Несомненно, что ЕСН является – правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.
Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.
От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.
Проведенный анализ практики применения ЕСН позволяет сформулировать следующие выводы:
- Цели, декларируемые при введении ЕСН, не были достигнуты в полном объеме. Количество оформляемых плательщиком платежных документов не уменьшилось, а даже увеличилось; количество органов, осуществляющих контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды, практически не сократилось.
- Остается дискуссионной правовая природа ЕСН, имеющего признаки индивидуальной возмездности, что не соответствует законодательному определению налога как безвозмездного платежа.
- Действующее законодательство по вопросам ЕСН противоречиво и нуждается в серьезной переработке.
- Установленный налоговым законодательством целевой характер использования ЕСН, аккумулируемого в федеральном бюджете, противоречит принципам бюджетного законодательства.
Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.
1. НК РФ с изменениями и дополнениями – Гарант, 2006.
2. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» с изменениями и дополнениями // Гарант, 2006.
3. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // Гарант, 2006.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Порядок исчисления и уплаты в 2005 году // Налоги и финансовое право, 2005., N 1.
5. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2005-2006. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006.
6. Дегтярев Г.П. Единый социальный налог и пенсионная система: проблемы трансформации // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2004. -№ 18 (238).
7. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 - М.: Экзамен, 2005.
8. Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» - М.: Система «Гарант», 2004.
9. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь, 2003 №4.
10. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2005, №11.
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. | ||||||||||||||
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 51 | 16 января 2006 г. | ||||||||||||||
Электронно
01
Дата
Вид платежа
Сумма прописью
Двести две тысячи сто сорок рублей 60 копеек
ИНН 5210004371
КПП 521001001
Сумма
202140-60
ООО "Арзамасская заготовительная контора"
Сч. №
40702810200040000362
Плательщик
ОАО КБ "Промсвязьбанк" г. Н. Новгород
БИК
041806791
Сч. №
30101810700000000791
Банк плательщика
ГРКЦ ГУ Банк России по Нижегородской области Нижний Новгород
БИК
041806001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 3436014977
КПП 0
Сч. №
40101810300000010003
Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области
Вид оп.
01
Срок плат.
Наз. пл.
Очер. плат.
6
Код
Рез. поле
Получатель
000 1 02 01010 01 00
22401000000
ТП
ГД.00.2005
0
16.01.2006
НС
уплата налогов сумма 202140-60 без налога (НДС)
Назначение платежа
Подписи
Отметки банка
М.П.
| Месяц | ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей | до 1966 г.р | после 1966 г.р | ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей | Итого по всем сотрудникам |
| Январь | 140150 | 65420 | 74730 | 25000 | 165150 |
| Февраль | 155123 | 66580 | 88543 | 25000 | 180123 |
| Март | 160152 | 70540 | 89612 | 25000 | 185152 |
| Апрель | 254178 | 120500 | 133678 | 25000 | 279178 |
| Май | 255630 | 135600 | 120030 | 25000 | 280630 |
| Июнь | 340560 | 180000 | 160560 | 25000 | 365560 |
| Июль | 345666 | 196520 | 149146 | 25000 | 370666 |
| Август | 363850 | 200100 | 163750 | 25000 | 388850 |
| Сентябрь | 365650 | 200960 | 164690 | 25000 | 390650 |
| Итого | 3197520 | 1709010 | 1488510 | 300000 | 3497520 |
Приложение 3
Расчет суммы произведенных ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году расходов на цели государственного социального страхования
| Месяц | ФОТ сотрудников | больничные | по уходу за ребенком | пособие по рождению | пособие по беременности | Итого выплат |
| Январь | 165150 | 1440,81 | 1440,81 | |||
| Февраль | 180123 | 500 | 500 | |||
| Март | 185152 | 1440,81 | 500 | 1940,81 | ||
| Апрель | 279178 | 500 | 500 | |||
| Май | 280630 | 500 | 500 | |||
| Июнь | 365560 | 500 | 500 | |||
| Июль | 370666 | 500 | 500 | |||
| Август | 388850 | 500 | 500 | |||
| Сентябрь | 390650 | 500 | 500 | |||
| Октябрь | 390811 | 1440,81 | 500 | 6000 | 8392 | 16332,81 |
| Ноябрь | 315230 | 500 | 500 | |||
| Декабрь | 185520 | 1440,81 | 500 | 1940,81 | ||
| Итого | 3497520 | 5763,24 | 5500 | 6000 | 8392 | 25655,24 |
Приложение 4
Расчет ежемесячных выплат в ФБ с учетом налоговых вычетов
| Месяц | ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей | Начислено по ставке 20% | ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей | Начислено по ставке 56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей | Итого по всем сотрудникам | Налоговый вычет | Итого к уплате |
| Январь | 140150 | 28030 | 25000 | 4798 | 32828 | 22979 | 9849 |
| Февраль | 155123 | 31024,6 | 25000 | 4799 | 35823,6 | 25075,22 | 10748,38 |
| Март | 160152 | 32030,4 | 25000 | 4798 | 36828,4 | 25779,28 | 11049,12 |
| Апрель | 254178 | 50835,6 | 25000 | 4798 | 55633,6 | 38942,92 | 16690,68 |
| Май | 255630 | 51126 | 25000 | 4799 | 55925 | 39146,2 | 16778,8 |
| Июнь | 340560 | 68112 | 25000 | 4799 | 72911 | 51036,4 | 21874,6 |
| Июль | 345666 | 69133,2 | 25000 | 4799 | 73932,2 | 51752,24 | 22179,96 |
| Август | 363850 | 72770 | 25000 | 4798 | 77568 | 54298 | 23270 |
| Сентябрь | 365650 | 73130 | 25000 | 4798 | 77928 | 54550 | 23378 |
| Итого | 3197520 | 639504 | 300000 | 57580 | 697084 | 487952,8 | 209131,2 |
Приложение 5
Ежемесячный расчет выплат ЕСН в ФСС РФ за 2005 год ООО «Арзамасская заготовительная контора»
| Месяц | ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей | Начислено по ставке 3,2 | Вычеты | Итого к уплате | ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей | Начислено по ставке 8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей | Итого к уплате |
| Январь | 140150 | 4484,80 | 1440,81 | 3043,99 | 25000 | 765 | 3808,99 |
| Февраль | 155123 | 4963,94 | 500,00 | 4463,94 | 25000 | 765 | 5228,94 |
| Март | 160152 | 5124,86 | 1940,81 | 3184,05 | 25000 | 765 | 3949,05 |
| Апрель | 254178 | 8133,70 | 500,00 | 7633,70 | 25000 | 765 | 8398,70 |
| Май | 255630 | 8180,16 | 500,00 | 7680,16 | 25000 | 765 | 8445,16 |
| Июнь | 340560 | 10897,92 | 500,00 | 10397,92 | 25000 | 765 | 11162,92 |
| Июль | 345666 | 11061,31 | 500,00 | 10561,31 | 25000 | 765 | 11326,31 |
| Август | 363850 | 11643,20 | 500,00 | 11143,20 | 25000 | 765 | 11908,20 |
| Сентябрь | 365650 | 11700,80 | 500,00 | 11200,80 | 25000 | 765 | 11965,80 |
| Итого | 3197520 | 102320,64 | 25655,24 | 76665,40 | 300000 | 9180 | 85845,40 |
Приложение 6