Сущность и основные схемы перестрахования

МосковскийИнститутбухгалтерскогоучета и аудита

Ку р с о в а я р аб о т а

по предмету«Теория бухгалтерскогоучета»

Тема:Порядок организациии проведенияинвентаризации

Выполнена:*********

Группа:********

Москва 2001г.

Содержание

Введение3

Виды инвентаризаций4

Порядок организацииинвентаризации6

Проведениеинвентаризации8

Заключение19

Литература20

Введение

Все явленияпроисходящиев нашем общественаходятся втесной связии взаимозависимости.Это в полноймере относитсяи к объектамбухгалтерскогоучета, которыенаходятся впостоянномдвижении. Возможностьполучить показатели,взаимно связанноотражающиевеличинухозяйственныхсредств и ихдвижения впроцессе деятельностипредприятияи обеспечиваетметод бухгалтерскогоучета.

Главными задачамибухгалтерскогоучета являются:

• обеспечениеконтроля заналичием идвижениемимущества,использованиемматериальных,трудовых ифинансовыхресурсов всоответствиис установленныминормами, нормативами,сметами;

• формированиеполной и достовернойинформациио хозяйственныхпроцессах ифинансовыхрезультатахдеятельности организации,необходимойдля оперативногоруководстваи управления,а также дляиспользованияинвесторами,поставщиками,кредиторами,налоговымии банковскимиорганами;

• выявлениевнутрипроизводственныхрезервов, ихмобилизацияи эффективноеиспользование,своевременноепредупреждениенегативныхявлений в хозяйственно–финансовойдеятельности.

Для методабухгалтерскогоучета характернымявляетсяиспользованиецелого рядаприемов и способов,каждый из которыхдает возможностьполучить информациюоб отдельныхсторонах изучаемогопредмета, а всовокупностиобеспечиваютего сплошноеи непрерывноеотражение. Онвключает отдельныеэлементы, изкоторых главнымиявляются:документация,инвентаризация,счета, двойнаязапись, баланс,отчетность,оценка и калькуляция.Все перечисленныеэлементы методабухгалтерскогоучета представляютсобой единуюсистему. Бухгалтерскийучет можетвыполнитьпредназначенныеему функциив системе управленияпроизводствомтолько в томслучае, еслион будет применятьвсе эти элементы,во-первых, всовокупности;во-вторых, впоследовательности,предопределеннойметодологиейсбора, регистрации,систематизациии передачиинформациио хозяйственнойдеятельностипредприятия.

Цель инвентаризацииимущества –проверкадостоверностиданных бухгалтерскогобаланса и отчетностипредприятия.Она позволяетв натуральномизмерителесравнить правильность ведения документациивсех хозяйственныхопераций организации,выявить фактическоеналичие икачественноесостояниеимуществапредприятия.Нельзя не учитывать,проводя инвентаризацию,такие негативныеявления, какхищения, естественнуюубыль.

На предприятиипостояннопроисходитсмена формучета средствс товарной наденежную иобратно. Толькопри сравнениидокументациис реальнымналичием материальныхценностей можноопределитьправильно ливедется бухгалтерскийучет и отчетность.Поэтому предприятиявсех организационно-правовыхформ и видовдеятельностиобязаны всоответствиис требованиямиПоложения обухгалтерскомучете и отчетностив РоссийскойФедерациипроводитьсплошнуюинвентаризациюимущества ифинансовыхобязательствперед составлениемгодового отчета.

Видыинвентаризаций

Инвентаризацииделятся пообъему проверки– на сплошныеи выборочные,а по времени– на плановыеи внезапные.

Сплошнаяинвентаризацияохватываетпроверку всегобез исключенияналичногоимуществафинансовыхобязательствпредприятия,она являетсявесьма трудоемкойработой и поэтомупроводитсяодин раз в год,обычно передсоставлениемгодового отчета.

Выборочная- это инвентаризация,при которойпроверяютсятолько некоторые(на выборку)ценности уконкретногоматериальноответственноголица или жеохватываеткакой-либо одинвид средствпредприятия,например, толькоденежные средствав кассе илитолько материалына определенномскладе. Выборочныеинвентаризациии контрольныепроверки должнысистематическипроводитьсяна предприятиив межинвентаризационныйпериод в местаххранения ипереработкитоварно-материальныхценностей. Ониосуществляютсяпо распоряжениюруководителяинвентаризационнойкомиссией,состоящей излиц хорошознающихтоварно-материальныеценности, учети отчетность.

Основной задачейвыборочныхинвентаризацийи проверокявляется контрольза сохранностьюимущества,выполнениемправил егохранения, соблюдениемматериальноответственнымилицами установленногопорядка первичногоучета. Такиепроверкидисциплинируютработниковпредприятия,помогают вскрыватьфакты нарушенийи содействуютсохранностиимуществапредприятия.

В зависимостиот основанияпроведенияинвентаризациимогут бытьплановые ивнеплановые.Последниепроводятсявнезапно, срокиих проведенияне должны бытьизвестны материальноответственнымлицам. Иногдамогут проводитьсяпо требованиямревизора, органовнародногоконтроля, финансовыхи следственныхорганов.

Плановыеинвентаризациипроводятся:

• основных средств- не менее одногораза в два-тригода, а библиотечныхфондов - нереже одногораза в пятьлет;

• капитальныхвложений - неменее одногораза в год передсоставлениемгодового отчетаи баланса, ноне ранее 1декабря отчетногогода;

• незавершенногопроизводстваи полуфабрикатовсобственнойвыработки- перед составлениемгодового отчетаи баланса, ноне ранее 1октября отчетногогода и, крометого, периодическив сроки, устанавливаемыесоответствующимивышестоящимиорганизациями;

• незавершенногокапитальногоремонта и расходовбудущих периодов- не менее одногораза в год;

• готовой продукциина складах- не менее одногораза в год передсоставлениемгодового отчетаи баланса, ноне ранее 1октября отчетногогода;

• малоценныхи быстроизнашивающихсяпредметов- не менее одногораза в год;

• нефти и нефтепродуктов- не реже одногораза в месяц;

• сырья и прочихматериальныхценностей- не менее одногораза в год передсоставлениемгодового отчетаи баланса, ноне ранее 1октября отчетногогода;

• денежных средств,денежных документов,ценностей ибланков строгойотчетности- не менее одногораза в месяц;

• расчетов сбанками (порасчетномусчету, валютномусчету, другимсчетам, ссудам,кредитам и т.п.) - по мереполучениявыписок банков,а по переданнымв банк на инкассорасчетнымдокументам- на первоечисло каждогомесяца;

• расчетов поплатежам вбюджет - неменее одногораза в квартал;

• расчетов сдебиторамии кредиторами- не менее двухраз в год;

• остальныхстатей баланса- на первоечисло месяца,следующегоза отчетнымгодом.

Контрольно-перепроверочнаяпроводитсяв период инвентаризацииили сразу жепосле ее окончания.Она охватываетне менее 10% проверенныхценностей.

По частоте илипериодичностипроведенияразличаютежесменные,ежемесячные(квартальные,полугодовые)и годовыеинвентаризации.

Так, например,ежесменныеинвентаризацииостатковнеиспользованныхматериалов,наличия полуфабрикатовили продукцииосуществляютв ряде производствпри передачесмен материальноответственнымилицами, прииспользованииинвентарногометода контроляза использованиемматериалов,при работе сособо дорогостоящимиили опаснымипродуктами.

Не реже, чемежеквартально,проводитсяинвентаризацияналичных денежныхсредств и другихценностей вкассе.

Наиболее обширнойи трудоемкойинвентаризациейявляется годовая.При этой инвентаризациипроверяетсяне только наличиематериальныхценностей, нои состояниерасчетов сдебиторами,обоснованностьсумм созданныхрезервов ифондов, реальностькредиторскойзадолженностии других пассивов.

Порядокорганизацииинвентаризации

Порядок проведенияинвентаризацийустановленМетодическимиуказаниямипо инвентаризацииимущества ифинансовыхобязательств,утвержденнымиприказом МинфинаРоссии от 13.06.95г. № 49. Методическимиуказаниямиустановленыкак общие правилапроведенияинвентаризации,так и правилапроведенияотдельных видовимущества ифинансовыхобязательств.

Количествоинвентаризаций,даты их проведения,перечень проверяемогоимуществаустанавливаетсяорганизацией,кроме случаевкогда проведениеинвентаризацииявляетсяобязательным.

Организуети руководитпроведениеморганизациируководительпредприятия,его заместительили главныйбухгалтер.Руководительпредприятиядолжен обеспечитьне только всеусловия дляполной и точнойпроверки фактическогоналичия имуществав установленныесроки, но иобеспечитьвнезапностьв случае внеплановойпроверки.

Согласно Федеральномузакону «Обухгалтерскомучете» приотсутствиина предприятииматериальноответственноголица им становитсяруководительпредприятия.

На большихпредприятияхобычно создаетсяпостояннодействующаяинвентаризационнаякомиссия, назначеннаяприказомруководителя,которая и занимаетсяпроведениемобязательныхи выборочныхинвентаризаций.При большомобъеме работдля одновременногопроведенияинвентаризацииимущества ифинансовыхобязательствсоздаютсярабочие инвентаризационныекомиссии. Прималом объемеработ и наличиив организацииревизионнойкомиссии проведениеинвентаризацийдопускаетсявозлагать нанее. В составкомиссии обычновключаютсяпредставителиадминистрации,бухгалтерии,специалисты,а также в некоторыхслучаях представителиаудиторскихорганизаций.Задачей комиссииявляется проверкаправильностииспользованияи храненияматериальныхценностей,своевременноенахождениеошибок в бухгалтерском учете.

В результатепроведенияинвентаризациисоставляетсяинвентаризационнаяопись в одномэкземплярепо каждомуместонахождениюценностей, атакже по каждомуматериально-ответственномулицу. Описьподписываетсякомиссией,материально-ответственнымилицами и передается в бухгалтерию.

При отсутствиихотя бы одногочлена комиссиирезультатпроведеннойинвентаризациипризнаетсянедействительным.

Проверка наличияматериальныхценностей,денежных средстви документовпроизводитсяв обязательномприсутствииматериально-ответственноголица.

Проведениеинвентаризацииобязательно:

• При передачеимуществапредприятияв аренду, выкупе,продаже, а такжепреобразованиигосударственногоили муниципальногопредприятияв акционерноеобщество илидругие негосударственныеорганизации

• Перед составлениемгодовой бухгалтерскойотчетности,кроме имущества,инвентаризациякоторого проводиласьне ранее 1 октябряотчетного года

• Инвентаризацияосновных средствможет проводитьсяодин раз в тригода, а библиотечныхфондов - одинраз в пять лет

• При ликвидации(реорганизации)предприятия

• При сменематериально-ответственныхлиц

• При установлениифактов хищенийили злоупотреблений,а также порчеценностей

• В случае пожара,стихийногобедствия, аварий

• При переоценкеосновных средстви товарно-материальныхценностей

• При коллективнойматериальнойответственностиинвентаризацияобязательнапри сменеруководителя,при выбытиииз коллективаболее 50 % егочленов, а такжепо требованиючленов коллектива

Инвентаризацияможет не проводитсяпри передачепредприятий,зданий и сооруженийразным подразделениямодной организации.

Проведениеинвентаризации

Порядокпроведенияинвентаризации

Бухгалтер кмоменту проведенияинвентаризациисоставляетинвентаризационнуюопись товарно-материальныхценностей поместам храненияи по материально-ответственнымлицам. Складскиеоперации впериод проведенияинвентаризациине производятся.Председателькомиссии доначала проведенияинвентаризациивизирует всепредставленныедокументы,приложенныек отчетам, чтоявляется длябухгалтерииопределениемостатков имуществана началоинвентаризации.Материальноответственныелица дают распискио том, что к началуинвентаризациивсе расходныеи приходныедокументы наимущество сданыв бухгалтериюили переданыинвентаризационнойкомиссии и всеценности, поступившиена их ответственность,оприходованы,а выбывшиесписаны. Аналогичныерасписки даюти лица, имеющиеподотчетныесуммы илидоверенностина получениеимущества.

Сведения офактическомналичии имуществаи реальностиучтенных финансовыхобязательствзаписываютсяв инвентаризационныеописи или актыинвентаризациине менее чемв двух экземплярах.

Инвентаризационнаякомиссия обеспечиваетполноту и точностьвнесения вописи данныхо фактическихостатках основныхсредств, запасов,товаров, денежныхсредств, другогоимущества ифинансовыхобязательств,правильностьи своевременностьоформленияматериаловинвентаризации.

Фактическоеналичие имуществапри инвентаризацииопределяютпутем обязательногоподсчета,взвешивания,обмера.

Руководительпредприятиядолжен создатьусловия, обеспечивающиеполную и точнуюповерку фактическогоналичия имуществав установленныесроки (обеспечитьрабочей силойдля перевешиванияи перемещениягрузов, техническиисправнымвесовым хозяйством,измерительнымии весовымиприборами,мерной тарой).

По материалами товарам, хранящимсяв неповрежденнойупаковке поставщика,количествоэтих ценностейможет определятьсяна основаниидокументовпри обязательнойповерке в натуре(на выборку)части этихценностей.Определениевеса (или объема)наволочныхматериаловдопускаетсяпроизводитьна основанииобмеров и техническихрасчетов.

При инвентаризациибольшого количествавесовых товаровведомостиотвесов ведутраздельно одиниз членовинвентаризационнойкомиссии иматериально-ответственноелицо. В концерабочего дня(или по окончанииперевески)данные этихведомостейсличают, и выверенныйитог вносятв опись. Актобмеров, техническиерасчеты и ведомостьотвесов прилагаютк описи.

Инвентаризационныеописи могутбыть заполненыкак с использованиемсредств вычислительнойи другой организационнойтехники, таки ручным способом.

Наименованиеинвентаризуемыхценностей иобъектов, ихколичествоуказывают пономенклатуреи в единицахизмерения,принятых вучете.

На каждой страницеописи указываютпрописью числопорядковыхномеров материальныхценностей иобщий итогколичествав натуральныхпоказателях,записанныхна данной странице,вне зависимостиот того, в какихединицах измерения(штуках, килограммах,метрах и т.д.)эти ценностипоказаны.

Исправлениеошибок производитсяво всех экземплярахописей путемзачеркиванияне правильныхзаписей ипроставлениянад зачеркнутымиправильныхзаписей. Исправлениядолжны бытьоговорены иподписаны всемичленами инвентаризационнойкомиссии иматериальноответственнымилицами.

В описях недопускаетсяоставлятьнезаполненныестроки, на последнихстраницахнезаполненныестроки прочеркиваются.

На последнейстранице описидолжна бытьсделана отметкао проверке цен,таксировкии подсчетаитогов за подписямилиц, производящихэту проверку.

Описи подписываютчлены инвентаризационнойкомиссии иматериальноответственныелица. В концеописи материальноответственныелица дают расписку,подтверждающуюпроверку комиссиейимущества вих присутствии,об отсутствиичленам комиссиикаких-либо ипринятииперечисленногов описи имуществана ответственноехранение. Припроверке фактическогоналичия имуществав случае сменыматериальноответственныхлиц принявшийимуществорасписываетсяв описи в получении,а сдавший - всдаче имущества.

На имущество,находящеесяна ответственномхранении,арендованноеили полученноедля переработки,составляютсяотдельные описи

Если инвентаризацияимуществапроводитсяв течение несколькихдней, то помещения,где хранятсяматериальныеценности, приуходе инвентаризационнойкомиссии должныбыть опечатаны.Во время перерывав работе инвентаризационныхкомиссий (вобеденныйперерыв, в ночноевремя, по другимпричинам) описидолжны хранитсяв ящике (шкафу,сейфе) в закрытомпомещении, гдепроводитсяинвентаризация.

В тех случаях,когда материальноответственныеобнаружат послеинвентаризацииошибки в описях,они должнынемедленно(до открытиясклада, кладовой,секции и т.п.)заявить об этомпредседателюинвентаризационнойкомиссии.Инвентаризационнаякомиссия осуществляетпроверку указанныхфактов и в случаеих подтвержденияпроводит исправлениевыявленныхошибок в установленномпорядке.

По окончанииинвентаризациимогут проводитьсяконтрольныепроверки правильностипроведенияинвентаризации.Их следуетпроводить сучастием членовинвентаризационныхкомиссий иматериальноответственныхлиц обязательнодо открытиясклада, кладовой,секции и т.п.,где поводиласьинвентаризация.

Результатыконтрольныхпроверок правильностипроведенияинвентаризацииоформляютсяактом и регистрируютсяв книге учетаконтрольныхпроверок правильностипроведенияинвентаризаций.

В межинвентаризационныйпериода предприятиях(учреждениях)с большойноменклатуройценностей могутпроизводитьсявыборочныеинвентаризацииматериальныхценностей вместах их храненияи переработки.

Контрольныепроверки правильностипроведенияинвентаризацийи выборочныеинвентаризации,проводимыев межинвентаризационныйпериод, осуществляетсяинвентаризационнымикомиссиямипо распоряжениюруководителяпредприятий(учреждений).

При обнаруженнойнедостачеруководительобязан назначитьадминистративноерасследование,которое проводится,как правило,в течение 10 дней.

Привлечениевиновных лицк материальнойответственностипроизводитсяв соответствиис положениямистатей 121-125 КЗоТРФ.

Отражениерезультатовинвентаризациив учете

Во всех случаях,расхождениявыявленныев результатеинвентаризации(излишки илинедостачи),оформляютсясоставлениемсличительныхведомостейи оцениваютсяпо фактическойсебестоимости.Суммы излишкови недостач ТМЦв сличительныхведомостяхуказываютсяв соответствиис их оценкойв бухгалтерскомучете. Для оформлениярезультатовинвентаризациимогут применятьсяединые регистры,в которых объединеныпоказателиинвентаризационныхописей и сличительныхведомостей.На ценности,не принадлежащиеорганизации,но числящиесяв бухгалтерскомучете (находящиесяна ответственномхранении,арендованные,полученныедля переработки),составляютсяотдельныесличительныеведомости.

Имущество,оказавшеесяв излишке, подлежитоприходованиюи зачислениюна финансовыерезультатыу организацииили увеличениефинансирования(фондов) у бюджетнойорганизациис последующимустановлениемпричин возникновенияизлишка и виновныхлиц.

Выявленныепри инвентаризацииимуществаизлишки приходуются,и соответствующаясумма зачисляетсяна финансовыерезультатыорганизациии отражаетсякак увеличениеприбыли. Приэтом они оцениваютсяпо современнойстоимостивоспроизводства,а сумма износаопределяетсяпо фактическомусостояниюобъектов. Комиссиявносит недостающиесведения винвентаризационныеописи. Данныеинвентаризациисравниваютс инвентаризационнымикарточкамипутем сопоставления.

При обнаружениинеотраженныхв учете капитальныхработ, увеличивающихстоимостьосновных средств,или же частичнойликвидации,уменьшающейпервоначальнуюстоимость,комиссия составляетсоответствующийакт и определяетсумму увеличенияили уменьшенияпервоначальнойстоимостиобъекта.

Излишки приходуютсякак ранее неучтенные основныесредства, бывшиев эксплуатации,безвозмезднопоступившие(по рыночнойцене), с определениемстепени изношенности.

Недостача ипорча имуществав пределахустановленныхзаконодательствомнорм естественнойубыли списываютсяна издержкипроизводстваили обращенияпо распоряжениюруководителяорганизации.При отсутствиинорм убыльрассматриваетсякак сверхнормативнаянедостача.

При недостачесверх норместественнойубыли убытоквзыскиваетсяс виновных лиц.В тех случаяхкогда виновникине установлены,а также еслисуд отказалв иске, то потерисписываютсяна издержкипроизводства(обращения) уорганизацииили уменьшениефинансирования(фондов) у бюджетнойорганизации.

Расхождениямежду даннымиинвентаризациии бухгалтерскогоучета оформляютсябухгалтериейпутем составлениякроме сличительнойведомости -ведомостирезультатов,выявленныхинвентаризацией.

Инвентаризацияосновных средств.

До началаинвентаризациирекомендуетсяпроверить:

• наличие и состояниеинвентарныхкарточек,инвентарныхкниг, описейи других регистрованалитическогоучета;

• наличие и состояниеаналитическихпаспортов илидругой техническойдокументации;

• наличиедокументовна основныесредства, сданныеили принятыепредприятием(учреждением)в аренду и на хранении. Приотсутствиидокументовнеобходимообеспечитьих получениеили оформление.

При обнаружениирасхожденийи неточностейв регистрахбухгалтерскогоучета или техническойдокументациидолжны бытьвнесены соответствующиеисправленияи уточнения.

При инвентаризацииосновных средствкомиссия производитосмотр объектови заносит вописи полноеих наименование,назначение,инвентарныеномера и основныетехническиеили эксплутационныепоказатели.

При инвентаризациизданий, сооруженийи другой недвижимостикомиссия проверяетналичие документов,подтверждающихнахождениеуказанныхобъектов всобственностипредприятия(учреждения).

Проверяетсятакже наличиедокументовна земельныеучастки, водоемыи другие объекты природныхресурсов, находящихсяв собственностипредприятий(учреждений).

При выявленииобъектов, непринятых научет, а такжеобъектов, покоторым в регистрахбухгалтерскогоучета отсутствуетили указаныне правильныеданные, характеризующиеих, комиссиядолжна включитьв опись правильныесведения итехническиепоказателипо этим объектам.Например, позданиям – указатьих назначение,основные материалыиз которых онипостроены,объекты (понаружному иливнутреннемуобмеру), площадь(общая полезнаяплощадь), числоэтажей (безподвалов,полуподвалови т.д.), год постройки,другое; по каналам– протяженность,глубину и ширину(по дну и поверхности),искусственныесооружения,материалыкрепления днаи откосов; помостам – местонахождения,род материалови основныепараметры; подорогам – типдороги (шоссе,профилированная),протяженность,вид покрытия,ширину полотнаи т.п.

Оценка выявленныхинвентаризациейне уточненныхобъектов должнабыть произведенас учетом рыночныхцен, а износопределен подейственномутехническомусостояниюобъектов соформлениемсведений обоценке и износесоответствующимиактами.

Основныесредства вносятсяв описи понаименованиямв соответствиис основнымназначениемобъекта. Еслиобъект подвергсявосстановлению,реконструкции,расширениюили переоборудованиюи вследствиеэтого изменилосьосновное егоназначение,то он вноситсяв опись поднаименованием,соответствующимновому назначению.

Если комиссиейустановлено,что работыкапитальногохарактера(надстройкаэтажей, пристройкиновых помещенийи др.) или частичнаяликвидациястроений исооружений(слом отдельныхконструктивныхэлементов) неотражены вбухгалтерскомучете, необходимопо соответствующимдокументамопределитьсумму увеличенияили снижениябалансовойстоимостиобъекта и привестив описи данныео произведенныхизменениях.

Машины, оборудованиеи транспортныесредства заносятсяв описи индивидуальнос указаниеминвентарногономера, заводскогономера предприятия-изготовителя,года выпуска,изготовления,мощности и т.д.

Однотипныепредметыхозяйственногоинвентаря,инструменты,станки и т.д.одинаковойстоимости,поступившиеодновременнов одно из структурныхподразделенийпредприятий(учреждений),учитываемыепо типовойинвентарнойкарточке групповогоучета, в описяхпроизводятсяпо наименованиямс указаниемколичестваэтих предметов.

Основныесредства которыев момент инвентаризациинаходятся внеместа нахожденияпредприятия(учреждения)(в дальнейшихрейсах морскиеи речные суда, железнодорожныйподвижнойсостав, автомашины;отправлен вкапитальныйремонт машиныи оборудованиеи т.п.), инвентаризуютсядо моментавременногоих выбытия.

На основныесредства, непригодные кэксплуатациии не подлежащиевосстановлению,инвентаризационнаякомиссия составляетотдельную описьс указаниемвремени вводав эксплуатациюи причин, приведшихэти объектык непригодности(порча, полныйизнос и т.п.).

Одновременнос инвентаризациейсобственныхосновных средств,находящихсяна ответственномхранении иарендованные.

По указаннымобъектам составляетсяотдельнаяопись, в которойдается ссылкана документы,подтверждающиепринятие этихобъектов насоответственноехранение илив аренду.

Инвентаризациятоварно-материальныхценностей.

Товарно-материальныеценности(производственныезапасы, готоваяпродукция,товары, прочиезапасы) заносятсяв опись по каждомуотдельномунаименованиюс указаниемвида, группыколичестваи других необходимыхданных (артикула,сорта и др.).

Инвентаризациятоварно-материальныхценностейдолжна, какправило, проводится в порядкерасположенияценностей вданном помещении.

Комиссия вприсутствиизаведующегоскладом и другихматериальноответственныхлиц проверяетфактическоеналичиетоварно-материальныхценностей путемобязательногопересчета,перевешиванияили перемеривания.Не допускаетсявносить в описиданные об остаткахценностей поданным учетабез проверкиих фактическогоналичия.

Товарно-материальныеценности, поступающиев момент инвентаризациипринимаютсяматериальноответственнымлицом в присутствиивсех членовинвентаризационнойкомиссии иприходуютсяпо реестру илиотчету послеинвентаризации.

Эти товарно-материальныеценности заносятсяв отдельнуюопись поднаименованием“Товарно-материальныеценности, поступившиево время инвентаризации”.В описи указываетсядата поступления,наименованиепоставщика,дата и номерприходногодокумента,наименованиетовара, количество,цена и сумма.Одновременнона приходномдокументе заподписью председателяинвентаризационнойкомиссии (илипо его поручениючлена комиссии)делается отметка“после инвентаризации”.

При длительномпроведенииинвентаризациив исключительныхслучаях, и толькос письменногосогласия руководителяи главногобухгалтераорганизациив процессеинвентаризациимогут отпускатьсяТМЦ материальноответственнымилицами в присутствиичленов инвентаризационнойкомиссии.

Эти ценностизаносятся вотдельную описьпод наименованием“Товарно-материальныеценности, отпущенныево время инвентаризации”.Оформляетсяопись по аналогиис документамина поступившиетоварно-материальныеценности вовремя инвентаризации.В расходныхдокументахделается отметказа подписьюпредседателяинвентаризационнойкомиссии илипо его поручениючлена комиссии.

Инвентаризациятоварно-материальныхценностей,отгруженных,не оплаченныхв срок покупателями,находящихсяна складахдругих организаций,заключаетсяв проверкеобоснованностичислящихсясумм на соответствующихсчетах бухгалтерскогоучета.

Отдельно составляютсяописи натоварно-материальныеценности, находящиесяв пути, отгруженные,не оплаченныев срок покупателямии находящиесяна складахдругих предприятий(учреждений).

В описях натоварно-материальныеценности, находящиесяв пути, по каждойотдельнойотправке приводятсяследующиеданные: наименование,количествои стоимость,дата отгрузки,а также переченьи номера документов,на основаниикоторых этиценности учтенына счетахбухгалтерскогоучета.

В описях натоварно-материальныеценности, отгруженныеи не оплаченныев срок покупателями,по каждой отдельнойотгрузке приводятсянаименованиепокупателя,наименованиетоварно-материальныхценностей,сумма, датаотгрузки, датавыписки и номеррасчетногодокумента.

Товарно-материальныеценности, хранящиесяна складахдругих предприятий(учреждений),заносятся вописи на основаниидокументов,подтверждающиеэту сдачу наответственноехранение. Вописях на этиценности указываютсяих наименование,количество,сорт, стоимость( по данным учета),дата принятиягруза на хранение,место хранения,номера и датыдокументов.

В описях натоварно-материальныеценности, переданныев переработкудругому предприятию(учреждению),указываютсянаименованиеперерабатывающегопредприятия(учреждения),наименованиеценностей,количество,фактическаястоимость поданным учета,дата подачиценностей впереработку,номера и датыдокументов.

Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы, находящиесяв эксплуатации,инвентаризуютсяпо местам ихнахожденияи материальноответственнымлицам, на храненииу которых онинаходятся.

Инвентаризацияпроизводитсяпутем осмотракаждого предмета.В описи малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы заносятсяпо наименованиямв соответствиис номенклатуройпринятой вбухгалтерскомучете.

При инвентаризациималоценныхи быстроизнашивающихсяпредметов,выданных виндивидуальноепользованиеработникам,допускаетсясоставлениегрупповыхответственныхза эти предметылиц, на которыхоткрыты личныекарточки, сраспиской ихв описи.

Предметы спецодежды и столовогобелья, отправленныев стирку и ремонт,должны записыватьсяв инвентарнуюопись на основанииведомостей– накладныхили квитанцийпредприятий(учреждений),осуществляющихэти услуги.

Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы, пришедшиев негодностьи не списанные,в инвентарнуюопись не включаются,а составляетсяакт с указаниемвремени эксплуатации,причин негодности,возможностииспользованияэтих предметовв хозяйственныхцелях.

Тара заноситсяв описи по видам,целевому назначениюи качественномусостоянию(новая, бывшаяв употреблении,требующаяремонта и т.д.).

На тару пришедшуюв негодность,инвентаризационнойкомиссиейсоставляетсяакт на списаниес указаниемпричин порчи.

Инвентаризацияденежных средств,денежных документов и бланков документовстрогой отчетности

Инвентаризациякассы производитсяв соответствиис Порядкомведения кассовыхопераций вРоссийскойФедерации,утвержденнымрешением советадиректоровБанка Россииот 22.09.93 г. № 40 и сообщеннымписьмом БанкаРоссии от 04.10.93 г.№ 18.

К началу инвентаризациивсе расходныеи приходныедокументыдолжны бытьсданы в бухгалтериюпредприятия.До началаинвентаризациипроверяется:

• наличие у кассираправил ведениякассовых операций;

• приспособленоли помещениедля храненияденежных средстви ценных бумаг;

• заключен лидоговор о полнойматериальнойответственностис лицом, выполняющимфункции кассира.

Инвентаризационнаякомиссия путемдокументальнойпроверки должнатакже установить:

• правильностьрасчетов сбанками, финансовыми.Налоговымиорганами,внебюджетнымифондами, другимипредприятиями(учреждениями),а также соструктурнымиподразделениямипредприятий(учреждений),выделеннымина отдельныебалансы;

• правильностьи обоснованностьчислящейсяв бухгалтерскомучете суммызадолженностипо недостачами хищениям;

• правильностьи обоснованностьсумм дебиторской,кредиторскойи депонентскойзадолженности,включающейсуммы дебиторскойи кредиторскойзадолженности,по которымистекли срокиисковой давности.

При инвентаризации в кассе производитсяполный пересчетденежных средствнаходящихсяв кассе. Приподсчете фактическогоналичия денежныхзнаков и другихценностей вкассе принимаютсяк учету наличныеденьги, ценныебумаги и денежныедокументы (почтовые марки,марки государственнойпошлины, вексельныемарки, путевкив дома отдыхаи санатории,авиабилетыи др.).

Проверка фактическогоналичия бланковценных бумаги других бланковдокументовстрогой отчетностипроизводитсяпо видом бланков (например, поакциям: именныеи на предъявителя, привилегированныеи обыкновенные),с учетом начальныхи конечныхномеров техили иных бланков,а также по каждомуместу храненияи материальноответственнымлицам.

Инвентаризацияденежных средствв пути производитсяпутем сверкичислящихсясумм на счетахбухгалтерскогоучета с даннымиквитанцийучреждениябанка, почтовогоотделения,копий сопроводительныхведомостейна сдачу выручкиинкассаторамбанка и т.п.

Инвентаризацияденежных средств,находящихсяв банках нарасчетном(текущем), валютноми специальныхсчетах, производитсяпутем сверкиостатков сумм,числящихсяна соответствующихсчетах, по даннымбухгалтериипредприятия(учреждения),с данными выписокбанков .

Инвентаризациярасчетов сбанками и другимикредитнымиучреждениямипо ссудам, сбюджетом,покупателями,поставщиками,подотчетнымилицами, работниками,депонентами,другими дебиторамии кредиторамизаключаетсяв проверкеобоснованностисумм, числящихсяна счетахбухгалтерскогоучета.

По задолженностиработникампредприятий(учреждений)выявляютсяне выплаченныесуммы по оплатетруда, подлежащиеперечислениюна счета депонентов,а также суммыи причинывозникновенияпереплат работникам.

При инвентаризацииподотчетныхсумм проверяютсяотчеты подотчетныхлиц по выданнымавансам с учетомих целевогоиспользования,а также суммывыданных авансовпо каждомуподотчетномулицу (даты выдачи,целевое назначение).

Основныебухгалтерскиепроводки порезультатаминвентаризации

Выявленныепри инвентаризациирасхожденияфактическогоналичия имуществас даннымибухгалтерскогоучета регулируютв соответствиис Положениемо бухгалтерскомучете и отчетностив РоссийскойФедерации вследующемпорядке (поновому Планусчетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностиорганизаций,утвержденномуприказом МинфинаРФ от 31 октября2000 г. № 94н):

• основныесредства,материальныеценности, денежныесредства идругое имущество,оказавшеесяв излишке(одновременноначисляетсяизнос) –

Дебет 07, 08, 10,11, 15, 20, 21, 23 и др.

Кредит 91

• недостачиматериальныхценностей,денежных средстви другого имущества,независимоот причинвозникновения

Дебет94

Кредит 01, 03,07, 08, 10, 11, 16 и др.

• Недостачиценностей впределах норместественнойубыли

Дебет 08, 20, 23,25, 26, 29, 44

Кредит 94

• Недостачиматериальныхценностей,денежных средстви другого имущества,порчу сверхнорм естественнойубыли, а такжепревышениестоимостинедостающихценностей надоказавшимисяв излишке,возникающеепри пересортице,относят навиновных лиц

Дебет 73

Кредит 94

• Сумма недостачиудержана ссумм начисленнойоплаты трудаработниковорганизации

Дебет70

Кредит94

• Вскрытыеинвентаризациейнедостачи вкассе предъявляютсявзиманию скассира

Дебет 73

Кредит 50

• Сумма недостачиотнесена напрочие расходы– при отсутствииконкретныхвиновников,а также недостачтоварно-материальныхценностей, вовзысканиикоторых отказаносудом вследствиинеобоснованностиисков

Дебет 91

Кредит 94

Заключение

Инвентаризацияпреследуетряд задач ицелей. Существуютслучаи когдаинвентаризациядолжна проводитсяв обязательномпорядке. Какмы видим рольинвентаризацииочень велика- с ее помощьюпроверяетсяправильностьданных текущегоучета материальныхи денежныхсредств, выявляютсяошибки допущенныев учете, принимаютсяна учет не учтенныехозяйственныеобъекты, контролируетсясохранностьхозяйственныхсредств, которыечислятся уматериальноответственныхлиц.

Инвентаризацияимеет большоезначение дляправильногоопределениязатрат напроизводствопродукции,выполненныхработ и оказанныхуслуг, для сокращенияпотерь товарно-материальныхценностей,предупрежденияхищений имуществаи т. п. Инвентаризациясодействуетукреплениюпредприятия,предупреждаетвозможныеимущественныепотери.

Она или подтверждаетданные бухгалтерскогоучета, или выявляет неучтенныеценности идопущенныепотери, хищения,недостачи.Поэтому припомощи инвентаризацииконтролируетсяне только сохранностьматериальныхценностей, нои проверяютсяполнота идостоверностьданных бухгалтерскогоучета и отчетности.

Только благодаряэтому методубухгалтерскогоучета можноустановитьсоответствиемежду количествоми качествомимуществауказанногов бухгалтерскомбалансе и имуществав действительностинаходящимсяна предприятии.

Литература

1. Луговой В.А.Инвентаризация,документация,отчетность– М., 1993

2. Инвентаризация/Сост. ЛаникинаО.Н. – М., 1997

3. Захарьин В.Р.2200 бухгалтерскихпроводок поновому Планусчетов - М., 2001

4. Тяжких Д.С.Самоучительпо бухгалтерскомуучету – С.-П., 1997

5. Луговой В.А.Бухгалтерскийучет в вопросахи ответах –М., 1994

6. Борисов А.Инвентаризацияимущества ифинансовыхрезультатов//Финансоваягазета - № 6,9 –2001

7. Бахарев А.В.Бухгалтерскийи статистическийучет расчетов:ответы на вопросы//Заработнаяплата - № 4 - 2001

МосковскийИнститутбухгалтерскогоучета и аудита

Ку р с о в а я р аб о т а

по предмету«Страхование»

Тема:Сущность иосновные схемыперестрахования

Выполнена:*********

Группа:******

Москва 2001г.

Содержание

Введение3

Сущность ифункции перестрахования6

Виды перестрахования10

Договорыпропорциональногоперестрахования14

18

Договорынепропорциональногоперестрахования.22

Заключение25

Список использованнойлитературы27

Введение

Историястрахования

Страховыеотношения подошедшим донас источникамвозникли ещев античныевремена. Ещеза три тысячилет до нашейэры жителиВавилона применялисистему займовв отношенииморских предприятий,согласно которойзаем не подлежитвозврату, еслиморское предприятиезавершилосьнеудачно. Врабовладельческомобществе былисоглашения,в содержаниикоторых можнобыло увидетьчерты договорастрахования.Самое широкоераспространениеэто получилов области морскогосудоходства,но известнытакже примерысоглашений,касавшихсянедвижимостии торговыхсделок.

Попытка рассредоточитьриски содержаласьв законе, принятомна островеРодос в 916 годудо нашей эры.В нем былапредставленасистема распределенияущерба приобщей аварии,принципы которойсохранилисьдо наших дней.

В городе Брюггев 1310 году былаучреждена«Страховаяпалата», котораяпроводилаоперации позащите имущественныхинтересовкупечестваи ремесленныхгильдий.

Первый дошедшийдо нас морскойстраховой полисдатирован 1347годом. Он былвыдан на перевозкугруза из Генуина остров Майоркана судне «Санта-Клара».Согласно этомудоговору приблагополучномзавершениирейса премия,уплаченнаястрахователем,оставаласьу страховщика,а при потерегруза возвращаласьстрахователюв двойном размере.

Историяперестрахования

История перестрахованияначинаетсязначительнопозже, так какперестрахованиеявляется «вторичным»страхованиемв том смысле,что представляетсобой страхованиесамих страховщиков.Первый известныйдоговор сюридическимиособенностямидоговораперестрахованиябыл заключенв 1370 году в Генуемежду двумяторговцами,выступавшимив роли перестраховщиков,и третьим торговцем,который являлсяпрямым страховщиком.Договор предоставлялперестраховочноепокрытие пострахованиютоваров, отправленныхморем из Генуив Брюгге.Перестраховываласьчасть рейсапротяженностьюот Каделес доБрюгге. Сделкаэта носилаединичныйхарактер.

Только в концешестнадцатоговека появилисьдоговоры, покоторым купцы-страховщикиделили междусобой рискив определенныхдолях. Во второйполовине семнадцатоговека кофейняЛлойда объединиластраховщиков,давая им возможностьполучать информациюо морских новостях.

Спекулятивныезлоупотребления,в частностисделки с разницейв премиях, когдапрямые страховщикиуплачивалиперестраховочнуюпремию гораздоменьшего размера,чем получалипо договорупрямого страхования,привели кнеблагоприятнымпоследствиям.В результатев 1746 году в Великобританиипоявился закон,запрещающийперестраховочныеоперации. Этимзаконом разрешалосьперестраховыватьморские рискитолько тогда,когда страховщикоказывалсябанкротом илиумирал. Такоеположениесохранялосьвплоть до 1864 годанесмотря нато, что Великобританияв тот периодстала ведущимрынком страховыхуслуг.

В отличие отАнглии, где наперестрахованиебыл введензапрет, перестрахованиеуспешно развивалосьна Европейскомконтинентеи в других странах.Это произошлодаже в США, гдесуды отказалисьсчитать запрещающийперестрахованиеанглийскийзакон частьюсистемы общегоправа СоединенныхШтатов. Интересноотметить, чтов начале девятнадцатоговека американскиесудьи делалиссылки на принципыфранцузскойперестраховочнойпрактики, описанныев монографияхПотье «Страхование»и Эмеригона«Договорстрахования»,опубликованныхдо 1800 года. Такимобразом, французскаясудебная практикарассматриваласьправовым источникомамериканскогоперестрахования.

В Европе, вскорепосле созданияпервых страховыхакционерныхобществ, возниклапотребностьв перестрахованииот огня. Ранееоно осуществлялосьтолько в отношениирисков, связанныхс морскимиперевозкамигрузов. С однойстороны, состраховщикамтакие перевозкистраховатьбыло гораздопроще: этопроисходилонепосредственнов крупных портах,где имелосьнекое подобиеместной биржи.Для сострахованияот огня такаяорганизацияотсутствовала.

С другой стороны,договоры страхованиязаключалисьна все болеекрупные суммы,и распределитьриск становилосьпросто необходимым.Еще одна причинаперехода отсострахованияк перестрахованию– это жестокаяконкуренциямежду молодыми,интенсивноразвивающимисякомпаниями.Каждой из нихприходилосьследить за тем,чтобы конкурент,выступающийсостраховщикомпо крупнымрискам, не получилслишком большойобъем информациио состоянииее дел.

В начале девятнадцатоговека возросшийспрос на перестраховочныеуслуги, связанныйс промышленнымразвитием вЕвропе, смоглиудовлетворитьпрямые страховщики,располагавшиезначительнымифинансовымиресурсами.Предпочтениеотдавалосьтем из них, чьикомпании находилисьв другом регионеили за границей.Упростилазадачу заменаотдельныхдоговоровфакультативногоперестрахованиядоговораминового типа,покрывающимивсю совокупностьрисков (портфельстрахования)или некоторыеиз них. Первыйтакой договордатируется1821 годом. Вскорестало ясно, чторастущий спросна перестраховочныеуслуги невозможноболее удовлетворитьпутем заключениядоговоровперестрахованияс прямымистраховщиками.В 1846 году в Кельнебыло созданонезависимоеи специализированноеисключительнона перестрахованииобщество –Кельнскоеперестраховочноеобщество. Преодолевмногочисленныетрудности иполитическиеволнения 1848 –1849 гг., оно началосвою деятельностьв 1852 году.

