Состояние учета, порядок формирования отчетной информации о движении денежных средств (стр. 13 из 16)

Рисунок 7 показывает, что ликвидный денежный поток ЗАО «АПК Юность» уменьшается ежегодно, поэтому предприятию необходимо увеличить объем долгосрочных кредитов и уменьшить краткосрочные займы на конец отчетного периода для эффективной деятельности предприятия.

4.2. Анализ движения денежных потоков прямым методом

Процедура анализа денежных потоков начинается с анализа денежных средств за отчетный период.

Под движением денежных средств понимается все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Денежный поток есть оборот денег, протекающий во времени непрерывно. Оборот денег включает в себя поступления денег (приток) и их расходование (отток). Процесс формирования денежного потока в результате осуществления хозяйственной деятельности предприятия отражает непрерывный процесс движения денежных средств организации.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым методом. Методика его достаточно проста. Форму №4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Расчет относительных величин произвели по предприятию за 2006 год и представили в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ движения денежных средств ЗАО «АПК Юность» прямым методом за 2006 г.

Наименование показателей	Сумма, Тыс.руб.	В том числе			Относительные величины
		По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности	всего	Горизонтальный анализ			Вертикальный анализ
						По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности	По инвестиционной деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.Остаток денежных средств на начало года	4539	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
2.Поступило денежных средств всего, в т.ч.	512571	368046	40423	104102	100	71,8	7,9	20,3	100	100	100
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	294021	294021	-	-	57,4	х	х	х	79,9	-	-
Бюджетные субсидии	17211	17211	-	-	3,4	х	х	х	4,7	-	-
Страховое возмещение	2200	2200	-	-	0,4	х	х	х	0,6	-	-
Прочие доходы	54614	54614	-	-	10,7	х	х	х	14,8	-	-
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	60	-	60	-	0,01	х	х	х	-	0,1	-
Продолжение таблицы 10
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	37960	-	37960	-	7,4	х	х	х	-	94	-
Полученные проценты	2403	-	2403	-	0,5	х	х	х	-	5,9	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	104102	-	-	104102	20,3	х	х	х	-	-	100
3. направлено денежных средств всего, в т.ч.	516023	307084	111151	97788	100	59,5	21,5	19,0	100	100	100
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг	232669	232669	-	-	45,1	х	х	х	75,8	-	-
На оплату труда	16892	16892	-	-	3,3	х	х	х	5,5	-	-
На выплату дивидендов, процентов	9190	9190	-	-	1,8	х	х	х	2,9	-	-
На расчеты по налогам и сборам	6367	6367	-	-	1,2	х	х	х	2,1	-	-
На командировочные расходы	202	202	-	-	0,04	х	х	х	0,1	-	-
На прочие расходы	41764	41764	-	-	8,1	х	х	х	13,6	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	7974	-	7974	-	1,5	х	х	х	-	7,2	-
Займы, предоставленные другим организациям	103177	-	103177	-	20,0	х	х	х	-	92,8	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	97788	-	-	97788	19,0	х	х	х	-	-	100
4. остаток денежных средств на конец периода	1087	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

Анализируя данные таблицы 10 видим, что сумма поступивших денежных средств составила 368046 тыс. руб. Из них 71,8% приходится на текущую деятельность, 7,9% - на инвестиционную и 20,3% - на финансовую.

Направления денежных средств в ЗАО «АПК Юность» в разрезе видов деятельности можно четко определить по графику, представленному на рисунке 8.

Из рисунка 8 видно, что отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 307084 тыс. руб. Из них 59,5% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность предприятия, 21,5% - по инвестиционной деятельности, 19% - финансовая деятельность.

По данным таблицы 10 видно, что из всей поступившей за отчетный 2006 год суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков - 57,4%, наименьший - 0,01% - выручка от продажи объектов основных средств.

Положительным моментом в движении денежных средств ЗАО «АПК Юность» является превышение притока средств над их оттоком на 3452 тыс. руб., что свидетельствует о финансовой стабильности предприятия.

Основные направления использования денежных средств можно представить графически на рисунке 9.

На основании рисунка 9 можно сделать вывод о том, что из суммы направленных денежных средств в отчетном периоде наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, наименьший - на командировочные расходы, что составляет 0,04%.

Анализ показывает, что в организации сложилась такая ситуация, когда отток денежных средств от инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Также мы определили, что приток по текущей деятельности предприятия преобладает над оттоком. Это говорит о том, что полученных денежных средств достаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. Однако мы наблюдаем отток денежных средств по инвестиционной деятельности, что снижает финансовую независимость организации.

Приток денежных средств является одним из условий финансового благополучия предприятия. Но чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

4.3. Анализ движения денежных потоков косвенным методом

Главным недостатком прямого метода анализа движения средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации. Поэтому анализ движения денежных средств можно проводить не только прямым методом, но и косвенным. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходя из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств.

В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Расчет изменений статей бухгалтерского баланса представлен в таблице 11 за 2006 год (Приложение 29).

Таблица 11 - Изменение статей бухгалтерского баланса ЗАО «АПК Юность» за 2006 г.

Статьи баланса	Начало периода	Конец периода	Абсолютное отклонение, (+, -)
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства	178559	197540	+18981
Долгосрочные финансовые вложения	32511	32511	0
Незавершенное строительство	5497	5497	0
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы	310123	308075	-2048
Продолжение таблицы 11
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5633	3479	-2154
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	95414	114592	+19178
Денежные средства	4539	1087	-3452
ПАССИВУставный капитал	31	31	0
Добавочный капитал	41462	41462	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	478470	504183	+25713
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКраткосрочные займы и кредиты	110969	95898	-15071
Кредиторская задолженность	20568	21204	+636

Получив изменения статей, сгруппируем строки баланса по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой в таблице 12 и показатель чистой прибыли из Отчета о прибылях и убытках скорректируем на оттоки и притоки денежных средств по каждому виду деятельности.