Бухгалтерский учет в торговле 3 (стр. 2 из 4)

2. Составляем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2).

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Авангард»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
А	Б	1	2	3
1.	Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика. а) покупная стоимость товаров без НДС б) НДС 18% в) торговая наценка	41/2 41/2 41/2	60 68 42	985 000 177 300 290 500
2	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51	1 275 500
3.	Поступила в кассу выручка от продажи	50	90/1	1 250 500
4.	Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров	90/2	41/2	1 250 500
5.	Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет	51	90/1	1 220 000
6.	Перечислена в бюджет задолженность по налогам	68	51	5900
7.	Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг: а) стоимость услуг без НДС; б) НДС 18%	44 44	60 68	19 700 3546
8.	Выплачена из кассы заработная плата	70	50	35 000
9.	Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет: а) стоимость оборудования без НДС б) НДС 18%	08 08	60 68	69 000 12 420
10.	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	81 420
11.	Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета	60	51	19700
12.	Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета	60	51	69000

Продолжение таблицы 3

А	Б	1	2	3
13.	Акцептован счет за аренду торгового помещения: а) сумма арендной платы без НДС б) НДС 18%	44 44	76 68	38 000 6840
14.	Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета	91/2	60	3800
15.	Начислена амортизация основных средств	01	02	5500
16.	Начислена заработная плата	44	70	47 000
17.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	44	69/1	500
18.	Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц	70	68	4900
19.	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты	44	69/2	6580
20.	Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.	44	69/1	94
21.	Отражена реализованная торговая наценка	90/2	42	31 326
22.	Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам	90/2	44	73711
23.	Определен финансовый результат от продажи товаров	90/9	99	1 114 963
24	Определено сальдо прочих доходов и расходов	99	91/9	3800
25	Начислен единый налог на вмененный доход	99	68	43 000

Таблица 4 - Расчет реализованной торговой наценки

Торговая наценка счет 42				Товары			Средний процент торговой наценки	Сумма реализованной торговой наценки
Сальдо начальное сч. 42	Дебето-вый оборот по сч. 42	Кредито-вый оборот по сч. 42	Предвари-тельное сальдо по сч. 42	Реализо-вано товаров, кредито-вый оборот по сч. 90/1	Остатки товаров, сальдо конечное по сч. 41/2	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9
			гр.1+ гр.3-гр.2			гр.5+гр.6	гр.4/ гр.7* 100	гр.5* гр.8/ 100
45300	-	290500	335 800	2 470 500	177 000	2 647 500	12,68	31 326

Таблица 5 - Распределение расходов на продажу между реализованными и нереализованными товарами

Расходы на продажу (Дебет сч. 44)				Товары			Средний процент транспо-ртных расходов (гр.4/ гр.7*100)	Сумма расходов на продажу, приходя-щаяся на остаток товаров на конец месяца (гр.8*гр.6/100)	Сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованные за месяц товары (гр.1+гр.2-гр.9)
На остаток товаров на начало месяца (Сн)	За месяц			Реализованные за месяц (Об Кт сч. 90/1)	Остаток на конец месяца (Ск сч. 41/2)	Итого (гр.5+гр.6)
	Всего (Об Дт)	В т.ч. транспо-ртные расходы (опер.7)	Итого (гр.1+ гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1900	77086	23246	78986	2470500	177000	2647500	2,98	5275	73711

3. Далее разносим хозяйственные операции на открытые бухгалтерские счета и подсчитываем обороты за месяц, сальдо на конец месяца.

В конце месяца данные счетов 90/1 «Выручка» и 90/2 «Себестоимость продаж» списываются на сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Информация со счетов 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» собирается на сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для определения финансового результата данные со счетов 90/9 и 91/9 списываются на сч. 99 «Прибыли и убытки», а далее со сч.99 на сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Данные операции сопровождаются следующими бухгалтерскими записями: