Задача
Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:
а) составьте начальный баланс;
б) установите корреспонденцию счетов;
в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;
д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.
Таблица 1
Остатки по счетам на начало отчетного периода
| Номера счетов | Наименование счетов | Сумма (руб.) |
| 01 | Основные средства | 595010 |
| 80 | Уставный капитал | 560300 |
| 02 | Амортизация основных средств | 87210 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8750 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банка | 34010 |
| 10/1 | Сырье и материалы | 87410 |
| 10/6 | Прочие материалы | 5110 |
| 45 | Товары отгруженные | 25910 |
| 50 | Касса | 210 |
| 51 | Расчетные счета | 55710 |
| 10/3 | Топливо | 3260 |
| 10/5 | Запасные части | 6410 |
| 20 | Основное производство | 6660 |
| 23 | Вспомогательное производство | 1310 |
| 43 | Готовая продукция | 18010 |
| 82 | Резервный капитал | 6610 |
| 83 | Добавочный капитал | 78730 |
| 55/1 | Аккредитивы | 6610 |
| 99 | Прибыли и убытки | 36010 |
Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
| АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства (сч.01- сч.02) | 507800 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы, всего | 154080 | |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) | 102190 | |
| затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) | 7970 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) | 18010 | |
| товары отгруженные (сч.45) | 25910 | |
| прочие запасы и затраты | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) | 62530 | |
| Баланс | 724410 | |
| ПАССИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (сч.80) | 560300 | |
| Добавочный капитал (сч.83) | 78730 | |
| Резервный капитал (сч.82) | 6610 | |
| Нераспределенная прибыль (сч.99) | 36010 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (сч.66) | 34010 | |
| Кредиторская задолженность, всего | 8750 | |
| в том числе:поставщики и подрядчики (сч.60) | 8750 | |
| задолженность перед персоналом организации (сч.70) | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| БАЛАНС | 724410 |
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Отражение на счетах бухгалтерского учета | Сумма (руб.) | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. | 10/1 | 60 | 75300 |
| 2. | Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен. | 10/360 | 6051 | 270270 |
| 3. | Переданы со склада в основное производство материалы | 20 | 10/1 | 72600 |
| 4. | Переданы со склада в основное производство прочие материалы | 20 | 10/6 | 420 |
| 5. | Отпущено со склада вспомогательному производству топливо | 23 | 10/3 | 900 |
| 6. | На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка | 51 | 66 | 60000 |
| 7. | С р/с перечислена задолженность поставщикам | 60 | 51 | 37500 |
| 8. | Начислена з/плата за месяц, в том числе:а) рабочему основного производстваб) рабочему вспомогательного производствав) технологу фирмы | 202326 | 707070 | 520084007800 |
| 9. | Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб.а) в Пенсионный фонд (20%)- рабочему основного производства- рабочему вспомогательного производства- технологу фирмыб) в Фонд социального страхования (2,9%)- рабочему основного производства- рабочему вспомогательного производства- технологу фирмыв) в Фонды обязательного страхования (3,1%)- рабочему основного производства- рабочему вспомогательного производства- технологу фирмы | 202326202326202326 | 69/269/269/269/169/169/169/369/369/3 | 104016801560150,8243,6226,2161,2260,4241,8 |
| 10. | Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10%а) рабочему основного производстваб) рабочему вспомогательного производства | 2023 | 96/196/1 | 551,2890,4 |
| 11. | Начислена амортизация оборудованияа) цеховб) вспомогательного производствав) общехозяйственного назначения | 202326 | 020202 | 110030050 |
| 12. | Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции | 20 | 23 | 12674,4 |
| 13. | Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» | 20 | 26 | 9878 |
| 14. | Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости | 43 | 20 | 107215 |
Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»
Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):
Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений
Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.
Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.
Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 595010 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 595010 | |||||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 87210 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 11а) | 1100 | ||||
| 11б) | 300 | ||||
| 11в) | 50 | ||||
| Оборот | - | Оборот | 1450 | ||
| Остаток на конец периода 88660 | |||||
10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 102190 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 1) | 75300 | 3) | 72600 | ||
| 2) | 270 | 4) | 420 | ||
| 5) | 900 | ||||
| Оборот | 75570 | Оборот | 73920 | ||
| Остаток на конец периода 103840 | |||||
10/1 «Сырье и материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 87410 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 1) | 75300 | 3) | 72600 | ||
| Оборот | 75300 | Оборот | 72600 | ||
| Остаток на конец периода 90110 | |||||
10/3 «Топливо»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 3260 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 2) | 270 | 5) | 900 | ||
| Оборот | 270 | Оборот | 900 | ||
| Остаток на конец периода 2630 | |||||
10/5 «Запасные части»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6410 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 6410 | |||||
10/6 «Прочие материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 5110 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 4) | 420 | ||||
| Оборот | - | Оборот | 420 | ||
| Остаток на конец периода 4690 | |||||
20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6660 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 3) | 72600 | 14) | 108525 | ||
| 4) | 420 | ||||
| 8а) | 5200 | ||||
| 9а) | 1040 | ||||
| 9б) | 150,8 | ||||
| 9в) | 161,2 | ||||
| 10а) | 551,2 | ||||
| 11а) | 1100 | ||||
| 12) | 13984,4 | ||||
| 13) | 9878 | ||||
| Оборот | 105085,6 | Оборот | 108525 | ||
| Остаток на конец периода 3220,6 | |||||
23 «Вспомогательное производство»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 1310 | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 5) | 900 | 12) | 13984,4 | ||
| 8б) | 8400 | ||||
| 9а) | 1680 | ||||
| 9б) | 243,6 | ||||
| 9в) | 260,4 | ||||
| 10б) | 890,4 | ||||
| 11б) | 300 | ||||
| Оборот | 12674,4 | Оборот | 13984,4 | ||
| Остаток на конец периода - | |||||
26 «Общехозяйственные расходы»