2. Расчетная часть
Задача 1
Исходные данные:
За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:
Таблица 1
| Показатель | 1 вариант | 2 вариант |
| 1.Доходы от реализации, руб. | 400000 | 1500000 |
| 2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб. | 200000 | 1600000 |
| 3.Внереализационные доходы,в том числе доходы по государственным ценным бумагам, руб. | 10000040000 | 500000500000 |
| 4.Внереализационные расходы, руб. | 70000 |
2. Убытков в предыдущие годы не было.
3. За первый квартал сумма налога составила 25000 руб. в первом варианте и 12000 руб. во втором варианте.
Расчет свести в таблицу:
| Показатель | 1 вариант | 2 вариант |
| 1.Доходы от реализации | 400000 | 1500 000 |
| 2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 200000 | 1600 000 |
| 3.Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам | 10000040000 | 500000500000 |
| 4.Внереализационные расходы | 70000 | -- |
| Итого прибыль | 230000 | 400000 |
| 5.Доходы, исключаемые из прибыли | 40000 | 500 000 |
| 6.Льготы, предусмотренные статьей 2 №110 – ФЗ от 6 августа 2001г. | -- | -- |
| 7.Налоговая база | 190000 | -100000 |
| 8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах | -- | -- |
| 9.Налоговая база для исчисления налога | 190000 | -- |
| 10.Ставка налога на прибыль, всего | 20 % | 20 % |
| 11.Сумма исчисленного налога, всего | 38000 | -- |
| 12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего | 25000 | 12000 |
| 13.Сумма налога на прибыль к доплате | 13000 | -- |
| 14.Сумма налога на прибыль к уменьшению | -- | 12000 |
Сумма налога исчисляется по ставке 20%
Задача 2
Исходные данные:
1. На 1 января текущего года убыток 2003 г. – 20000 руб.; 2005 г. – 10000 руб.
По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 1 июля он составлял 80000 руб. в первом варианте и 110000 руб. во втором варианте.
2. Налоговая база за налоговый период:
1 вариант – 100000 руб.;
2 вариант – 150000 руб.
Определить:
1. Сумму переносимого убытка по годам:
| Годы | Переносимый убыток, тыс.руб. | |
| Первый вариант | Второй вариант | |
| 2001 | 80000 | 100000 |
| 2003 | 20000 | 20000 |
| 2005 | 10000 | 10000 |
| Итого | 110000 | 130000 |
2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.
3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам – всего
в том числе:
Первый вариант : 100 000 -110000=-10000 – остаток перенесенного убытка
за 2001 г. = 100000-80000=20000 – остатка перенесенного убытка нет
за 2003 г. = 20000-20000 = 0 – остатка перенесенного убытка нет
за 2005 г. = 0-10000=-10000 – остаток не перенесенного убытка 2005 года.
Второй вариант: 130000 – остаток перенесенного убытка
за 2001 г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет
за 2003 г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет
за 2005 г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет
Методологические рекомендации
1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы – перенести убыток на будущее.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.
4. Убыток , определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.
Задача 3
1) Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период
Исходные данные:
| Показатели | 1 вариант | 2 вариант | |
| 1 | НДС, относящийся к приобретениям для осуществления операций облагаемых НДС:¾ по материалам;¾ по работам и услугам, выполненным сторонними организациями | 100 10 | 62 12 |
| 2 | Фактически оплачено, проц.:¾ материалы;¾ работы и услуги | 50 100 | 40 100 |
| 3 | Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств | 48 | 18 |
| 4 | Выручка от реализованной продукции, всего, в том числе НДС | 2160 ? | 876 ? |
| 5 | Сумма арендной платы, полученная от арендатора, в том числе НДС | 60 ? | - |
| 6 | НДС по реализованным основным средствам | 30 | 50 |
| 7 | Сумма полученной предоплаты, всего,в том числе НДС | 360 ? | 240 ? |
| 8 | Сумма зачтенных (погашенных) авансов, всего,в том числе НДС | 240 ? | 120 ? |
1. В течении налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1 вариант – 19 тыс.руб.; 2 вариант – 8 тыс.руб.
2. Счет-фактура, предъявленные поставщиками, имеются.
3. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:
где НДСб. – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;
НДСн.б. – сумма налога, исчисленная от налоговой базы;
НДСвыч. – сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам.
Решение 1 вариант:
1. НДС с налоговой базы
1.1. НДС с выручки от реализации продукции
2160000 * 18 : 118 = 329492
1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду
60000 * 18 : 118 = 9153
1.3. НДС с выручки от реализации основных средств
30000
1.4. НДС с полученного аванса
360000 * 18 : 118 = 54915
Итого: 423560
1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету
423560 + 19000 = 442560
2. Вычеты
2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам
100000
2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями
10000
2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию
48000
2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам
240000 * 18 : 118 = 36610
Итого: 194610
3. НДС к уплате в бюджет
442560 – 194610 = 247950
Ежемесячно до 20 числа 247950 : 3 = 82650
Решение 2 вариант:
1. НДС с налоговой базы
1.1. НДС с выручки от реализации продукции
876000 * 18 : 118 = 133627
1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду
0 * 18 : 118 = 0
1.3. НДС с выручки от реализации основных средств
50000
1.4. НДС с полученного аванса
240000 * 18 : 118 = 36610
Итого: 220237
1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету
220237 + 8000 = 228237
2. Вычеты
2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам
62000
2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями
12000
2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию
18000
2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам
120000 * 18 : 118 = 18305
Итого: 110305
3. НДС к уплате в бюджет
220237 – 110305 = 109932
Ежемесячно до 20 числа 109932 : 3 = 12215
Задача 4
Исходные данные:
| Показатель | 1 вариант | 2 вариант |
| 1.Зарабатная плата работника в месяц, руб. | 24000 | 9000 |
| 2.Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ | Подано | Не подано |
| 3.Наличие детей у работника | Один ребенок, студент дневной формы обучения. Стоимость обучения 62000 руб. | Два ребенка школьника |
Определить за налоговый период:
1. Сумму НДФЛ;
2. Сумму обязательных страховых взносов.
Задача решает в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.
Стандартный личный вычет (400 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 40000 руб. , а вычет по расходам на содержание детей (1000 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 280000 руб. (ст.218 п.1 подп.3 и на ребенка ст.218 п.1).
По окончании года в инспекции предоставляются социальные вычеты на обучение ребенка, в размере установленном НК РФ.
Решение:
Таблица 1 – Расчеты
| Показатель | 1 вариант | 2 вариант |
| Совокупный годовой доход | 24000*12мес. = 288000 | 9000*12мес. = 108000 |
| Стандартные вычеты | 400*1мес.+1000*11мес. = 11400 | 400*4мес.+1000*2*12мес. = 25600 |
| Налоговая база с учетом стандартных вычетов | 288000-11400 = 276600 | 108000 |
| НДФЛ у налогового агента | 276600*13% = 35958 | 108000*13% = 14040 |
| Налоговая база в ИФНС с учетом социального вычета | 276600-50000 = 226600 | Х |
| Налоговая база в ИФНС с учетом стандартных вычетов | Х | 108000-25600 = 82400 |
| НДФЛ в ИФНС | 226600*13% = 29458 | 82400*13% = 10712 |
| Возврат НДФЛ | 35958-29458 = 6500 | 14040-10712 = 3328 |
Проверка: