Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчёт «По акцептованным платёжным документам»
На сумму НДС по выполненным работам:
Дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Если заказчик ранее перечислял подрядной организации аванс под предстоящий объём работ, то после их окончания сумма аванса направляется в уменьшения задолженности по выполненным работам:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчёт «Расчёты по авансам выданным»
Соответственно с указанной суммы аванса к зачёту подлежит сумма НДС:
Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом»
Кредит счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
Оставшаяся сумма обязательств погашается с расчётного счета заказчика:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчёт «По акцептованным платёжным документам»
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт»
После чего принимается к зачёту оставшаяся сумма НДС записью, аналогичной приведённой выше.
Возможен и четвёртый вариант – создание резерва на проведение ремонта. В организации его учёта есть много общего с созданием и использованием ремонтного фонда, но есть и определённые различия:
-Суммы резерва создаются только на отчётный год в пределах утверждённой сметы на проведение отдельных видов ремонта основных средств;
-Суммы резерва, не использованные до конца года, заключительными проводками декабря направляются на увеличение налогооблагаемой прибыли:
Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»
Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»
Кредит счёта 99 «Прибыль и Убытки»
При недостаточности средств начисленного в течении года резерва исходя из смежной стоимости ремонта для фактически выполненного объема ремонтных работ в конце года на сумму разницы производится доначисление резерва:
Дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» и других счетов затрат.
Кредит счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»
Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»
В любом случае (в отличие от ремонтного фонда) остатка по резерву на указанные цели на конец года не должно быть.
Отраслевые особенности затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), предъявляют свои требования к организации ремонтных работ и, соответственно, источникам их финансирования. Длительный технологический цикл ремонтов некоторых наименований машин и оборудования в отдельных отраслях заставляет применять в качестве варианта учётной политики порядок, согласно которому при переходе ремонтных работ по этим объектам на следующий год остаток резерва на их ремонт в конце года не сторнируется. Однако для целей налогообложения следует увеличить налогооблагаемую прибыль, поскольку включённая в себестоимость продукции сумма начисленного резерва от части осталась неиспользованной в отчётном году.
По окончанию ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва на эти цели так же не сторнируется, а относится непосредственно на финансовые результаты организации.
В последнее время распространённым явлением становится сдача в аренду производственных площадей, так как владельцы не могут использовать их по прямому назначению в связи с отсутствием оборотных средств.
Исходя из условий договора аренды, чаще всего затраты по текущему ремонту основных средств арендатор производит за счёт собственных средств. Затраты по капитальному ремонту арендованных основных средств осуществляются на различных условиях: путём компенсации их арендодателем в счёт арендной платы или за счёт средств арендатора.
В первом случае выполненный объём работ по капитальному ремонту списываются арендатором в уменьшение кредиторской задолженности перед арендодателями:
Дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счёта 23 «Вспомогательное производство»
Или 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Во втором случае запись проводится в общеустановленном порядке.
Затраты на восстановление соответствующих объектов в составе основных средств признаются в бухгалтерском учёте по тому отчётному периоду к которому они относятся.
Общий вывод: организация в праве создавать необходимые резервы на отдельные наиболее сложные виды ремонтов соответствующих объектов исходя из разработанной ею учётной политики системы планово-предупредительного ремонта и отраслевым положением о составе затрат. При отсутствии ремонтных работ суммы начисленного резерва на эти цели подлежат сторнированию. Когда начатые работы в отчётном году переходят на следующий год, резервные суммы на указанные цели сторнированию не подлежат.
Для целей же налогообложения суммы отчислений в резерв на ремонт основных средств подлежат корректировки в зависимости от степени его использования.
Затраты на восстановление объектов основных средств в форме модернизации и реконструкции, если результатом их явилось улучшение нормативных показателей функционирования (мощности, срока полезного использования и тому подобного), рассматриваются как дооценка их к первоначальной стоимости конкретного объекта:
Дебет счёта 01 «Основные средства»
Кредит счёта 08 «Вложение во внеоборотные активы»
III Расчётная часть
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки по счетам Главной книги фирмы "Радуга" по состоянию на 1 декабря 200Х г.
| № счета | Наименование счета | Варианты 1 и 3 | Варианты 2 и 4 |
| Сумма, руб. | Сумма, руб. | ||
01 | Основные средства | 682 500 | 650 000 |
02 | Амортизация основных средств | 104 475 | 99 500 |
04 | Нематериальные активы | 136 500 | 130 000 |
05 | Амортизация нематериальных активов | 6 300 | 6 000 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 934 500 | 890 000 |
10 | Материалы | 553 180 | 526 838 |
16 | Отклонения в стоимости материалов | 42 000 | 40 000 |
19 | Налог на добавленную стоимость | 82 425 | 78 500 |
20 | Основное производство | 840 000 | 800 000 |
23 | Вспомогательные производства | 210 000 | 200 000 |
43 | Готовая продукция | 740 250 | 705 000 |
50 | Касса | 1 680 | 1 600 |
51 | Расчетные счета | 549 320 | 523 162 |
58 | Финансовые вложения | 609 000 | 580 000 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 966 000 | 920 000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 504 000 | 480 000 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 136 500 | 130 000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 262 500 | 250 000 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 103 950 | 99 000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 36 750 | 35 000 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 12 600 | 12 000 |
75 | Расчеты с учредителями (дебет) | 105 000 | 100 000 |
76 | Расчеты с разными дебиторами | 45 150 | 43 000 |
76 | Расчеты с разными кредиторами | 220 500 | 210 000 |
80 | Уставный капитал | 3 248 700 | 3 094 000 |
82 | Резервный капитал | 402 360 | 383 200 |
83 | Добавочный капитал | 105 000 | 100 000 |
86 | Целевое финансирование | 52 500 | 50 000 |
96 | Резервы предстоящих расходов | 75 600 | 72 000 |
97 | Расходы будущих периодов | 19 530 | 18 600 |
99 | Прибыли и убытки (дебет) | 840 000 | 800 000 |
99 | Прибыли и убытки (кредит) | 1 186 500 | 1 130 000 |
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 200_ ГОД
| № ПП | СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ | корреспонденции | № | |||
| Сумма (руб.) | Д | К | ж/о | |||
| 1 | 2 | |||||
| 1 2 3 | Акт приёма-передачи основных средств №10Принято в эксплуатацию здание, закончен ное строительством (хоз.спрособ) Учредительные документы, акт приёмки-передачиОприходован грузовой автомобиль, полученный в счёт вклада в уставный капиталРазработочная таблицаНачислена амортизация основных средствза декабрь:а) по производственному оборудованию: - цеха №1- цеха №2- инструментального цеха Итогоб) зданий и хозяйственного инвентаря:- цеха №1- цеха №2- инструментального цеха- офиса фирмы Итого | 890 000 100 000 100 000 100 000 4 200 3 800 2 100 10 100 1 200 1 100 1 500 2 400 6 200 | 01 08 01 75 25/1 25/1 23 25/2 25/2 23 26 | 08 75 08 80 02 02 | ||
| Всего по операции | 16 300 | |||||
| 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 | Разработочная таблицаНачислена амортизация нематериальных активов:а) по патенту, использованному при производстве продукции Аб) по программному обеспечению ЭВМ в управлении фирмой ИТОГОПродан патент фирме «Ландыш»:- продажная цена- в том числе НДС- первоначальная стоимость- износ НМА- результат от продажи НМАВыписка с Расчётного счёта- поступила выручка от фирмы «Ландыш»- перечислено заводу « Гранит»- поступил очередной платёж от арендатораСчёт-фактура, приходный ордер №13а )Акцептован счёт завода « Гранит» за поступившие материалы:- договорная стоимость- НДСб) При оприходовании материалов выявлена недостача в размере:- договорная стоимость- НДС по недостаче материаловв) Фактически оприходованы материалы:- по учётным ценам- отклонение в стоимостиСправка бухгалтерииПринята к возмещению из бюджета сумма НДС по материаламЛимитно–заборные картыОтпущены со склада материалы по учётным ценам6а) в цех №1на производство:- продукции А- продукции Бб) в цех №2 на производство:- продукции С- продукции Дв) в инструментальный