Впервые перестраховочныеуслуги сталопредлагатьобщество,специализирующеесятолько на этойдеятельности.Это имело огромноезначение длястрахования,его техникии развития.Появились новыевозможностидля обеспечениястраховогопокрытия рисков.У страховщиковотпали причиныопасаться, чтосведения обих деятельностибудут использованыв целях конкуренцииили выплачиваемаяими перестраховочнаяпремия укрепитположениеконкурентана рынке услугпрямого страхования.Специализацияпозволила вкаждом отдельномслучае наилучшимобразом удовлетворятьпотребностистраховщика.Возрос объемпредоставляемыхстраховых услугвсех видов.Страхованиестало осуществлятьсяво многих регионах,в том числе иза рубежом. Врезультате,в этой сфереустановилсяопределенныйбаланс, а накопленныйопыт способствовалпрогрессу вперестраховании.Этому косвенносодействовалопредоставлениепрямыми страховщикамисвоим клиентамстраховогопокрытия налучших условиях.В последующиедесятилетиябыли созданыдругие независимыеобщества,специализирующиесяна перестраховании.В мировой практикеих называютпрофессиональнымиперестраховщиками.Среди них важнуюроль сталииграть Мюнхенскоеи Швейцарскоеперестраховочныеобщества. Возниклитак называемыевнутренниеперестраховочныеобщества, чейакционерныйкапитал полностьюили большейчастью принадлежалучредившемуих прямомустраховщику,который в полномобъеме иличастично передавалим свой бизнес,связанный сперестрахованием.Рост индустриализации,более тесноеэкономическоесотрудничествои развитиеновых видовстрахования(от несчастногослучая, страхованиеответственности,транспорта,оборудования)привели к быстромуразвитиюперестраховочныхобществ.

В настоящеевремя в миредействует околодвухсот пятидесятипрофессиональныхперестраховщиков.

Сущностьи функцииперестрахования

Перестрахованиеявляется системойэкономическихотношений, впроцессе которыхстраховщик,принимая настрахованиериски различнойвеличины, частьответственностипо ним, в соответствиисо своими финансовымивозможностями,передает наопределенныхсогласованныхусловиях другимстраховщикамв целях созданиясбалансированногопортфеля собственныхстрахованийи обеспечениятем самым финансовойустойчивостии рентабельностистраховыхопераций.Следовательно,экономическойсущностьюперестрахованияявляетсяперераспределениемежду страховымиорганизациямисозданногопервичногостраховогофонда.

Деятельностьперестраховщиковстроится наоснове законабольших чисел.Этот законозначает, чтопри достаточнообщих условияхдействие большогочисла случайныхфакторов приводитк такому результату,который практическине зависит отслучая. Применительнок страхованиюэто можно изложитьследующимобразом: чембольшее количествооднородныхрисков принятона страхование,тем устойчивеестраховойпортфель данногостраховщика,и тем в большейстепени результатыстраховыхопераций поддаютсяпрогнозированию.Важно добитьсянаполнениястраховогопортфеля какможно большимколичествомпочти идентичныхрисков. Значимостьперестраховщиказаключаетсяне в том, чтобыснизить размерыубытков, а чтобысделать болеекомфортнойликвидациюпоследствийэтих убытков.

Перестрахованиена первый взглядзащищаетстраховщиков,но это влечетза собой защитуи служащихстраховыхкомпаний отпотери работы,акционеровкомпаний отпониженияприбыли. Длястрахователяэто означаетвозможностьсохраненияпрежнего уровняставок страхованиядо тех пор, покаизменения,ведущие к увеличениюубытков, неизменят свойвнезапныйхарактер напостоянный.И, наконец,государствугарантируетсяпоступлениеналогов отстраховойдеятельности.

Основные принципыперестрахованияявляются абсолютнотакими же, каки для страхования.Для перестрахованиятакже важноналичие страховогоинтереса, соблюдениепринципа возмещенияубытков и принципанаивысшейдобросовестности.

По аналогиис тем, что страхованиеможет бытьпроведенотолько приналичии устрахователяинтереса вобъекте страхования,перестраховыватьможно толькореально существующийинтерес страховщика.Страховщик,принимая риск,берет на себяопределеннуюответственность,а значит, в этойответственностиимеет страховойинтерес, которыйи подлежитперестрахованию.Только установленныев страховомполисе гарантиии могут бытьразделены сперестраховщиками,в противномслучае страховщикумышленноделится несуществующимиили преувеличеннымирисками.

Принцип возмещенияубытков, каки в страховании,является однимиз основныхв перестраховочномдоговоре. Наего основестроится самдоговор, предполагающий,что при наступлениистраховогослучая цедент(страховщик,принявший настрахованиериск и передавшийего полностьюили частичнов перестрахованиедругому страховщику)выплатилпричитающеесястраховоевозмещениестрахователю,обязав при этомперестраховщика(цессионария)выплатитьцеденту частичноевозмещение,пропорциональноеего доле участияв этом риске.Только фактвыплаты цедентомкомпенсациистрахователюили его обязанностьпроизвеститакую выплатув зависимостиот условийдоговора позволяетему выставлятьтребованияк цессионарию,и только в этомслучае наступаетответственностьпоследнего.

Договор перестрахованиязаключаетсямежду цедентоми цессионариемотносительностраховогоинтереса, в товремя какоригинальныйдоговор, заключенныйсо страхователем,являясь основойдля договораперестрахования,тем не менее,не затрагиваетсяи взаимоотношенияего сторон неизменяются.Это указываетна то, что заключениедоговораперестрахованияне устанавливаетникаких юридическихправ междустрахователеми перестраховщиком.Такая разделенностьвзаимоотношенийпо поводу одногориска в некоторыхстранах дажезакрепляетсязаконодательно.В Законе РоссийскойФедерации «Остраховании»указывается,что «Страховщик,заключившийс перестраховщикомдоговор оперестраховании,остаетсяответственнымперед страхователемв полном объемев соответствиис договоромстрахования».

Принцип наивысшейдобросовестностиможно рассматриватькак один изосновополагающихв перестраховании.Это предполагаетне только то,что стороныобязуются неискажать реальноеположение дел,но и информироватьдруг друга обовсех обстоятельствахзаключенияи исполнениядоговора. Почтивсе договорыпредусматриваютавтоматизмперестрахованияпринятых впрямом порядкеопределенныхрисков. Этосвязано, преждевсего, с необходимостьюобеспечиватьзаключениебольшого количествадоговоров пострахованию(для страховщика)или по перестрахованию(для перестраховщика),с одной стороны,и необходимостьюминимизироватьадминистративныерасходы, с другой.Вследствиеэтого перестраховщикипериодическиполучают информациюо суммарныхрезультатахпо рискам, которыеотносятся копределенномуперестраховочномудоговору. Довериеперестраховщикараспространяетсяна принятиерисков, определениетой их части,которую страховщикоставляет себе,предоставлениельгот, урегулированиеубытков. Естественно,что измененияоговоренныхпри перестрахованиитарифов илисистематическаянедооценкаразмеров выплаченныхубытков с цельюполучения болеевыгодных условийперестрахованиявступает впрямое противоречиес принципомнаивысшейдобросовестности.

При перестрахованиицедент удерживаетна своей ответственностиот каждогокрупного рискалишь определенную,соответствующуюего финансовымвозможностямдолю, котораяназываетсясобственнымудержанием.Все, что по величинестраховойсуммы, а значити по ответственностипревышает лимитсобственногоудержания(эксцедент)передаетсязаинтересованнымв этом перестраховщикам.Условия передачирисков в перестрахованиепринципиальноиные, чем пристраховании.Посколькупередаваемыериски приобретеныцедентом и онможет распоряжатьсяими по своемуусмотрению,передача происходитне на оригинальныхусловиях, а завознаграждение.Это вознаграждениеназываетсяоригинальнойили перестраховочнойкомиссией,которая удерживаетсяцедентом изпередаваемойперестраховщикамдоли страховойпремии по этимрискам.

Кроме того, какправило, поперспективным,благополучнымрискам цеденттребует отперестраховщиковучастия в ихбудущей прибылипо данным рискам(тантьемы) и предоставленияадекватногоучастия вперестрахованииих рисков.

Следует отметить,что принятиев перестрахованиечужих рисковявляется вполнерентабельнымделом, посколькуперестраховщики,кроме комиссии,а иногда и тантьемыне несут другихрасходов поприобретениюстрахований(содержаниеаппарата, помещения,оплата агентов,брокеров ит.п.).

Имея такуюнадежную защиту,как системаперестрахования,страховыекомпании вступаютв жесткуюконкурентнуюборьбу заприобретениестрахований.Собираемаястраховщикамимасса страховыхплатежей (премий)часто инвестируетсяв другиенародно-хозяйственныеотрасли илипускается вфинансовыйоборот в целяхполучения болеевысокого уровняприбыли, чемпо страховымоперациям. Этопозволяетстраховыморганизациямперекрыватьрезультатымалорентабельныхстрахований,которые онивынужденыпринимать дляподдержанияпрестижа и длятех же целейполучениявозможно большегообъема премиидля последующихинвестиций.

Принятые вперестрахованиериски могутбыть вновьпереданы вовторичноеперестрахование(ретроцессию),а перестраховщик,передающийриски в ретроцессию,называетсяретроцессионером.

Таким образом,в страховоммире происходитпостоянный,непрекращающийсяобмен перестраховочнымидолями и главнаяцель такихобменов состоитв стремлениик созданиюсбалансированных,устойчивыхсобственныхстраховыхпортфелей.Поэтому перестрахованиеявляется необходимымусловием обеспеченияфинансовойустойчивостистраховыхопераций инормальнойдеятельностилюбого страховогообщества внезависимостиот величиныего капиталов,запасных фондови других активов.

Во многих случаяхстраховыестоимостиобъектов, подлежащихстрахованию,настольковелики илиопасны, чтоемкость отдельныхнациональныхстраховыхрисков, со всеми,находящимисяв них страховымиорганизациями,оказываетсянедостаточной,чтобы обеспечитьих страхованиев полных суммах.Через каналыперестрахованиятакие рискипередаютсяна страховыерынки другихстран, в результатечего можетоказаться, чтов страхованиикрупных рисковпринимаетучастие весьили почти весьмеждународныйстраховойрынок, сотнии тысячи страховыхучреждений.Перестраховщики,как правило,берут на своюответственностьлишь небольшуючасть риска,порядка несколькихпроцентов, аиногда и долипроцентов дляформированияпортфеля, состоящегоиз сравнительномелких рисков.

Размер передачрисков в перестрахованиидолжен бытьэкономическиобоснован.Излишние передачи,сопровождаемыесоответствующей,иногда весьмасущественной,передачей частисобраннойпремии, отрицательносказываютсяна финансовыхпоказателяхпередающейкомпании. Сдругой стороны,передачи,производимыеменьше необходимогоуровня, в случаенаступлениякатастрофических,или даже простосерии крупныхубытков могутпоставить втяжелое финансовоеположениекомпанию, незащищеннуюдолжным уровнемперестрахования.

