месяцев | 12560 12810 12064 178 |
Хозяйственные операции за декабрь месяц
Вариант 20
| Номер операции | Содержание операции | Сумма тыс.руб. | Д | К |
| 1. | Согласно выписке из расчетного счета:а- зачислены платежи от покупателей за отгруженную им продукциюб- зачислены платежи от разных дебиторовв- оплата счетов поставщиков за полученные от них материалыг- получено по чеку для выплаты заработной платыд- перечислено в фонды социального страхования и пенсионного обеспеченияе- перечислены в бюджет налогиж- перечислен подоходный налог с заработной платы | 600 300 500 2240 690 30 250 | 51 51 60 50 69 68 68 | 62 76 51 51 51 51 51 |
| 2. | Акцептованы счета поставщиков за полученные от них материалы:а- по покупной стоимости ( 480 тыс.руб.)б- налог на добавленную стоимость в том числе (80 тыс.руб) | 400 80 | 15 19 | 60 60 |
| 3. | Приходуются на склад полученные материалы по покупным ценам | 400 | 10 | 15 |
| 4. | Отпущены сырье и материалы:а- цехам основного производстваб- заводоуправлению | 200 100 | 20 26 | 10 10 |
| 5. | Отчет кассира:а- по платежной ведомости выдана заработная плата за первую половину месяца б- выдана депонированная заработная плата | 1940 300 | 70 76 | 50 50 |
| 6. | Согласно решения руководства фирмы передано безвозмездно школе-интернату токарное оборудование стоимостью 32 тыс.руб.,амортизация 26 тыс.руб.:а) амортизация отнесена на затраты производстваб) списана амортизацияв) сумма недоначисленной амортизации отнесена на убытки | 26 26 6 | 20 02 91 | 02 01 01 |
| 7. | Начислена заработная плата:а- рабочим основных цеховб- персоналу заводоуправленияв- рабочим за время ежегодного отпускаг- рабочим за время нетрудоспособностид- премии рабочим за счет фонда потребленияИтого: | 1000 500 200 50 150 1900 | 20 26 20 69 99 | 70 70 70 70 70 |
| 8. | Проведены начисления обеспечения:а) рабочие основных цеховб) персонал заводоуправленияв) премии | 427 178 53,4 | 20 26 99 | 69 69 69 |
| 9. | Удержаны налоги из заработной платы работников предприятия | 247 | 70 | 68 |
| 10. | а) выпущена из производства готовая продукция по плановой производственной себестоимостиб) отклонения фактической себестоимости от плановой (перерасход)в)списана фактическая себестоимость | 2000 100 2100 | 43 90 40 | 40 40 20 |
| 11. | а) отгружено в адрес покупателей по плановой производственной себестоимостиб)отклонение фактической себестоимости от плановой | 1500 75 | 90 90 | 43 43 |
| 12. | а)предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по ценам реализации б) налог на добавленную стоимость в том числе | 4000 670 | 62 90 | 90 68 |
| 13. | а)согласно выписке из расчетного счета поступили платежи от покупателей за отгруженную продукциюб)налог на добавленную стоимость в том числе | 4000 670 | 51 68 | 62 51 |
| 14. | Выявлен результат от реализации продукции | 1655 | 90 | 99 |
| 15. | Начислены налоги на:а- имуществоб-прибыль | 59 366 | 91 99 | 68 68 |
| 16. | Получено по чеку для выплаты зарплаты | 1653 | 50 | 51 |
| 17. | Отчет кассира: по платежной ведомости выдана зарплата | 1500 | 70 | 50 |
| 18. | Депонирована и возвращена в банк для зачисления на расчетный счет неполученная заработная плата | 153 | 70 51 | 76 50 |
| 19. | а)списан убытокб)списаны общехозяйственные расходыв)реформация баланса | 65 778 7440,6 | 99 20 99 | 91 26 84 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Номер счета | Остаток на начало | Оборот | Остаток на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Актив | ||||||
| 01 | 8000 | 0 | 32 | 7968 | ||
| 10 | 880 | 400 | 300 | 980 | ||
| 15 | 0 | 400 | 400 | 0 | ||
| 19 | 1600 | 80 | 0 | 1680 | ||
| 20 | 3520 | 2631 | 2100 | 4051 | ||
| 26 | 0 | 778 | 778 | 0 | ||
| 40 | 0 | 2100 | 2100 | 0 | ||
| 43 | 0 | 2000 | 1575 | 425 | ||
| 50 | 50 | 3893 | 3893 | 50 | ||
| 51 | 9940 | 5053 | 6033 | 8960 | ||
| 71 | 20 | 0 | 0 | 20 | ||
| Итого | 24010 | 17335 | 17211 | 24134 | ||
| II. Пассив | ||||||
| 02 | 0 | 26 | 26 | 0 | ||
| 60 | 9600 | 500 | 480 | 9580 | ||
| 62 | 0 | 4000 | 4600 | 600 | ||
| 68 | 280 | 950 | 1342 | 672 | ||
| 69 | 770 | 740 | 658,4 | 688,4 | ||
| 70 | 1940 | 3840 | 1900 | 0 | ||
| 76 | 0 | 300 | 453 | 153 | ||
| 80 | 5000 | 0 | 0 | 5000 | ||
| 84 | 0 | 0 | 7440,6 | 7440,6 | ||
| 90 | 0 | 4000 | 4000 | 0 | ||
| 91 | 0 | 65 | 65 | 0 | ||
| 99 | 6420 | 8075 | 1655 | 0 | ||
| Итого | 24010 | 22496 | 22620 | 24134 | ||
Расчет начислений единого социального налога: