| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 2900 | ||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | |||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |||||
| Отчисления в оценочные резервы | 3190 | ||||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | |||||
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, также о том, кто принимал участие в создании этого запаса. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднений. В основу любого бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр.
В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальными и вертикальными. В Российской Федерации традиционно применяется горизонтальная структура баланса, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) - справа. Горизонтальная форма баланса может иметь и иную структуру: слева - актив (имущество) и обязательства, справа - капитал.
Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот).
Кроме структурных различий бухгалтерские балансы подразделяются по способам оценки итоговых показателей. В мировой и отечественной практике возможно применение двух основных моделей бухгалтерского баланса: «баланс-брутто» и «баланс-нетто» Бухгалтерский баланс, включающий в валюту баланса суммы регулирующих статей, называют балансом-брутто, например, когда статья «Амортизация основных средств» показывается в пассиве баланса и включается в валюту баланса.
Баланс, очищенный от сумм регулирующих статей, называется балансом-нетто, например когда статья «Амортизация основных средств» отражается в активе баланса в уменьшение стоимости объектов основных средств и соответственно уменьшает валюту баланса. Исключение сумм регулирующих статей из валюты баланса
связано с упрощением структуры балансовых показателей и необходимостью выявления реальной оценки капитала и результатов хозяйственной деятельности. В настоящее время в практике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации применяется модель «баланс-нетто».
| Код строки | Счета, остатки по которым отражаются в балансе | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 110 | Сч.04-сч. 05 | 29000-17400=11600 | 29000-18560=10440 |
| 120 | Сч.01-сч. 02 | 290000-116000=174000 | 345100-134560=210540 |
| 130 | Сч.08 | 58000 | 14500 |
| 135 | - | - | - |
| 140 | Сч.58-сч.59 | 17400-1160=16240 | 17400-1450=15950 |
| 145 | Сч.09 | 5800 | 8700 |
| 150 | - | - | - |
| 190 | Итого по разделу 1 | 11600+174000+58000+5800=265640 | 10440+210540+14500+15950+8700=260130 |
| 210 | Стр.216+стр. 215+стр.214+стр.213+стр.211 | 11600+43500+145000+87000+136300=423400 | 145000+72500+116000+58000+8700=400200 |
| 211 | Сч.10+сч.16+сч.15 | 116000+8700+11600=136300 | 130500+11600+2900=145000 |
| 212 | - | - | - |
| 213 | Сч.20 | 87000 | 72500 |
| 214 | Сч.43 | 145000 | 116000 |
| 215 | Сч.45 | 43500 | 58000 |
| 216 | Сч.97 | 11600 | 8700 |
| 217 | - | - | - |
| 220 | Сч.19 | 11600 | 14500 |
| 230 | - | - | - |
| 231 | - | - | - |
| 240 | Сч.62+сч.71-сч.63+сч.60 | 101500+2900-5800+40600=139200 | 130500+1450-8700+17400 |
| 241 | Сч.62-сч.63 | 101500-5800=95700 | 130500-8700=121800 |
| 250 | - | - | - |
| 260 | Сч.50+сч.51+сч.55 | 1450+29000+23200=53650 | 1160+43500+14500=59160 |
| 270 | - | - | - |
| 290 | Итого по разделу 2 | 136300+87000+145000+43500+11600+11600+139200+53650=627850 | 14500+72500+116000+58000+8700+14500+140650+59160=614510 |
| 300 | Стр.190+290 | 265640+627850=893490 | 260130+614510=874640 |
| 410 | Сч.80 | 145000 | 145000 |
| 420 | Сч.83 | 14500 | 14500 |
| 430 | Сч.82 | 29000 | 29000 |
| 431 | Выборка из данных аналитического учета к сч.82 | 7250 | 7250 |
| 432 | Выборка из данных аналитического учета к сч.82 | 21750 | 21750 |
| 470 | Нач.=сч.84 кон.=сч.84+сч.99 | 261000 | 261+49010=310010 |
| 490 | Итого по разделу 3 | 145000+14500+29000+261000=449500 | 145000+14500+29000+310010=498510 |
| 510 | - | - | - |
| 515 | Сч.77 | 8700 | 17400 |
| 520 | - | - | - |
| 590 | Итого по разделу 3 | 8700 | 17400 |
| 610 | Сч.66 | 72500 | 72500 |
| 620 | Стр.621+стр.622+стр.623+стр.624+стр.628 | 58000+121800+43500+34800+102950=361050 | 72500+118900+43500+17400+33350=285650 |
| 621 | Сч.60 «полученные материальные ценности, принятые работы и услуги» | 58000 | 72500 |
| 622 | Сч.70 | 121800 | 118900 |
| 623 | Сч.69 | 43500 | 43500 |
| 624 | Сч.68 | 34800 | 17400 |
| 628 | Сч.62 «авансы полученные»+сч.76 | 87000+15950=102950 | 29000+4350=33350 |
| 630 | - | - | - |
| 640 | Сч.98 | 1740 | 580 |
| 650 | - | - | - |
| 660 | - | - | - |
| 690 | Итого по разделу 5 | 72500+361050+1740=435290 | 72500+285650+580=358730 |
| 700 | Стр.490+стр.590+стр.690 | 449500+8700+435290=893490 | 498510+17400+358730=874640 |
Заполненный бухгалтерский баланс приведен в приложении А.
Наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках — как сальдо превышения доходов над расходами. В свою очередь, уменьшение активов, представленных в бухгалтерском балансе, происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которое квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.
Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания информационных массивов в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.