Смекни!
smekni.com

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (стр. 8 из 10)

В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного круга пользователей: инвесторы, налоговые службы, кредитные учреждения, органы государственного управления и др.

30. Перечислить типы изменений.

Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций,

которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования.

Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его

изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции

принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую

операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной

платы рабочим и служащим в сумме 50 000 тыс. руб.

Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в

активе баланса. Средства по статье "Расчётный счёт" уменьшились, а по статье

"Касса" увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался

неизменным.

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на

расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным

лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску

материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой

продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и

другое.

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только

в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением

А+Х-Х=П,

где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных

операций.

Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую

операцию: погашена задолженность поставщику за счёт полученного кредита банка в

сумме 20 000 тыс. руб.

Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья

увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая -

уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта)

баланса остался прежним.

Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной

платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов

специального назначения и др.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только

в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением

А = П+Х- X.

Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статьи

и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но

равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением

основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за

изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другое.

Например, получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам

предприятия на сумму 5000 тыс. руб.

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же

сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса

увеличивается. Равенство сохраняется. Этот тип балансовых изменений отразим

уравнением

А+Х=П+ X.

Четвертый тип хозяйственных операций. Погашен краткосрочный кредит

банка в сумме 2000 тыс. руб.

В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье

"Расчётный счёт", и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что

отражено в пассиве баланса по статье "Краткосрочные кредиты банков". Таким

образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в

пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную

величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций

отразим уравнением

А-Х=П-Х.

Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим

образом:

Tип Актив Пассив
изменения Увеличение Уменьшение Увеличение Уменьшение
1 + -
2 + -
3 + +
4 - -

31. Порядок подсчета сальдо активного счета.

В активном счете сальдо всегда записывается на дебете счета. Все записи, увеличивающие счет, записываются на дебет счета, а уменьшающие - на кредит. Конечное сальдо по активному счету рассчитывается по формуле:

Сальдо конечное (всегда дебетовое) = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту

32. и 33. Синтетические счета, их характеристика. Аналитические счета, их характеристика.

зависимости от степени обобщения информации пассивные и активные счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета - укрупненная, обобщающая группировка учета состава и движения хозяйственных средств предприятия, источников их образования и хозяйственных процессов.

Синтетические счета - эта та степень группировки информации, которая необходима для подготовки баланса и форм бухгалтерской отчетности. Например, в балансе приводится информация о <материалах> вообще, а не о топливе, сырье, запасных частях и других видах материалов. Предприятие может иметь семь расчетных счетов в различных банках, но в балансе информация о безналичных денежных средствах будет представлена одной статьей - <расчетный счет>.

Однако, для управления предприятием в целом и отдельными хозяйственными процессами часто бывает необходима более детальная информация. Для учета более детальных, частных сведений применяются аналитические счета, которые открываются в развитие определенного синтетического счета. Счета, открываемые в развитие синтетического счета, называются субсчета.

Например (5), для подготовки баланса достаточно представить общую информацию о стоимости материалов, имеющихся у предприятия на отчетную дату, для чего открывается синтетический счет 10 <Материалы>. Для управления запасами необходима информация по видам материалов. Для этого в развитие счета 10 <Материалы> открывается аналитический учет по видам материалов: субсчет 10-1 <Сырье и материалы>, 10-2 <Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия>, 10-3 <Топливо> и т. д.

Когда в развитие синтетического счета открываются аналитические счета по одному критерию, например, - <вид материалов>, такое построение аналитического учета называется простым (однозвенным). Существует также сложное (многозвенное) построение аналитического учета. В этом случае аналитический учет в развитие одного синтетического счета открывается по нескольким критериям, при этом каждый последующий критерий представляет собой дальнейшее аналитическое развитие (детализацию) предыдущего критерия. Например, первый уровень аналитического учета в развитие синтетического счета <Материалы> осуществляется по видам материалов, второй уровень аналитического учета может быть организован, например, по местам хранения или материально ответственным лицам.

Так как аналитический учет открывается в развитие синтетического учета, то между синтетическими и аналитическими счетами существует следующая связь:

· каждая сумма, записанная в дебете или кредите синтетического счета, должна быть отражена соответственно в дебете или кредите аналитического счета, открытого в развитие синтетического счета;

· сальдо синтетического счета равно сумме сальдо всех аналитических счетов, открытых в его развитие;

· обороты по дебету и по кредиту синтетического счета должны быть равны оборотам по дебету и оборотам по кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

33. Порядок подсчета сальдо пассивного счета.

В пассивном счете сальдо всегда записывается на кредит счета. Все записи, увеличивающие счет, записываются на кредит счета, а уменьшающие - на дебет.

Конечное сальдо по пассивному счету рассчитывается по формуле:

Сальдо конечное (всегда кредитовое) = Сальдо начальное по кредиту - Оборот по дебету

34. Сущность процесса производства.

Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.

Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.

На крупных промышленных предприятиях со сложной структурой организации процесса производства для ведения учета производственных затрат используются следующие счета:

20 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного изготовления»;
23 «Вспомогательное производство»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На малых предприятиях и предприятиях с простой структурой производства учет, как правило, ведется с использованием одного счета 20 «Основное производство».

Результатом процесса производства является выпуск готовой продукции, себестоимость которой формируется с учетом производственных затрат, необходимых для ее изготовления. Производственные затраты, связанные с выпуском продукции, называют издержками производства.