Таким образом,правильное,экономическиобоснованноеопределениедоли, передаваемойв перестрахование,имеет чрезвычайноважное значениедля каждойстраховойкомпании.

Видыперестрахования

По форме взаимновзятых обязательствцедента иперестраховщикадоговорыперестрахованияподразделяютсяна:

• факультативные;

• облигаторные;

• факультативно-облигаторные;

• облигаторно-факультативные.

Сам процессперестрахованияпо перечисленнымдоговорам называетсясоответственнофакультативным,облигаторнымили факультативно-облигаторным.

Описаниеперестрахования,приведенноев предыдущихразделах, позволяетсделать выводо том, что доопределенногомомента не былонеобходимостив созданиисистемы иклассификациивидов перестрахования.В течение несколькихстолетийиспользовалосьтолько факультативноеперестрахованиеотдельныхрисков. Лишьв девятнадцатомвеке перестрахованиестало активноразвиваться,и появилосьмного новыхвидов перестраховочнойзащиты.

Факультативноеперестрахование

При заключенииторговых сделокобычно стремятсязаранее выяснитьсодержаниеправ и обязанностейсторон и толькопотом определитьусловия договора.Из всех видовперестрахованиядля этих целейлучше всегоподходитфакультативное.Данный договоркасается одногориска в однойсделке. Толькооно дает перестраховщикувозможностьполучить точноепредставлениео предложенномему отдельномриске, преждечем принятьна себя обязанностипо договоруперестрахования.

Когда используюттермин «факультативноеперестрахование»,имея ввидутехнику перестрахования,то подразумевают,что прямойстраховщиксам выбирает,кому предложитьриск в перестраховании,а перестраховщик,взвесив все«за» и «против»и соотнеся ихс основнымипринципамисвоей деятельности,решает, принятьли на себя частьриска, и еслида, то в какомобъеме.

Предложениепрямого страховщикао факультативномперестрахованиидолжно содержатьвсю существеннуюинформациюо риске, котораяпозволила быперестраховщикуправильно егооценить. Послетого, как перестраховщикизучил информацию,связанную сриском, он сообщаетпрямому страховщику,какую долю впроцентах илитвердой суммеон примет вфакультативноеперестрахование.Обычно подтверждениеделается потелефону, телефаксуили отправлениемподписаннойкопии предложенияс указаниемдоли, на которуюсогласенперестраховщик.Условия заключенноготаким образомдоговораперестрахованияспустя некотороевремя (приблизительночетыре недели)обычно определяютсяеще раз в письменнойформе в бордеро(перестраховочныедокументы,содержащиеперечень принятыхна страхованиеи подлежащихперестрахованиюрисков, с необходимымиподробностями),подписанномобеими сторонами.

Перестраховщикможет и отказатьсяот предложенногориска. Ему достаточнократко обозначитьпричины отказа.Также он можетпредложитьпрямому страховщикуиные условия,чем указаныв предложении,на которых онсогласен заключитьдоговор факультативногоперестрахования.Если же перестраховщикне отвечаетна предложение,его молчаниене может рассматриватьсяв качествеакцепта.

Договор факультативногоперестрахованиявступает в силус момента полученияакцепта, еслистороны недоговорилисьоб ином. Существенныеизмененияусловий договорапрямого страхованияв период егодействия обязательныдля перестраховщикатолько в томслучае, еслион дал на тосвое согласие.

Действие договорафакультативногоперестрахованияпрекращаетсяавтоматическипо истеченииустановленногосрока, еслистороны недоговорилисьоб ином. Заопределенныйпериод довозобновления,прямой страховщик,как правило,предлагаетперестраховщикупродлить действиедоговора исообщает емуоб измененияхв условияхдоговора прямогострахованияи о статистикепрохождениядоговора.Перестраховщикможет отказатьсяот пролонгациидоговора.

При факультативномперестрахованиизадача перестраховщикане ограничиваетсярасширениемвозможностейпрямого страховщика,а в ряде случаеввключает в себяпомощь приоценке риска,при определенииусловий договорастрахования,мер по предотвращениюущерба и консультациипо данным вопросам.Нередко ониосуществляютсовместнуюинспекцию рискапо месту расположенияобъекта страхования.

Несмотря нато, что факультативноеперестрахованиетребует большихматериальныхи временныхзатрат, значениеего постоянновозрастает.В определеннойстепени, этообусловленотем, что в результатетехнологическогоразвития значительновозросли суммыстраховогопокрытия ириски сталигораздо сложнее.

Обращают насебя вниманиеи недостаткифакультативногометода перестрахования.Очевидно, чтопериод временина оформлениефакультативногоперестрахованиядостаточнодолог, поэтомуклиент можетобратитьсяв другую компанию,или другойстраховщикпредложит своиуслуги, а это,кроме материального,может нанестиущерб престижукомпании.Предоставлениедостаточнополной информациио риске причастом проведениифакультативныхперестрахованийдает определенноепредставлениеконкурентамо страховойполитике передающейкомпании.Перестраховательне имеет правабез согласияперестраховщикаизменять условиястрахования.Кроме этого,нужно признать,что расходыпо оформлениюфакультативногоперестрахованиядостаточновелики, особенно,если иметьввиду возможностьнеоднократногофакультативногопредложения.Необходимостьвозобновленияперестраховочногопокрытия всочетании сотказом кого-либоиз ранее участвовавшихв договореперестраховщиковот этого возобновленияобуславливаетновые расходы.

Анализ методафакультативногоперестрахованияприводит квыводу, чтоэкономическии с точки зренияуверенностив перестраховочномобеспечении,более предпочтительнымметодом являетсядоговорноеили облигаторноеперестрахование.

Облигаторноеперестрахование

Значительныйдоход перестраховочнойпремии перестраховщикиполучают подоговорамоблигаторногоперестрахования.Только с помощьютаких договоровперестраховочныеобщества смоглиуспешно отвечатьпо своим обязательствам, способствоватьпоявлению новыхформ страховогопокрытия.

Облигаторноеперестрахованиеустанавливаетболее теснуюсвязь междусторонами, чемединичныеперестраховочныецессии. Наиболееважные принципыоблигаторногоперестрахованиясформировалисьблагодаряперестрахованиюс определениемдолей участияи эксцедентномуперестрахованию.Не все из нихимеют силу вотношениинепропорциональногоперестрахования,которое осуществляетсяна облигаторнойоснове.

По договоруоблигаторногоперестрахованияцедент обязуетсяпередать вперестрахованиевсе подробноописанныериски. Из этогоследует, чтоперестраховщик,обязанныйпринять такиериски, не определяети не оцениваетриск в каждомконкретномслучае. Скореецедент, и тольков силу экономическихпричин долженобладать правомпринимать рискипо собственномуусмотрению,определятьстраховуюпремию, приниматьнадлежащиемеры в отношенииуправленияполисами, покоторым должнобыть осуществленоперестрахование.Кроме того, ондолжен регулироватьубытки так, какон считаетнужным в общихинтересахстраховщикаи перестраховщика.Если цедентдействует сгрубой небрежностьюили намереннов ущерб интересамперестраховщика,последний небудет связанрешениямицедента. Такимобразом, обязанностьперестраховщикаследоватьдействиямцедента относитсяк праву цедентауправлятьсвоими делами.Иными словами,объем и пределобязанностиследоватьдействиямцедента соответствуетправу страховщика-цедентауправлять своимбизнесом.

Перестраховочныеплатежи подоговоруоблигаторногоперестрахованиявсегда определяютсяв проценте отсуммы страховыхплатежей, полученныхстраховщикомпри заключениидоговора прямогострахования.

Договор облигаторногоперестрахованиязаключаетсяна неопределенныйсрок с правомвзаимногорасторжения.Такой договорнаиболее выгодендля цедента,поскольку всезаранее определенныериски автоматическиполучают покрытиеу перестраховщика.

Факультативно-облигаторноеперестрахование

По факультативно-облигаторномудоговору (смешаннаяформа перестрахования)уступающаякомпания имеетправо передаватьили оставлятьу себя принимаемыериски или ихчасть, кругкоторых определен.Перестраховщикпо такому договоруобязуетсяприниматьобусловленныедоговоромриски. Факультативностьпредполагаетсядля перестрахователя,а облигаторнаячасть договораотносится кперестраховщику.Для перестрахователявозможны отборрисков, которыебудут переданыв перестрахование,а также определениевеличины передачи.Перестраховщик,заключающийтакой договор,должен в достаточнойстепени доверятьпередающейкомпании, посколькусбалансированностьего портфелязависит от нее.Для перестраховщиковтакой договорне всегда интересен,посколькупередач по немуне может бытьмного, а ответственностьдостаточновелика. Кромеэтого на принятиетаких рисковзначительнобольшее влияние,по сравнениюс нормальнымирисками, оказываетконъюнктура,следовательно,ставки могутоказаться нижерасчетных. Всеэто сказываетсяна сбалансированностипортфеля. Поэтомузачастуюперестраховщикиотдают предпочтениеобычномуфакультативномуперестрахованию.

Облигаторно-факультативноеперестрахование

Облигаторно-факультативноеперестрахование,как вполнепонятно, предполагаетобязательностьдля перестрахователя,а факультативность– для перестраховщика.Естественно,что сфера примененияэтого договорав принципе неограничена,но наиболеечасто такиедоговоры имеюткомпании сосвоими филиалами.Эта форма договорадает возможностьперестраховщикуконтролироватьстраховуюполитикуперестрахователя,что во взаимоотношенияхнезависимыхсторон не всегдажелательнодля уступающейкомпании, азначит, заключениетакого договорастановитсявозможным лишьпри определенныхотношениях.Кроме этого,перестраховщикупредоставленавозможностьотбирать наиболеевыгодные риски,что тоже нежелательнодля независимогоперестрахователя,поскольку можетили нарушитьбаланс портфеля,или порождаетдополнительныепроблемы поразмещениюрисков.

В целом перестраховочныедоговоры делятсяна две основныегруппы:

• договорыпропорциональногоперестрахования;

• договорынепропорциональногоперестрахования.

Договорыпропорциональногоперестрахования

Пропорциональноеперестрахованиеозначает, чториск, которыйбудет перестрахован,распределяетсямежду цедентоми перестраховщикомна основефиксированногопроцентногосоотношения,определяющегокак долю перестраховщикаво всех убытках,так и его долюв оригинальнойпремии. Посколькурассматриваемыедоговоры являютсяоблигаторными,то условиямидоговоровпредусматривается,что перестраховательоставляетопределенныйуровень собственногоудержания ипередаетсогласованнуюдолю рисковперестраховщику,а перестраховщикпринимает этудолю рисковпо определеннымвидам страхованияи на установленныхусловиях. Еслиперестраховательиспользуеткакую-либозащиту собственногоудержания, онобязан поставитьоб этом в известностьперестраховщика.

Основнымиформами договоровпропорциональногострахованияявляются:

• квотный;

• эксцедентный;

• квотно-эксцедентный.

Кроме этих формдоговоров,иногда используютсямодификацииэтих форм, которыеприменяютсяв зависимостиот поставленныхцелей. К нимотносятся:

• открытый ковер;

• почтовый ковер;

• первоочередныеили приоритетныепередачи.

Квотныйдоговор

Квотный, илидолевой, договорявляется наиболеепростой формойпропорциональногоперестрахования.Согласно условиямэтого договораперестраховательпередает вперестрахованиев согласованнойс перестраховщикомдоле все безисключенияпринятые настрахованиериски по определенномувиду страхованияили группесмежных страхований.В той же долеперестраховщикупередаетсяпричитающаясяему страховаяпремия, а онвозмещаетперестрахователюв той же долевсе оплаченныеим страховыеубытки принаступлениистраховогослучая, т.е. приквотном договорецессионарийполностьюразделяетубытки цедентав определеннойдоле.

Схемараспределенияответственностипо квотномудоговору

Передача рисков Распределениеубытков

По этой схеме,отчетливовидно, что ипередача рисковперестраховщику,и распределениеубытков происходитстрого пропорционально.В данном примере,перестраховательоставляет насобственномудержании 30 %страховойсуммы, а 70 % передаетв перестрахование(Схема: передачарисков).

В примере:

• 1-й случай - 30 долейу перестрахователя,70 долей у перестраховщика

• 2-й случай – 45долей у перестрахователя,105 долей у перестраховщика

• 3-й случай – 66долей у перестрахователя,154 доли у перестраховщика

Распределениеубытков происходитв той же пропорции.

В примере:

• 1-й случай – убыток50%. 15 долей выплачиваетперестрахователь,35 – перестраховщик

• 2-й случай – убыток80 %. 36 долей выплачиваетперестрахователь,84 –перестраховщик

• 3-й случай _ 100 % убыток.66 долей выплачиваетперестрахователь,154 - перестраховщик

По квотнымдоговорамкаждый рискпо определенномувиду страхованияпопадает вперестрахование,как бы не былон мал. Это главныйнедостатокквотного договора.

По квотнымдоговорамкомиссионноевознаграждениеобычно выше,чем по другимперестраховочнымдоговорам.Комиссия обычноустанавливаетсяот 20 до 40 %. Кромеэтого комиссияв отдельныхслучаях можетбыть увеличенана согласованнуюсумму непредвиденныхрасходов.

Квотное перестрахованиегарантируетэффективнуюзащиту от большогоколичествамелких и среднихпо размеруубытков, вызванныходним событием,например, пристрахованииот градобития.

Данный видперестрахованияшироко применяетсяпри перестрахованииновых и/илинеизвестныхранее рискови в таких случаяхперестраховщиквыступает какконсультантв определениистраховойпремии. Заключаядоговор квотногоперестрахования,перестраховщики цедент делятриск ошибки.

Эксцедентныйдоговор

Определяющимфактором поэксцедентномудоговору являетсятак называемое“собственноеудержание”,представляющеесобой определенныйуровень удержаниястраховойсуммы, в пределахкоторой перестраховательоставляет насвоей ответственноститолько определеннуючасть (лимит)рисков, а остальноепередаетперестраховщику.

Максимум собственногоучастия страховщикав покрытиивозможногоущерба называютэксцедентом.

Лимит собственнойответственностистраховщик,как правило,устанавливаетв определеннойсумме в каждойгруппе рисков,но по одномувиду страхования(например, суда,грузы, космическиеи др. объектыи т.п.). Так, еслимаксимум собственногоучастия перестрахователясоставляет100 млн. руб., то всепринятые настрахованиериски в пределахэтой суммыостаются наответственностиперестрахователя,а все сверхэтой суммыпередаетсяперестраховщику.

При заключениидоговораэксцедентногоперестрахованияисключаютсявсе риски, страховаясумма которыхменьше илиравна установленномудля данногопортфеля количествудолей собственногоучастия страховщика.Например, еслимаксимум участияперестраховщикаравен 9 долямучастия страховщика,то договорперестрахованияавтоматическипредусматриваетпокрытие 9 долей(линий), или 9перестраховочныхмаксимумов.И наоборот,риски, страховаясумма которыхпревышаетсобственнуюответственностьстраховщика,считаютсяперестрахованными.

Процент перестрахования- это отношениедоли участияперестраховщикак страховойсумме данногориска. Он составляетоснову длявзаиморасчетовмежду перестрахователеми перестраховщиком,как по перестраховочнымплатежам, таки по страховойвыплате.

Схемараспределенияответственностипо эксцедентномудоговору

Передача рисков Распределениеубытков

По этой схеме,перестраховательоставляет насобственномудержании часть страховойсуммы равную5-ти долям, а передает вперестрахованиевсе договорапревышающиеэту сумму. Договорвторого эксцедентаперекрываетудержаниеперестрахователяв три раза исоставляет15 долей.

В примере:

• 1-й случай - 4 долиу перестрахователя,договор неперестраховывается

• 2-й случай – 5 долейу перестрахователя,5 долей у перестраховщика

• 3-й случай – 5 долейу перестрахователя,10 долей у перестраховщика

• 4-й случай - 5 долейу перестрахователя,10 долей у перестраховщика,а 4 оставшиесядоли должныперестраховыватьсяпо другомудоговору

Распределениеубытков в примере:

• 1-й случай – убыток100%. 4 доли выплачиваетперестрахователь

• 2-й случай – убыток30 %. 1,5 доли выплачиваетперестрахователь,1,5 –перестраховщик

• 3-й случай – убыток80 %. 4 доли выплачиваетперестрахователь,8 – перестраховщик

• 4-й случай – убыток50 %. 2,5 доли выплачиваетперестрахователь,7,5 – перестраховщик,а 2 доли покрываютсядоговоромвторого эксцедента

Важно отметить,что затратыпо обслуживаниюэксцедентныхдоговоровзначительнобольше, чем подоговорамквотногоперестрахования.Изучение каждогориска, определениеего доли вэксцедентномдоговоре,установлениеприоритетав абсолютномвыражении(квота в процентах),группировкариска, оценкавозможныхубытков увеличиваютстоимостьпроведенияперестрахованияв эксцедентнойформе. Несмотряна это даннаяформа болееинтересна дляцедента, и поэтомучаще используетсяна практике.Уступающаякомпания можетустанавливатьсобственноеудержаниесамостоятельно,также дифференцироватьего для отдельныхгрупп рисков.Это дает возможностьоставлять себевсе небольшиериски. Однакодля перестраховщиковэто означает,что в его портфельмогут попастьнаиболее опасныериски. Размерсобственногоудержания можетбыть пересмотрен.Эти преимуществадля перестрахователякомпенсируютего большиерасходы наведение дела,а также меньшуюкомиссию посравнению сквотными договорами.

Квотно-эксцедентныйдоговор

Квотно-эксцедентный договорперестрахованияпредставляетсобой сочетаниедвух перечисленныхвыше видовперестраховочныхдоговоров.Квотно-эксцедентныйдоговор можетбыть с квотнымили эксцедентнымудержаниемстраховщика.Объединяяфинансовуюфункцию квотногоперестраховочногодоговора соднородностьюдоговора эксцедентасумм, этот виддоговора можетбыть специальноприспособлендля удовлетворениятребованийпрямого страховщика.

На практикеквотно-эксцедентныедоговоры используютсяне очень часто.Комбинированныедоговоры такоготипа представляютсобой сочетаниеразличных видовпропорциональногоперестрахования,что может оказатьсянеобходимымв течениеопределенногопервоначальногопериода деятельностикомпании. Такжетакие договорыцелесообразноиспользовать,когда компаниярасширяет свойбизнес за счетновых для неевидов страхования.Кроме того,комбинированныедоговоры применяютсяв отношенияхс теми перестраховщиками,с которымипрямой страховщикуже вел деларанее, посколькуэтот вид договорагораздо прощев управлениии позволяетэкономитьсредства. Существуетгораздо большаявероятностьтого, что, обладаяинформациейо портфелецедента, такойперестраховщикпредложитпрямому страховщикувыгодные дляпоследнегоусловия.

Схемараспределенияответственности по квотно-эксцедентномудоговору

В представленнойсхеме до 8 долейдействуетквотный договорс 25 % удержанияриска у цедента,а свыше и до 16- эксцедентный:

• 1-й случай - 1 доля(25 %) у перестрахователя,3 доли (75 %) – уперестраховщика

• 2-й случай – 2 доли(25 %) у перестрахователя,6 долей (75 %) - уперестраховщика

• 3-й случай – 2 доли(25 %) у перестрахователя,6 долей (75 %) - уперестраховщика,4 оставшиесядоли перестраховываютсяпо эксцедентномудоговору

Страховочныйковер (покрытие)– это соглашениемежду страховщикоми перестраховщикомо том, что последнийза обусловленнуюпремию беретна себя наопределенныйсрок (как правилона год) автоматическоепокрытиеперестрахованиемстрого определенныхрисков. Перестрахованиепо коверампроизводитсяна эксцедентнойоснове.

Открытыйковер

Открытый коверпредставляетсобой соглашение,при которомперестраховательфакультативнопередает вперестрахованиестрого установленнуюдолю каждогориска. Перестраховщикможет отклонитькакой-либориск, но в целомон участвует в этом договорена обязательнойоснове.

Таким образом,это соглашениес одной стороныфакультативнодля страховщикаи с другой стороныоблигаторнодля перестраховщика.

Открытый ковернеобходим дляперестрахованиярисков, которыеносят периодическийхарактер, истраховая суммаувеличиваетсявнезапно, вопределенноевремя года.Такие рискихарактерныдля огневогои морскогоперестрахования.

Конечно, перестрахованиетаких рисковможно было быосуществитьдоговорнымметодом. Нодоговоры составляютсяи размещаютсяобычно в концегода, а потребностьв перестрахованиивозникает втечение года.Возможно поэтой причинесовременноеперестрахованиене может обойтись без открытогоковера.

Почтовыйковер

Почтовый коверреализуетсяфакультативнымметодом. Междуперестрахователеми перестраховщикомзаключаетсядоговор, определяющийосновные моментыпередачи страховыхрисков. Например,перестраховательпредлагаетотдельные рискина перестрахование,а перестраховщикрассматриваеткаждую конкретнуюпередачу риска,после чегопринимаетрешение принятьриск, отклонитьего или изменитьпредложенныеусловия. На этовремя рисксчитаетсяперестрахованным.Этот договорс известнойдолей условностидля перестраховщикаможно определитькак факультативно-облигаторный.