цехг) на хозяйственные нужды:- цеха №1- цеха №2- инструментального цеха- заводоуправления ИТОГОРасчёт бухгалтерии Списывается отклонение в стоимости израсходованных материалова) в цех №1на производство:- продукции А- продукции Бб) в цех №2 на производство:- продукции С- продукции Д в) в инструментальный цехг) на хозяйственные нужды:- цеха №1- цеха №2- инструментального цеха- заводоуправления ИТОГОРасчётные ведомостиНачислена заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха №1 на изготовление: - продукции А- продукции Бб) рабочим цеха №1 на изготовление: - продукции С- продукции Дв) рабочим инструментального цеха на изготовление инструментаг) рабочим, обслуживающим оборудование:- цеха №1- цеха №2- инструментального цехад) персоналу управления:- цеха №1- цеха №2- инструментального цехае) персоналу заводоуправленияж) пособие по временной нетрудоспособности ИТОГОСправка бухгалтерииНачислен ЕСН на заработную плату:Начислена заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха №1 на изготовление: - продукции А- продукции Бб) рабочим цеха №1 на изготовление: - продукции С- продукции Дв) рабочим инструментального цеха на изготовление инструментаг) рабочим, обслуживающим оборудоваие:- цеха №1- цеха №2- инструментального цехад) персоналу управления:- цеха №1- цеха №2- инструментального цехае) персоналу заводоуправления ИТОГОРасчётные ведомостиПроизведены удержания из заработной платы:а) налоги на доходб) по исполнительным листамв) за брак продукции Б( две проводки)д)в погашение предоставленных займов работникам фирмы ИТОГОВыписка с расчётного счёта, Чек № 02165Получены и оприходованы наличные деньги в кассуРасходные кассовые ордераВыданы из кассы:а) заработная плата за ноябрьб) аванс за 1 половину декабряв) материальная помощьг) пособия по временной нетрудоспособности ИТОГОРКО Выписка с расчётного счёта- Депонирована заработная плата- Возвращена на расчётный счётСчета – фактурыПриняты к оплате счета:а) Горэнерго: - на сумму акцепта- НДСб) АО «Телеком»- на сумму акцепта- НДС ИТОГОСправка бухгалтерииНачислен резерв на оплату отпусков рабочим, изготавливающим:- продукцию А- продукцию Б- продукцию С- продукцию Д- инструмента ИТОГООприходован на склад инструмент по пла новой себестоимости предназначенный:а) для реализацииб) для собственных нужд ИТОГОРасчёт бухгалтерии:Произведено резервирование сумм на создание ремонтного фонда:а) в цехе№1- изделие А- изделие Бб) в цехе № 2 - изделие С- изделие Д ИТОГОПКО и Выписка с расчётного счётаПолучены средства на текущие расходыРКО : Выдано подотчёт:- Вороковой З.М.- Николаеву А. С.- Мельниковой О.П. ИТОГОСправка – расчет Начислен налог на пользователей дорогДоговор купли – продажиПриобретены акции ОАО «Импульс», сроком более одного года ниже номинала:- покупная стоимость- разница межу номинальной и покупной стоимостьюДоговор займаФирма получила заём сроком на 6 меся –цев:- сумма займа- сумма процентаВыписка с расчётного счётаФирма приобрела облигации со сроком погашения более 12 месяцевУтверждены Авансовые отчёты о расходах подотчётных сумм:а) Вороковой – на подписку газет и журналовб) Николаева -на командировку( в том числе 1800 руб. сверх норматива)в) Мельниковой – на канцелярские товары ИТОГОСправка-расчётСписаны расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к отчётному периодуСправка-расчётРаспределены общепроизводственные расходы основных цехов :а) по цеху №1- на продукцию А- на продукцию Бб) по цеху №2- на продукцию С- на продукцию Д ИТОГОАкт о браке- В цехе №2 выявлен окончательный брак по продукции Д- Сумма полезных отходов оприходована на склад- Отнесено на виновника- Списаны на производство потери от бракаВедомость выпуска готовой продукцииСдана на склад готовая продукция по плановой себестоимости:- изделие А- изделие Б- изделие С- изделие Д ИТОГООпределена фактическая себестоимость готовой продукции:- изделие