1.4 Оформление расчетов с рабочими и служащими
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержания.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
· начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
· удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.
Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятия с рабочими и служащими:
· путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
· путем составления расчетных ведомостей или книги учета заработной платы, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
· путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:
· табель учета использования рабочего времени – для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (просто, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т.п.);
· накопительные карточки заработной платы – для рабочих-сдельщиков;
· расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
· расчетные ведомости за прошлый месяц – для учета сумм удержания налогов;
· решение судебных органов на удержания по исполнительным листам;
· платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
· расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.
Выдача заработной платы по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок (в течении трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии должны в течении трех дней. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших её, пишет «депонировано».
1.5 Учет труда и заработной платы
Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Банк в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам.
Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах.
Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата», в книге учета депонированных сумм.
| Кредет счетов | Дебет 70 | Кредет 70 | Дебет счетов |
| 50 | Сумма, выплачиваемая наличными (заработная плата, пособие, премии) | Сальдо– задолженность предприятия работникам: суммы начисленной з/п всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное время, доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.д., суммы начисленных премий | 10, 20, 23, 25, 26, 28, 44 |
| 68 | Суммы удержанного из зарплаты налога в бюджет | Начисл. дивиденды работникам предприятия | 84 |
| 76 | Депонированная з/п, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисленные в Сбербанк | Начислена зарплата за отпуск за счет созданного резерва | 96 |
| 28 | Суммы, удержанные из з/п за допущенный брак | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69/1 |
| 73/2 | Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию | Начислена зарплата при выбытии основных средств | 91 |
Создание носителей первичной учетной информации (документов) – трудоемкий процесс, на который затрачивается более половины рабочего времени. Поток документов, обрабатываемых бухгалтерами, настолько велик, что даже большой штат счетных работников зачастую не в состоянии справиться с ним вручную. Поэтому сокращение трудоемкости учетных работ путем автоматизации учета является одной из важнейших задач, стоящих руководителями многих предприятий.
II. Решение задачи по учету производства и реализации и других хозяйственных операций
2.1 Общее положение
Задание:
На основании исходных данных составить:
1) баланс предприятия на 1.01.2008 и на 1.04.2008(1-й квартал);
2) журнал учета хозяйственных операций за 1-й квартал, выполнить необходимые расчеты к операции;
3) оборотную ведомость по счетам: расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с поставщиками и подрядчиками;
4) заполнить главную книгу.
5) отчетную форму №2 (прибыли и убытки);
6) заполнить приходные и расходные ордера;
7) платежное поручение по любой из приведенных операций;
8) расчеты по налгу на имущество;
9) расчеты по налогу на прибыль. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представляются на официальных бланках формы 1 и 2;
Данные для выполнения курсовой работы:
Предприятие ООО «Прогресс» имеет цех основного производства, в котором вырабатываются 2-а вида изделий – «А» и «Б». Учет материалов ведется по ценам поставщиков с обособленным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Материалы учитываются на 10 счете «материалы». ТЗР распределяются между остатками материалов оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Относительные величины считаются до 0,01%(точность) ТЗР. Учет материалов с применением 15 и 16 счетов. Учет прямых затрат на производство ведется на 20 счете. В расчете себестоимости единицы продукции считаем в рублях и копейках. Учет затрат связанных с содержанием цеха и его оборудования ведется на 25 счете. На 25 счете выделяются два субсчета – 25.1 - эксплуатация оборудования;- 25.2 – цеховые расходы.
Сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, и цеховые расходы распределяются между выпущенной продукцией и остатками в незавершенном производстве пропорционально учетной себестоимости продукции. Учет расходов связанных с организацией и управлением предприятия ведется на 26 счете. Затраты собранные на 26 счете списываются: а) издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально учетной себестоимости выпускаемой продукции; б) с применением директ-костинга. Для оплаты отпусков работникам организации: а) резервный фонд не создается; б) создается резервный фонд от начисленной зарплаты. Готовая продукция учитывается на счете 43 (40 не используется). Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю согласно предоставленным документам(по отгрузке). Доходы и расходы по обоим видам деятельности учитывают на 90 счете «продажи». Прочие расходы отражаются на 91 «прочие доходы и расходы». Предприятие производит уплату налогов и платежей: 1) налог на имущество – 2,2%; 2) налог на прибыль – 2,4%; 3) отчисления органам социального страхования и обеспечения по следующим ставкам: ПФР-20%; ФСС-2,9%; ОФМС-3,1%.
2.2 Остатки по счетам
Остатки по счетам:
| №№счета | Наименование счета | Варианты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 01 | Основные средства | 700000 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 146758 | |||
| 04 | Нематериальные активы | 52770 | |||
| 05 | Износ нематериальных активов | 11250 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы(кап.вложения) | 92121 | |||
| 10 | Материалы | ||||
| 10.1 | Сырье и материалы | 140000 | |||
| 10.2 | Покупные полуфабрикаты | 21000 | |||
| 10.6 | Прочие материалы | 44200 | |||
| 10.5 | Запасные части | 10561 | |||
| 10.9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 72100 | |||
| 16 | Транспортно-заготовительные расходы | 14408 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 6900 | |||
| 20 | Основное производство | 76139 | |||
| 40 | Готовая продукция | 70000 | |||
| а | Нормативная себестоимость | 72200 | |||
| б | Отклонения фактической себестоимости от нормативной | -2200 | |||
| 50 | Касса | 3109 | |||
| 51 | Расчетный счет | 243364 | |||
| 55 | Прочие счета в банках | 11823 | |||
| 55.1 | Аккредитивы | 11823 | |||
| 58 | Финансовые вложения | 25896 | |||
| 58.2 | Векселя | 25896 | |||
| 60 | Расчеты м поставщиками и подрядчиками | 18100 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 90730 | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 31823 | |||
| 66.1 | Краткосрочные кредиты | 31823 | |||
| 68 | Расчеты с бюджетом | 108000 | |||
| 68.1 | НДФЛ | ||||
| 68.2 | НДС | ||||
| 68.4 | Налог на прибыль | ||||
| 68.8 | Налог на имущество | ||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 36236 | |||
| 69.1 | ФСС | ||||
| 69.2 | ПФР | ||||
| 69.3 | ОФМС | ||||
| 69.3.1 | ФФОМС | ||||
| 69.3.2 | ТФОМС | ||||
| 69.11 | НСПЗ | ||||
| 70 | Расчеты по заработной плате | 79600 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 900 | |||
| 75 | Расчеты с учредителями | 100000 | |||
| 75.1 | Расчеты по вкладам в уставной капитал | 100000 | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5700 | |||
| 76.5 | Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5700 | |||
| 76.5.1 | Расчеты м дебиторами | 4000 | |||
| 76.5.2 | Расчеты и кредиторами | 1700 | |||
| 80 | Уставной капитал | 784663 | |||
| 82 | Резервный капитал | 8808 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль и убытки | 90000 | |||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 6355 | |||
| 96.1 | Резерв на выплату отпусков | 6355 | |||
Приложение