Первоочередныеили приоритетныепередачи

Первоочередныеили приоритетныепередачи неявляются особойформой договора,но предполагают,что перестраховываетсячасть рискадо того, какбудут производитьсяпередачи поосновным договорамкомпании. Такиепередачи могутпроизводитьсяв соответствиис законом, приучастии вперестраховочномсоглашениис другими компаниями,том числе ипринадлежащимик одной финансовойгруппе.

Все первоочередныепередачи могутпривнестидисбаланс вдругие договорыкомпаний, атакже чреваты(как впрочеми любые автоматическиепередачи) кумуляциейрисков, чтоприводит кнеобходимостиновой, дополнительнойперестраховочнойзащиты.

Договорынепропорциональногоперестрахования.

Характернойчертой всехвидов перестрахования,рассмотренныхвыше, являетсято, что убытки,выплаченныепо перестрахованнымдоговорам,распределяютсямежду цедентоми перестраховщикомв пропорции,соответствующейраспределениюстраховых сумми премий.

Сущностьнепропорциональногоперестрахованиясостоит в том,что выплатыперестраховщикаопределяютсяисключительновеличинойубытка, то естьпропорциональноеразделениеотдельногориска и полученнойза него премиине применяется.Премия по этомувиду перестрахованияопределяетсяобычно какпроцент годовойпремии, полученнойцедентом попринятому настрахованиеи переданномув перестрахованиепортфелю.

Непропорциональноеперестрахованиечаще всегоприменяетсяпо договорамстрахованиягражданскойответственностивладельцевтранспортныхсредств заущерб, причиненныйтретьим лицамв результатеДТП. Оно применяетсятакже во всехвидах страхования,где нет верхнейграницы ответственностистраховщика.

При использованииописываемойсхемы перестраховательсам оплачиваетвсе убытки досогласованногов договореразмера, а превышениенад этим размеромподлежит оплатеперестраховщиком,для котороготакже устанавливаетсяопределеннаяответственность.Ответственностьпо этому видустрахованияможет бытьустановленалибо в абсолютном,либо в относительномвыражении.Лимиты ответственностиперестрахователяназывают по-разному:удержаниемв убытке, приоритетом,франшизойи др. Договорыпо нему могутпроводитьсякак факультативно,так и облигаторно.

Побудительныймотив к развитиюнепропорциональногоперестрахованиясо стороныцедента – создатьопределенныегарантии своейустойчивостипри возмещениималого количестваисключительнокрупных убытковили большогоколичестваисключительномелких убытков.Существуютдве основныесхемы непропорциональногоперестрахования:

• перестрахованиепревышенияубытков (эксцедентубытков);

• перестрахованиепревышенияубыточности(эксцедентубыточностиили Stoploss).

Перестрахованиепревышенияубытков

Перестрахованиепревышенияубытков используетсятогда, когдастраховщикстремится нек выравниваниюотдельныхрисков данноговида, а непосредственнок обеспечениюфинансовогоравновесиястраховыхопераций вцелом.

Договоры данноготипа перестрахованияобычно заключаютсяв облигаторнойформе. В условияхперестраховочногодоговорапоследовательноперечисленыриски, подлежащиеперестрахованию,а также те, которыене входят вэтот договор.

Исходя из условийдоговора,перестраховщикпринимаетобязательствопокрытия тойчасти убытка,которая превышаетустановленнуюсумму собственногоучастия цедента,но ниже установленнойв договоресуммы, составляющейверхнюю границуответственностиперестраховщика.Эти обязательстваотносятся ковсем ущербам,которые быливызваны однимстихийнымбедствием,составляющимстраховой риск.Если в результатеданного страховогослучая причиненущерб многимстрахователям,то этот ущербрассматриваетсяисключительнокак групповойущерб. Обязательствастраховщикаустанавливаютсяв соотношениик групповомуущербу.

Эксцедентубытка зарекомендовалсебя как наиболееэффективныйвид перестрахованияот кумуляцииубытков пристрахованиикаско автомашин.Например, вследствиекатастрофическихнаводненийна немецкомпобережьеСеверного моряв феврале 1962 годатакие эксцедентыв ряде случаевбыли затронутына сто процентовмаксимальноголимита ответственностиперестраховщиков.Риск наводнениябыл включенв договор пострахованиюкаско автотранспортанезадолго доэтого стихийногобедствия инеожиданнооказался причинойсерьезногорасширениястраховогопокрытия, чтопривело кдополнительнойкумуляциирисков, невозможнойранее.

Это типичныйпример возросшейвероятностиубытков приперестрахованиина базе эксцедентаубытка, котораяможет бытьвызвана расширениемстраховогопокрытия, независимоот того, нуждалсяли цедент втаком расширенииили оно обусловленообщей экономическойситуацией.Следовательно,перестраховщикво всех случаяхдолжен бытьинформировано таких расширенияхстраховогопокрытия длятого, чтобы приизмененииусловий страхованияможно быловнести в договорнеобходимыеизменения. Дляэтого договорыперестрахованияэксцедентаубытка обычнозаключаютсяна срок в одингод без оговоркио продлениисрока действия.

Применимостьстрахованияна базе эксцедентаубытка в большойстепени зависитот специфическихчерт конкретноговида страхования,особенностейстраховогопортфеля, подлежащегоперестрахованию,и адекватностиразмера премииобъему страховогопокрытия.

Довольно частоперестрахованиеэксцедентаубытка используетсяв таких отрасляхстрахования,где, как правило,возможны убыткилишь небольшогои среднегоразмера, а крупныеубытки являютсяисключением.

Нередко договорыэксцедентаубытка заключаютсяв дополнениеили в совокупностис договорамиквотного иэксцедентногоперестрахования.Если по договоруэксцедентаубытка ответственностьне превышаетсобственногоудержанияцедента, определенногов договоре, этоозначает, чтопокрытиепредоставляетсятолько за собственныйсчет цедента,и он обязануплатитьперестраховочнуюпремию из тойчасти премии,которую онполучил. Соответственно,выплаты перестраховщиковпо договоруэксцедентаубытка возмещаюттолько убытки,затрагивающиесобственноеудержаниецедента. Цедентобязан уведомитьперестраховщика,участвующегов договореквотного илиэксцедентногоперестрахованияо заключениитакого покрытияза собственныйсчет, потомучто уровеньего собственногоудержания –это существенныйпункт договораи часто являетсярешающим факторомпри заключенииквотного илиэксцедентногодоговораперестрахования.

Цедент и перестраховщик,участвующиев договореквотного илиэксцедентногоперестрахования,могут, однако,также осуществлятьперестрахованиеэксцедентаубытка за ихобщий счет.Если они согласны,то должны платитьпремию по эксцедентуубытка в соответствиис долями и привозникновениистраховогослучая получатсоответствующеевозмещениеот перестраховщикаэксцедентаубытка.

Перестрахованиепревышенияубыточности

Перестрахованиепревышенияубыточностикасается всегостраховогопортфеля иставит цельзащитить финансовыеинтересы страховщикаот последствийчрезвычайнокрупной убыточности,которая определяетсякак процентноеотношениевыплаченногостраховоговозмещенияк сумме собранныхстраховыхплатежей. Причинойчрезвычайнокрупной убыточностиможет бытьвозникновениемалого числавесьма крупныхубытков иливозникновениезначительногочисла мелкихубытков.

Договорыперестрахованияэксцедентаубыточностимогут оформлятьсясамостоятельнообособленнымиконтрактамиили выступатьв качестведополненияк эксцедентномуперестрахованию.И в том, и в другомслучае действиедоговораперестрахованияограничиваетсяисключительночастью портфеляцедента, имеющегопревышениеубыточности.

Договоры эксцедентаубыточностииспользуютсядостаточноредко. Главнымобразом, ониприменяютсяпри страхованииот бури и градобития,и для многихдругих видовстрахованияони не характерны.Такие договорысодержат значительныйриск для перестраховщика,так как результатперестрахованияможет зависетьот непредвиденныхи неконтролируемыхизменений встраховойполитике цедентаи экономическойситуации встране.

При установленииприоритетанеобходимоубедиться втом, что цедент,даже в случаенеблагоприятногоразвития убыточности,не получитгарантированнойприбыли. Важно,чтобы цедентотвечал за своюдолю в убытках,как в другихвидах перестрахования.Соответственно,важно сделатьполную правильнуюоценку управленческихи административныхзатрат страховщика.

Заключение

Институтперестрахованияпредназначендля выравниваниястраховых суммпринятых настрахованиерисков и темсамым сбалансированиестраховогопортфеля, приведениепотенциальнойответственностистраховойкомпании всоответствиес ее финансовымивозможностями.

Перестрахованиемдостигаетсяне только защитастраховогопортфеля отвоздействияна него сериистраховыхслучаев илидаже одногокатастрофическогослучая, но ито, что оплатасумм страховоговозмещенияпо таким случаямне ложитсятяжелым финансовымбременем наодно страховоеобщество, аосуществляетсяколлективновсеми участникамиперестрахованиясоответствующегориска.

В условияхпроисходящихв нашей странепроцессовпроизошладемонополизациястраховогодела. В последниегоды наблюдаетсябурный процесссозданияальтернативныхстраховыхкомпаний, поройс недостаточнымипервоначальнымикапиталамии другими активами,обеспечивающимине в полноймере надежностьвыполнениятакими компаниямисвоих финансовыхобязательствперед страхователями.И в целом складываетсятакое положение,при которомширокое использованиеперестрахованиястановитсясовершеннонеобходимым.Необходимостьперестраховочнойзащиты очевиднадля всех безисключениястраховыхкомпаний нетолько дляподдержанияих финансовойустойчивости,но и для страхователей,доверяющихстраховщикамсоблюдать своиинтересы.

Списокиспользованнойлитературы

1. Шахов В.В. Страхование- М., 2000

2. Журавлев Ю.М. Формы и методыпроведенияперестраховочныхопераций. Основныевиды перестраховочныхдоговоров –М.,1993

3. Журавлев Ю.М.,Секерж И.Г. Страхованиеи перестрахование– М.,1993

4. КамынкинаМ.Г., СолнцеваЕ.Е. Перестрахование– М., 1994

5. Пфайффер К. Введение вперестрахование– М., 2000

6. Страхование/Сост. БендинаН.В. – М., 2000

7. Измайлов В.Определениеоптимальныхусловий квотногодоговораперестрахования//Страховоедело - № 11,2000

8. Измайлов В.Определениеусловий договораперестрахования,оптимальных с точки зрения перестраховщика //Страховое дело - № 2, 2001