А- изделие Б- изделие С- изделие Д ИТОГО( остатки НЗП на конец месяца : продукция Апродукция Б )Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции на счёт 90/2 :- изделие А- изделие Б- изделие С- изделие Д ИТОГОЗакрывается счёт 26Ведомость № 16Отгружена покупателям готовая продукция:- по плановой себестоимости- по рыночной цене (в том числе НДС)Справка-расчётНачислен НДС по реализацииВыписка с расчётного счётаа) Оплачены расходы по отгрузке продук – ции франко-станция отправления:- до станции отправления- железнодорожный тариф ИТОГОб) поступила выручка от покупателей- за проданную продукцию- возмещение ж/д тарифаСправка-расчётСписываются расходы по продаже продукцииОпределён и списан на соответствующий счёт результат от продажиВыписка с расчётного счётаПоступило:- от дебиторов в погашение задолженности- штраф от завода «Искра» за поставку некачественных материалов ИТОГОСправка-расчётНачислен налог:- на имущество- на прибыль ( авансовый платёж) ИТОГООтчёт кассира- выдано в возмещение перерасхода по командировке Николаеву А.С.- Внесён в кассу остаток подотчётных сумм Мельниковой О.П. ИТОГОВыписка с расчётного счётаПеречислено в погашение задолженности:- органам социального страхования- в ГНС налоги- Алименты по исполнительным листам- Расходы по приобретению спортивного инвентаря за счёт средств финансирования ИТОГОВыписка из протокола общего собранияЧасть резервного капитала направлена на увеличение Уставного капиталаСправка-расчётСписывается курсовая разница (потери) в стоимости проданных и выкупленных акцийАкт приёмки - передач основных средствПередан безвозмездно компьютер школе-интернату:- первоначальная стоимость- износ на день передачи- остаточная стоимость- результат отнесён на соответствующий счётПо реформации баланса закрываются счета:а) 91 «Прочие доходы и расходы»б) 99 « Прибыли и убытки»- налог на прибыль- чистая прибыль фирмыВСЕГО ПО ЖУРНАЛУ | 300 100 400 4 000 667 3 500 700 533 4 000 12 000 750 10 000 2000 800 160 9 000 200 1840 10 300 10 200 109 000 10 100 400 300 300 200 210 141010 773 765 8175 757 45 45 15 - 10576 156 000 104 000 106 000 108 000 108 000 7 000 10 000 8 500 9 000 12 000 10 000 15 000 4 000 667500 55536 37024 37736 38448 38448 2492 3560 3026 3204 4272 3560 5340 232646 79 655 750 1500 1500 5 000 86 905 277 756 35 000 230 756 5 000 4 000 274 756 3 000 3 000 1 800 360 3 200 640 6000 15 400 10 600 14 000 10 000 10 800 60 800 32 000 70 055 102 055 3 604 2 396 3 467 3 533 13000 20 000 12 600 4 000 2 550 19 150 8 400 20 000 300 30 000 4 000 15 000 12 600 5 800 2 500 20 900 600 20560 13707 13971 14235 62473 7 000 500 70 6430 340 000 269 000 295 000 285 000 2280 900 855473 376592 292349 184503 1708917 7 000 600 515473 107592 519917 45365 950 000 1800 000 300060 400 8 500 8 900 1800 000 8 500 400 15742 7 000 15 000 22 000 10000 22 785 32785 1800 50 1850 233 940 474 460 750 30 000 739150 100 000 10 000 9 000 1 800 7200 7200 23700 63097 198009 | 20/А 26 62 91 91 05 91/9 51 60 51 15 19 76 76 10 16 68 20/А 20/Б 20/С 20/Д 23 25/2 25/2 23 26 20/А 20/Б 20/С 20/Д 23 25/2 26 20/А 20/Б 20/С 20/Д 23 25/1 25/1 23 25/2 25/2 23 26 69 20/А 20/Б 20/С 20/Д 23 25/1 25/1 23 25/2 25/2 23 26 70 70 28/б 70 70 50 70 70 51 26 19 26 19 20 20 20 20 23 10 20 50 71 26 58 58 51 91 58 97 26 26 26 20/А 20/Б 20/С 20/Д 28 10 73/2 20/Д 43 40 90/2 90/2 90/2 62 90/3 44 76 51 51 90/2 99 51 91 99 71 50 69 68 76 86 82 91 01/в 02 91 99 99 99 99 | 05 91 68 04 91 99 62 51 76 60 60 15 19 15 15 19 10 16 70 69 68 76 20 28/б 73 51 50 76 50 60 96 23 96 51 50 68 51 91 66 66 51 71 97 25 20/Д 28 28 28 40 20 40 26 43 90/1 68 51 62 76 44 90 76 68 50 71 51 80 58 01 01/в 01/в 91 91 68 84 | ||
| Сн = 650000 | 46) 900046) 180046) 7200 |
| 1) 8900002) 10000046) 9000 | |
| Об = 999000 | Об = 18000 |
| Ск = 1631000 |
| Сн = 130000 | 5) 3500 |
| Об = 0 | Об = 3500 |
| Ск = 126500 |
Д № 01 К Д № 04 К